淺談行政事業單位內部控制存在問題和對策

羅邦琴

（彝良縣示范小學 云南 昭通 657600）

一、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)控制制度不夠健全

制度規范行為，是指導工作人員進行相關操作的準則和辦法。只有具有一套系統的內部控制制度，才能規范內部控制人員的行為，使得操作有依據，內部控制人員才能對自己的行為負責任。但是，根據目前我國的情況來看，內部控制制度不夠健全，不少行政事業單位沒有建立起一套完善的內部控制制度，使得很多行為沒有操作依據，內部控制人員的行為得不到約束，出現了許多不負責任的行為。這些行為不僅阻礙了行政事業單位的發展，也影響了行政事業單位的聲譽，不利于后續工作的開展。因此，必須建立健全行政事業單位的內部控制制度，為行政事業單位活動的開展提供良好的依據。

(二)財務預算控制薄弱

健全的財務預算制度對于行政事業單位的發展具有十分重要的作用。為了確保預算目標的全面完成，關鍵應在于建立健全預算執行責任制度。收入來源必須合法。支出必須按程序辦理。從單位的績效評估政策方面來看，大部分的單位每月提供一次績效報告，內容通常包括營業收入、營業成本、數量及質量、利潤、銷貨凈利率及成長率等。除了表達當期實際數字外，還包括當期預算數及過去實際數，且特別注明重大差異，并將可控制及不可控制因素加以區分。財務績效及獎酬之評量，較重視財務績效指標，包括預算達標率，可見預算對績效評估的重要性。由于缺乏相關監督，目前行政事業單位的財務預算控制力度有待提高。必須加強對行政事業單位財務預算的管理和監督力度，確保資金來源和用途的科學化、合理化。

(三)缺乏內部控制意識

大部分行政事業單位的負責人對內部控制不夠重視。在實際情況中，不少行政事業單位的管理者和領導者缺乏內部控制意識，沒有認識到內部控制對于行政事業單位的重要性，大大阻礙了行政事業單位的長遠發展。因此，必須及時意識到內部控制的重要性，不斷提升內部控制意識。

（四）人員素質有待提高

隨著經濟社會的不斷發展，行政事業單位對于會計人才的需求也越來越大。一個國家的繁榮富強離不開人才，同樣的，行政事業單位的發展也需要不斷補充新的人才。但就目前的狀況來看，不少行政事業單位的內部控制人員十分匱乏。有的行政事業單位雖然有一些內部控制人員，但大多數沒有接受過系統的知識培訓，經驗也不夠豐富，責任心不強，不能履行好作為一名內部控制人員的基本職責。會計人員素質的降低和專業人才的缺失，對于行政事業單位的發展是不小的阻礙，嚴重影響了行政事業單位的長遠發展。

二、完善內部控制的措施

（一）提高會計內部控制意識

要想完善行政事業單位的內部控制，提高會計內部控制意識是一個十分重要的前提和關鍵因素。只要具備良好的會計內部控制意識，才能順利進行接下來的工作，有利于后續活動的開展。行政事業單位的管理者必須深切意識到內部控制對于行政事業單位發展的重要性和必要性，從而加大投資力度，及時發現行政事業單位會計內部控制中存在的問題和不足之處。會計控制是現代組織內部根據財務會計制度規定，對組織的會計及經濟業務活動的各個環節、各個方面以及影響和制約組織經營目標的各種因素實施約束和監督的管理活動。所以，必須加強對行政事業單位內部控制的重視，切實意識到內部控制對于行政事業單位發展的重要性，加大資金投入，確保行政事業單位內部控制的良好運作。

（二）加強會計人員的素質培訓

人才對于單位的發展具有不容忽視的作用。單位的競爭歸根結底是人才的競爭。會計人員的素質對于行政事業單位的發展具有重要的作用。具有良好素質的會計人員可以促進單位的快速發展。行政事業單位必須重視對會計人員的培訓和投資。會計人員的投資包括設備的更新，資金的投入和專業人才的配備。會計人員不但要將所學到的理論很快地應用到實際工作上，還要重視協調人際關系。誠實是做人的基本素質，對會計行業更是如此。財務工作每天與金錢打交道并掌管著單位重要的財務信息，所有這些都需要會計工作者要有良好的思想品質。此外，會計工作要經常處理一些很繁瑣的細節性問題，這就要求會計工作者要有踏實的工作態度，具備一個良好的心態，能夠并愿意把一點一滴的小事做好?？偠灾?，行政事業單位必須不斷加強對會計人員的培訓，切實提高會計人員的全面素質，增強會計人員靈活處理各項事務的能力，不斷鞏固自身的基礎知識，培養會計人員的責任心和創新精神，真正做到與時俱進。只有不斷提升行政事業單位的人員素質，才能從整體上提升行政事業單位的效率，促進行政事業單位的長遠發展。

（三）強化內部控制監督管理

監督工作對于行政事業單位的發展具有重要作用和意義。良好的監督是事業單位正?；顒拥那疤帷]有完善的監督體系，行政事業單位很難確保業務的正常開展。事業單位應強化會計監督工作，為此可以建立會計對事業單位內部各項經濟活動進行有計劃地控制，及時發現事業單位存在的問題，同時應該加強會計內部控制工作，不斷提升工作效率。凡事預則立，不預則廢。事業單位要盡快建立完善重要物品、重要空白憑證、重要機密絕密文件、重要機具等的領用、使用、借用、移交和交接登記簿，對現有物品、單證盡快進行補充登記，并將其作為永久保留登記簿交接下去。除了做好會計內部的監督工作，不斷加強會計外部的監督工作也是十分重要的環節。外部監督主要包括新聞媒體監督和社會大眾的監督。要積極聽取廣大人民群眾的意見和建議，做到有則改之，無則加勉。行政事業單位管理者要認識到內部管理的不足之處，認真改正有缺陷的地方，不斷完善內部控制建設。同時，也要不斷加強新聞媒體的監督作用，發揮輿論的監督作用。內部控制是一項巨大的完整的工程，具有完善的體系和結構，必須保證每個環節都落實到位，才能確保整個體系的良性運行，從而發揮出最大的效益。

（四）提高內部控制執行技巧

除此之外，內部控制技巧對于行政事業單位的發展也具有重要的意義。不同的控制技巧適用于不同的行政事業單位，也會產生不同的效果。行政事業單位采取適合本單位的內部控制技巧，可以提高行政事業單位的行政效率。隨著時代的發展和進步，傳統的內部控制技巧已經不適用于現代行政事業單位。因此，行政事業單位必須根據時代的發展，提升自身內部控制技巧，擯棄舊的內部控制技巧。另外，在實施內部控制技巧時，必須考慮到事業單位的實際運作情況，切不可生搬硬套。應該根據行政事業單位的具體情況，有針對性地提高內部控制的技巧，逐步解決行政事業單位在實施內部控制時遇到的難題。

[1]程璽.事業單位會計內部控制策略分析[J].企業研究，2012，(6).

[2] 李青軍. 完善事業單位會計內部控制對策研究[J].中國外資，2012，(7).