內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考

[摘 要]在當前經濟社會發展的新階段，行政事業單位面臨著更為復雜多變的內外部環境，預算管理面臨著前所未有的挑戰，單位需重新審視和優化預算績效管理體系，以更好地適應新時代的發展要求。文章基于內部控制的視角，對行政事業單位預算績效管理進行深入思考，論述了內部控制在行政事業單位預算績效管理中的作用，并對行政事業單位預算績效管理問題進行深入分析，提出相應對策，旨在為提高行政事業單位的預算管理水平提供參考。

[關鍵詞]內部控制；行政事業單位；預算績效管理；資金使用效率

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）14-0091-03

隨著國家治理體系和治理能力現代化步伐的不斷加快，行政事業單位作為政府管理的核心構成，正日益受到人們的關注，其預算績效管理尤為引人注目，它不僅關系到財政資金的合理使用與高效運作，更直接關系到政府服務質量的提升和社會對政府的信賴程度[ 1 ]。傳統的預算管理模式往往過于注重資金的投入和分配，而忽視了預算執行的效率和效果，導致財政資金的使用效益不高，甚至出現浪費和損失。因此，從內部控制的視角出發，加強預算績效管理對于推動行政事業單位健康發展、提升政府治理效能具有舉足輕重的作用。

一、內部控制在行政事業單位預算績效管理中的作用

（一）有助于規范預算管理流程，確保預算管理的合規性和科學性

預算管理涉及預算編制、審批、執行與調整等多個環節，每一個環節都需要嚴格遵循相關法規和政策要求。而通過完善的內部控制制度與流程，可以對預算管理的各個環節進行規范和約束，確保預算管理的合規性。內10d24c95319f48c4fd8c1cb8ad4bcca5部控制還強調對預算管理過程的監督和評價，有助于及時發現并解決預算管理中存在的問題，提高預算績效水平。通過內部控制的規范作用，行政事業單位能夠確保預算管理的有效性，避免預算資金的浪費。

（二）提高預算資金的利用效率，優化資源配置

預算資金的利用效率直接關系到行政事業單位的績效和行政目標的實現，內部控制通過嚴格的預算控制和審批流程，確保預算資金按照既定的用途和計劃使用，避免資金的濫用。同時，內部控制還通過對預算資金利用的監督和評價，促進資金的合理使用和資源的優化配置。例如，利用預算調整、績效評價等方法，內部控制可以推動行政事業單位優化項目安排和資金分配，提高預算資金的使用效益。內部控制還可以促進單位內部各部門之間的溝通和協作，形成合力，共同推動預算績效管理的提升。

（三）強化風險防控能力，保障預算績效管理的穩健運行

預算管理過程中面臨著多種風險和挑戰，包括但不限于政策風險、市場風險及執行風險。內部控制通過風險評估和預警機制，可幫助行政事業單位及時識別和應對這些風險。內部控制還致力于建立完善的風險管理制度和流程，以提升單位的風險應對和處理能力。例如，通過制定詳盡的應急預案和應對措施，確保在突發情況發生時，單位能夠迅速、有效地進行應對，從而保障預算績效管理的穩定與連續。此外，內部控制還可以促進單位內部形成良好的風險管理文化，通過提升員工的風險意識和風險管理能力，共同維護預算績效管理的安全與穩健。

二、內部控制視角下行政事業單位預算績效管理存在的問題

（一）預算管理制度不完善

首先，預算管理制度缺乏系統性和完整性。一些單位的預算管理制度零散、碎片化，缺乏統一性和連貫性，導致預算管理流程混亂，各個環節之間銜接不緊密。這不僅影響了預算管理的效率，也增加了預算風險。

其次，預算管理制度的針對性和可操作性不足也是一大問題。部分單位的預算管理制度過于寬泛，缺乏具體、細致的操作指南和規定，使得預算管理人員在實際執行中難以把握尺度，容易出現偏差和疏漏。一些單位的預算管理制度與實際情況存在脫節，未能充分考慮到單位的獨特性和業務需求，導致制度執行效果不盡如人意。

最后，一些單位在預算管理制度執行過程中缺乏有效的監督手段，難以發現存在的問題和隱患。反饋機制不健全，導致預算管理中的問題無法及時得到處理和解決，影響了預算績效管理的持續改進。

（二）內部控制執行不到位

一方面，一些行政事業單位對內部控制重要性的認識不足，往往將內部控制視為一種形式主義的產物，僅僅停留在紙面制度上，而未能真正將其融入預算績效管理的各個環節中[ 2 ]。這種思想上的忽視使得內部控制在執行過程中缺乏足夠的重視和支持，從而導致其無法發揮應有的作用。

另一方面，一些單位在內部控制流程設計上存在缺陷，未能根據單位的實際情況和業務特點制定科學合理的內部控制流程。在內部控制流程執行過程中，缺乏有效的監督和考核機制，導致一些預算管理人員缺乏責任感和緊迫感，容易出現執行不力的情況。

此外，制度執行不嚴格也是內部控制執行不到位的一個重要表現。在《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求下，行政事業單位雖然建立了較為完善的內部控制制度，但在實際執行過程中卻存在制度執行不嚴格、走過場的現象。這使得內部控制制度的嚴肅性和權威性受到嚴重損害，無法有效防范預算管理中的風險和問題。

（三）預算績效評價體系不健全

第一，評價指標設置不合理。在預算績效評價指標設置方面，部分行政事業單位存在過于偏重財務指標的問題，對非財務指標較為忽視，這種單一的指標設置方式無法全面反映預算績效的實際情況，導致評價結果存在偏差和片面性。

第二，評價方法不科學。一些行政事業單位在預算績效評價過程中，評價方法不科學，缺乏公正與客觀，往往采用簡單的定性評價或主觀打分的方式，缺乏量化分析和數據支撐，導致評價結果缺乏說服力和可信度。

第三，評價結果運用不充分。許多行政事業單位雖然開展了預算績效評價，但卻未能將評價結果充分運用到預算管理和決策中，通常僅將評價結果作為一種形式上的報告，而未能將其與預算調整、資金分配等實際工作緊密結合，導致預算績效評價應有的作用無法得到有效發揮。

（四）預算管理信息化水平低

在信息化浪潮的推動下，預算管理信息化本應成為提升管理效率和質量的重要驅動力。然而，部分行政事業單位在預算管理信息化方面卻呈現出明顯的滯后態勢，這無疑成為制約預算績效管理現代化進程的一大瓶頸。

預算管理信息系統的完善程度直接關系到預算管理的效率，遺憾的是，一些行政事業單位的預算管理信息系統建設仍停留在初級階段，缺乏必要的數據共享和整合機制，導致預算數據在不同部門間流通不暢，難以形成有效的信息閉環，影響了預算決策的科學性和準確性。許多單位雖然引進了預算管理信息系統，但在實際運用中卻未能充分發揮其優勢，一方面，部分預算管理人員對信息化手段的運用不夠熟練，導致系統操作效率低下；另一方面，單位在信息化手段的運用上也缺乏創新，未能將現代信息技術與預算管理實踐深度融合，從而限制了預算管理信息化水平的提升。

三、內部控制視角下行政事業單位預算績效管理的對策

（一）完善預算管理制度

在內部控制的視角下，完善預算管理制度對于行政事業單位預算績效管理的優化至關重要。建立健全預算管理制度，不僅能夠規范預算管理流程，還能提升預算管理的科學性和合規性，進而推動預算績效的持續提升。

首先，行政事業單位應當系統性地梳理現有的預算管理流程，確保預算編制、審批、執行和監督等各個環節的職責與權限明確無誤。明確的制度化規定能夠確保預算管理活動有序、高效地推進，從而避免由于職責不清、權限不明等問題引發的預算管理混亂現象。

其次，行政事業單位應加大預算管理制度的宣傳和培訓力度。定期組織預算管理相關的培訓活動，增強員工對預算管理制度的理解和遵守意識。開展深入的培訓，使員工能夠全面把握預算管理制度的核心內容和要求，掌握預算管理的關鍵技能，從而為預算績效管理的順利實施奠定堅實基礎。

最后，行政事業單位應高度重視監督和考核機制的建設。建立健全預算管理的監督和考核機制，定期對預算管理的執行情況進行檢查和考核。實施嚴格的監督和考核，能夠及時發現預算管理中存在的問題和短板，采取針對性的措施進行改進和優化，從而推動預算績效管理水平的持續提升。

（二）強化內部控制執行

內部控制作為預算績效管理的重要基礎，其執行力度直接關系到預算績效的優劣。因此，在內部控制視角下，強化內部控制執行成為行政事業單位提升預算績效管理水平的必要對策。

首先，行政事業單位應加強內部控制意識的培養。單位通過內部培訓、宣傳教育等方式，使員工充分認識到內部控制在預算績效管理中的重要作用，增強內部控制意識，形成全員參與、共同維護內部控制的良好氛圍。

其次，完善內部控制流程。行政事業單位應結合自身實際情況和業務特點，制定科學合理的內部控制流程，明確各個環節的職責和權限，規范操作程序。

再次，建立健全內部監督機制。行政事業單位應設立專門的內審機構或委托第三方機構，對預算管理過程進行定期檢查和評估，及時發現和糾正存在的問題。加強內部監督與預算績效管理的有機結合，將監督結果作為預算績效考核的重要依據，推動內部控制與預算績效管理的深度融合。

最后，行政事業單位應進一步強化對內部控制執行情況的考核與獎懲機制。為此，應建立健全內部控制執行情況的考核機制，將內部控制的執行情況納入員工的績效考核體系中，使其成為評價員工工作表現的重要指標之一。對于在內部控制執行中表現優秀的員工，應給予相應的獎勵和激勵；對于執行不力、存在失誤或違規行為的員工，需要進行問責和相應的處罰，維護內部控制的嚴肅性和有效性[ 3 ]。

（三）健全預算績效評價體系

在內部控制視角下預算績效評價體系的健全對于行政事業單位預算績效管理的持續優化具有不可替代的作用。為此，行政事業單位需致力于打造一個科學、合理與全面的預算績效評價體系，從而更準確地衡量預算績效，更有效地指導預算決策。

預算績效評價體系的健全，首要任務是設置合理的評價指標，這些指標應能全面反映預算績效的實際情況，既涵蓋財務績效，也考慮非財務績效，如社會效益、生態環境效益等。精心設計和制定這些指標，能夠確保預算績效評價的科學性和準確性，為預算決策提供有力支持。同時，采用科學的評價方法是健全預算績效評價體系的重點，評價方法的選擇和運用，直接關系到評價結果的客觀性和公正性，行政事業單位應積極探索和應用先進的績效評價方法，如平衡計分卡、關鍵績效指標等，確保評價結果的準確性和可靠性。加強評價結果的運用也是健全預算績效評價體系的重要一環，評價結果不應僅僅停留在報告層面，而應成為預算調整、資金分配的重要依據，通過深入分析評價結果，發現預算績效的短板和潛力，指導單位優化資源配置，提高預算使用效率。

（四）提高預算管理信息化水平

在內部控制的框架下提高預算管理信息化水平對于行政事業單位而言，不僅是提升管理效率的關鍵，更是確保預算決策科學性和準確性的重要基石。

為了提高預算管理信息化水平，行政事業單位首先需要加大信息化建設的投入力度，這意味著要引進先進的預算管理信息系統，對現有系統進行升級和改造，以適應預算管理的新要求和新挑戰。通過完善預算管理信息系統，實現預算管理流程的自動化和智能化，減少人為干預，提高預算管理的準確性和效率。同時，加強數據共享和整合，通過建立統一的數據管理平臺，實現預算數據的集中存儲和共享，打破部門間的信息壁壘，確保預算數據的準確性和時效性。還可以利用大數據、云計算等先進技術對預算數據進行深度分析和挖掘，發現預算執行中的規律和趨勢，為預算決策提供有力支持[ 4 ]。此外，還可以利用這些技術實現預算管理的遠程協作和移動辦公，提升預算管理的靈活性和便捷性。

四、結語

文章從內部控制的視角出發，對行政事業單位預算績效管理進行了深入思考。針對內部控制視角下行政事業單位預算績效管理存在的問題，需要從制度、執行、評價和信息化等多個方面入手，全面提升預算績效管理的水平和效果，通過不斷完善預算管理制度、強化內部控制執行、健全預算績效評價體系和提高預算管理信息化水平等措施的實施，推動行政事業單位預算績效管理的持續改進和發展。

參考文獻：

[1]劉一芹.基于內部控制的行政事業單位預算績效管理的優化探討[J].財會學習，2024（01）：62-64.

[2]李佳.行政事業單位內部控制和預算績效管理探究[J].質量與市場，2023（16）：82-84.

[3]楊紅梅.內部控制視域下行政事業單位預算績效管理研究[J].投資與合作，2022（12）：181-183.

[4]陳建霞.內部控制視角下行政事業單位預算績效管理研究[J].現代營銷（上旬刊），2022（05）：10-12.