全面預算管理框架下的事業單位財務管理探討

[摘 要]改革的不斷深入，倒逼事業單位革新財務管理工作以適應日益復雜的經濟形勢。目前一些事業單位都先后引入了管理會計工具，取得了一定成果。全面預算管理就是管理會計的一種重要手段，它是在預算管理工作基礎上的升級，預算管理本身又是財務管理中的基礎工作，這為全面預算管理在事業單位財務管理工作中的運用創造了有利前提。基于此，文章站在全面預算管理的角度，探討了事業單位財務管理的優化路徑，希望能為相關領域工作者提供一定參考。

[關鍵詞]全面預算管理；事業單位；財務管理；管理升級

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）14-0070-03

全面預算管理是一種新型的預算管理手段，強調全過程、全方位及全員參與，它通過全面性的資源統籌分配、考核與管控，協調內部各部門的資源配置，更好地實現總體經營目標。目前全面預算管理在企業中得到了快速普及，并取得了理想的應用效果，但在事業單位中則較少應用[ 1 ]。從現實狀況來看，事業單位的財務管理較為薄弱，特別是預算管理工作較為粗放。在社會主義市場經濟下，事業單位作為一種不可或缺的力量，必須積極改革創新，強化財務管控能力，從而更好地適應當前的經濟發展形勢。

一、全面預算管理和財務管理的關系

全面預算管理是基于管理會計理念的預算管理升級，其前身預算管理和財務管理有著非常緊密的聯系，從從屬關系來看，預算管理實質上是財務管理體系下的一項活動，是為實現財務管理目標服務的。除了從屬關系之外，因為預算管理的重要性日益凸顯，它對事業單位職能的履行、單位穩定運行具有顯著作用，因此預算管理的地位也越來越高[ 2 ]。

隨著全面預算管理被逐步應用到事業單位中，全面預算管理和財務管理二者就形成了介于隸屬和并列之間的微妙關系，甚至很多單位都專門成立了全面預算管理部門，或是在財務部門中組建了全面預算管理小組，這樣就使得事業單位的財務管理手段變得更加豐富，能更好地提高財務管理效率。

（一）目的一致

財務管理是一項由財務部門主導、全體人員配合，以單位經營目標為導向的綜合性工作。強化財務管理能夠助力單位穩定運行，保障資產的合理使用，可有效推進各項工作的落實。全面預算管理同樣服務于單位的經營目標，并以此為導向對內部資源進行合理配置。可見，財務管理和全面預算管理的目的一致，這為二者結合提供了有利前提。

（二）互相促進

加大財務管控工作力度，可使單位的資源分配更為優化合理，也能夠促進預算控制目標的實現。全面預算管理是一種具有集成特征的管理體系，強調全面性與全員性，在全員的帶動下，事業單位財務管理工作效率也會大幅提升[ 3 ]。無論是預算編制環節，還是預算實施過程，都包含了財務相關的內容。實施全面預算管理，重構預算工作流程，可使預算工作及與預算相關的各項財務工作效率都得到一定程度的提升。全面預算管理與財務管理相輔相成，將其運用到事業單位的預算管理工作中，使其成為提高事業財務管理效率的一種有效手段。

二、影響事業單位財務管理的主要問題

（一）財務管控意識不強

高效的財務管理需要事業單位內部各部門團結互利、相互配合，然而從現狀來看，事業單位在進行財務管理工作時，難以有效調動各部分參與，其中最重要的原因就是人員的意識不強，對財務管理的認知存在偏差，他們覺得財務管控是財務方面的工作，應當交給財務部門去執行，與其他部門沒有多大關系，所以不主動配合。事實上，財務管理工作和各部門都有著密切的關系，但單位各級人員的認知偏差及意識不足，往往導致財務管理部門“曲高和寡”，缺乏各部門的配合，財務管理工作流于形式、脫離實際，管理效率始終得不到提升。

（二）預算編制方式不夠合理

在財務管理工作中，預算編制是一項十分關鍵的工作，但很多事業單位卻沒有對此引起足夠的關注，存在著不盡如人意之處。一些事業單位在進行預算編制時，采取的預算編制方法比較簡單，大多采用增減預算，也就是參照上一年的預算編制進行增減調整[ 4 ]。雖然這樣做比較方便，但當前經濟形勢復雜多變，這種年復一年參照往年預算的方式，往往會造成預算編制與現實的差距較大，對預算管理工作造成了很大的不利，起不到理想的效果。

（三）財務管理執行力度不足

目前，事業單位的財務管理工作最為突出的一個問題就是財務管控執行力度不足。很多事業單位都能意識到財務管理工作的重要性，制定了明確的管控目標，甚至也在預算編制上做足了功課，但后續的落地執行工作卻不佳，導致前期的一系列工作都白做。造成執行力度不足的原因主要是這些事業單位缺乏完善的財務管理制度、崗位設置混亂，導致財務管理工作混亂，出現問題時也找不到相關的人員，互相推諉，導致財務管理工作遲遲難以落實，財務管理和預算工作都形同虛設，達不到應有的管理效果[ 5 ]。很多事業單位在開展財務管理時，對其實施狀況缺乏監督，甚至很多事業單位就沒有建立監督制度，導致即便制定了財務管理各項制度，也無法有效落實。

（四）缺乏完善的績效和激勵機制

事業單位的財務管理效果不佳還有一個重要原因，就是缺乏完善的績效和激勵機制，因為即便財務管理的效果很差，單位各級人員的利益也不會受到影響，但單位的總體利益卻會因為財務管理不當而減少，長此以往，會導致入不敷出，嚴重影響事業單位的穩定運行[ 6 ]。造成這種情況的原因是缺乏績效考核與配套的獎懲機制，財務人員經常會產生怠惰、多一事不如少一事的心態，不去主動配合財務管理的相關工作。

（五）信息交互不暢，存在“信息孤島”

事業單位中有很多的部門，但各部門直接信息交互不暢的問題較為嚴重，各部門財務信息無法充分地進行分享，部門各自獨立導致財務管理效率不高，產生“信息孤島”問題，信息不能很好地交流，財務管理人員無法獲取及時可靠的財務數據，影響財務統籌管理，在制定財務管理決策時，難以保證參考的財務數據信息符合實際情況。因此，需要加強信息交互、消除“信息孤島”現象，提高財務數據信息的準確性與時效性。

三、基于全面預算管理的事業單位財務管理

（一）強化對全面預算管理與財務管理的重視

為了確保基于全面預算管理的財務管理工作能夠有效落實，事業單位必須充分重視全面預算管理和財務管理的重要性，意識到這類工作不只是財務部門自己的任務，而是和事業單位每個部門都息息相關。糾正以往的錯誤認知，促進全員參與，共同推動財務管理目標的有效落地。對此，事業單位需要強化宣傳教育，使事業單位各級人員都能意識到財務管理、全面預算管理的作用，認識到單位的財務狀況與單位各級人員都有著密切關系，使單位上至領導下至基層人員都能主動參與、積極配合財務管理及全面預算工作，實現各部門聯動，體現全面性與全員性，為構建基于全面預算管理的新型財務管理體系奠定良好的基礎。

（二）合理編制預算指標

預算編制的模式并不唯一，以往事業單位較為常用的增量預算模式雖然操作簡便，但容易和實際情況發生偏離，預算編制人員不能只為了工作省力，而是要結合實際情況，制定更符合實際的預算編制。單位在新預算年度開始之前，要求預算編制人員結合新年度的單位經營目標來編制預算，為其留出足夠的時間，使其可以做好有關工作的安排，要求事業單位各個部門給予配合，提供準確可靠的財務信息數據，指導預算編制工作更貼近實際情況。在選擇預算編制方法時，要摒棄以往參照往年數據的增量預算模式，對于一些比較固定的費用，如水電費、管理費，可以采用這種編制模式；對于受每年單位發展戰略、市場環境等因素影響比較大的費用，則建議采用零基法，也就是不參照往年的預算數據，直接從零開始進行預算編制[ 7 ]。對于跨年度的財政項目，可以采用滾動跨年度預算；對于受市場、政策影響比較大，存在較大風險的預算，可以留出一部分應對風險的預算，當風險發生時就可以有一定資金加以應對。在預算指標編制完成后，要根據事業單位各部門的工作內容，將預算指標分解，分配給各部門。

（三）建立完善的財務管理制度和組織結構

事業單位應站在全面預算管理的角度，主動重構財務管理制度，明確新型財務管理工作的基本流程，使各項工作有章可循，還要明確財務人員及事業單位各部門在基于全面預算管理制度的新型財務管理工作中需要承擔的責任和可以行使的權利，形成各部門通力協作、相互配合的新型財務管理體系。并成立專門的預算管理工作團隊，可在財務部門挑選能力過硬的人員組建全面預算管理小組，負責預算的編制、考核以及管理執行工作。各部門無論在預算編制還是績效考核時都要主動配合。

此外，全面預算管理、財務管理工作重點崗位要按照崗位分離原則設置權限，并定期輪崗，切實提高財務部門的總體業務水平，確保全面預算管理落到實處，尤其是關聯性強的崗位，一定不能安排同一人員。每個崗位人員都要明確自己的工作內容和責任，并建立責任制，如果預算編制和實際情況偏差較大、預算執行過程中某環節出現問題，都能找到相關的責任人。在新財務管理制度、崗位設置工作完成后，要向全員公布，要求非財務部門也要積極配合工作。

（四）加強預算執行管理與考核

在預算執行管理工作中，事業單位應當考慮如何調動全員的參與積極性，切實推行全面預算管理。預算指標需要根據自上而下的原則，將其細化分解，把這些預算指標分發到各部門。與此同時，預算指標也可以作為績效考核的參考依據，這樣就可以利用全面預算管理的績效考核工作，評估各部門的預算控制情況，根據考核結果制定配套的獎懲機制，將企業財務工作和各部門的切身利益掛鉤，提升人員對參與全面預算管理的積極性。全面預算管理小組應定期考察事業單位的實際支出情況，并將其與該部門的預算控制指標相比對，觀察是否超支；如果存在超支問題，則需要找到該部門負責人，共同商討超支的成因，及時加以解決。同時，對于超支嚴重的部門可以給予一定處罰，對于預算控制效果理想的部門可給予一定獎勵，在該部門的薪資獎金方面有所體現。利用這種方式，有效提升各部門參與新型財務管理工作的積極性，共同推進財務管理目標的有效落實。

（五）完善財務信息化建設，加強各部門信息交互

事業單位在實施基于全面預算管理的財務管理工作時，需要各部門通力協作，這就需要建立更加通暢的信息交互通道。對此，事業單位可積極引入現代信息技術，搭建財務共享平臺，將事業單位各部門都納入同一個共享平臺，引入現代化的財務管理系統，如金蝶系統、ERP系統等，逐漸達到資源整合共享的目的，消除事業單位內部的“信息孤島”。

近年來，很多事業單位都先后引入了財務信息系統，取得了比較理想的成果，雖然開展技術升級、打造財務共享平臺會投入一定成本，增加單位的支出，但是從遠期角度來看，這可以有效提高財務管理工作效率，增強財務信息的時效性，會為事業單位帶來可觀的遠期收益。在當前信息化時代，財務管理信息化是重要的趨勢，事業單位有必要采取技術革新，引入相關設備和軟件系統，打造高效的財務共享平臺，借助信息技術促進事業單位各部門實現更加通暢的信息交互，有效消除“信息孤島”，為基于全面預算管理的財務管理模式提供強有力的技術支持。

四、結語

全面預算管理在資源科學配置和提高資金使用效益等方面，有著顯著的應用效果，近年來受到越來越多事業單位的關注。將全面預算管理引入到財務管理工作中，重構管理機制，彌補以往財務管理工作中存在的不足，通過強化對全面預算管理與財務管理的重視、合理編制預算指標、建立完善的財務管理制度和組織結構、加強預算執行管理與考核，以及完善財務信息化建設、加強各部門信息交互等方式，可促進事業單位各部門的合作，使財務管理和全面預算管理有機結合，實現更加全面的財務管理，有效提高財務管理工作效率，更好地推動事業單位實現既定的發展目標。

參考文獻：

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[3]劉國華.事業單位財務會計與預算管理結合意義與方法研究[J].環渤海經濟瞭望，2024（03）：114-117.

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[5]楊婧.全面預算管理在事業單位財務管理中的應用[J].投資與創業，2024（05）：170-172.

[6]李曉清.淺議事業單位全面預算管理中的問題及改進方法[J].今日財富，2024（06）：155-157.

[7]王繼范.基于全面預算管理的事業單位財務管理探討[J].財會學習，2023（36）：59-61.