行政事業單位經濟責任審計相關問題與對策

[摘 要]行政事業單位經濟責任審計是指對單位領導人在任期內的經濟行為和責任進行的審計評估，其主要對財務收支、資產管理和績效評價等方面進行審查，確保單位經濟活動的合法性、合規性及效益性。文章圍繞當前行政事業單位經濟責任審計實踐情況展開分析，并在此基礎上提出健全規章制度及評價體系、明確經濟責任審計效益目標等對策，以供參考。

[關鍵詞]行政事業單位；經濟責任審計；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）13-0053-03

行政事業單位是公共資源的主要管理者及使用者，經濟責任審計能夠有效評估行政事業單位領導人的經濟行為，確保單位經濟活動的規范性，同時促進單位內部管理制度優化。隨著社會經濟發展，行政事業單位經濟責任審計正面臨規章制度與評價體系不完善、經濟責任審計效益目標不清晰等挑戰。在此背景下，文章對行政事業單位經濟責任審計進行系統研究，以便為提升行政事業單位經濟責任審計工作水平提供有益參考。

一、行政事業單位的經濟責任審計

（一）行政事業單位經濟責任審計的概念

行政事業單位經濟責任審計是指對該單位主要領導人員在任期內的經濟行為及其承擔的經濟責任進行全面審查評估，其重點在于確保單位在財務收支、資產管理等方面的活動合法、合規，以此提高單位財務透明度及管理效率[ 1 ]。經濟責任審計旨在深入考察財務報表的真實性、合法性，同時對各項經濟活動的合理性加以細致分析，確保各項經濟決策符合經濟效益原則。

（二）行政事業單位經濟責任審計的內容

行政事業單位經濟責任審計的內容涵蓋財務收支審計、資產管理審計、績效評價以及內部控制審計四個主要方面。其中，財務收支審計聚焦于單位財務收入和支出合規性，檢查是否存在財務管理漏洞，確保公共資金得到合理管理；資產管理審計關注單位固定資產及無形資產等，審計資產采購、使用與處置等各個環節，評估資產管理的有效性[ 2 ]；績效評價則是審計單位在項目投資、資金使用等方面的效益，從而促進單位優化資源配置；內部控制審計旨在評估單位內部控制體系的完整性，檢查其能否有效預防財務風險，保證單位規范運營[ 3 ]。上述審計內容共同構成行政事業單位的經濟責任審計核心，通過審計能夠全面提高單位經濟活動的規范性、合法性。

（三）經濟責任審計的意義

經濟責任審計是提高財務管理水平的有效途徑，也是促進資源優化配置、加強廉政建設的關鍵措施。經濟責任審計能夠揭示財務管理中的問題，推動單位財務管理透明度的提升[ 4 ]。深入推進經濟責任審計有助于完善財務規章制度、增強財務數據的真實性，從而為單位的持續健康發展提供堅實的財務基礎。同時，經濟責任審計能夠在績效評價及資產管理審計后，推動單位更科學地配置資源。此舉有利于提高公共資源使用效率，增強資金使用效益，為單位的長期發展提供支撐[ 5 ]。

二、行政事業單位經濟責任審計存在的問題

（一）規章制度與評價體系不完善

隨著經濟社會快速發展及管理模式不斷創新，行政事業單位的經濟活動變得日益復雜，然而相應規章制度卻未能及時更新和完善以適應這種變化。部分現行規定及指南既不具備針對性也缺乏靈活性，使得審計活動難以依據現代經濟實踐有序推進，而且在很大程度上限制了審計工作的順利開展。審計人員在面對新興經濟現象和交易模式時，缺乏明確的操作標準和評價準則，導致審計判斷不一、結果多變，進而影響審計有效性[ 6 ]。在評價體系方面，當前經濟責任審計評價體系主要依靠定性分析，較少運用量化指標和數據分析技術。此種做法雖然在一定程度上能夠反映出被審計主體的經濟責任情況，但往往缺乏精確度和深度。此外，由于缺乏量化的評價標準，審計結論很難全面而客觀地反映被審計主體的經濟責任實際狀況。

（二）經濟責任審計效益目標不清晰

部分行政事業單位經濟責任審計效益目標不清晰，主要表現在兩個方面：一是審計效益目標的模糊性；二是缺乏對效益目標的長期規劃和跟進。針對效益目標模糊性而言，有的行政事業單位在開展經濟責任審計時，并沒有設定明確的效益目標，在實際操作中僅將經濟責任審計視為例行公事，沒有深入思考審計活動應實現的具體目標。部分單位可能只是簡單地希望通過審計活動，發現財務報告中的錯誤或不合規行為，卻沒有考慮如何通過審計活動提高財務管理水平、優化資源配置。在此情況下，審計工作缺乏明確方向，審計團隊在執行審計任務時難以把握重點，導致審計成果難以有效反映單位的經濟責任及管理提升需求。在缺乏長期規劃及持續跟進方面，即便經濟責任審計能夠識別出一些問題或風險點，也僅停留在問題的發現和報告階段，缺乏后續整改跟蹤和效果評估。

（三）經濟責任審計方法不科學

在行政事業單位的經濟責任審計實踐中，方法的選擇及應用是實現審計目標、提高審計效率的關鍵。然而部分行政事業單位在審計方法的應用上，存在明顯局限性，影響了審計結果的全面性和說服力。具體而言，行政事業單位在執行經濟責任審計任務時，往往傾向于采用實地檢查、文件審核等傳統、單一的審計方法。此類方法雖然在特定情況下有效，但在當前經濟活動多樣化、交易模式復雜化的背景下，單一審計方法很難全面覆蓋審計對象的各個方面。在評估復雜財務報表、高風險交易、內部控制系統等方面，單一方法的局限性更為明顯。由于缺乏對分析審計、風險評估、信息技術審計等多種審計方法的綜合應用，行政事業單位經濟責任審計往往無法深入挖掘潛在風險及問題，審計深度和廣度受到限制，進而影響審計結果的全面性及有效性。

（四）審計人員綜合素質有待提升

在行政事業單位的經濟責任審計領域，審計人員的綜合素質能夠直接影響審計活動的效率。當前承擔行政事業單位經濟責任審計的部分審計人員專業知識及持續教育不足，影響了審計工作整體質量。具體而言，審計人員的專業知識和業務能力不足表現得尤為突出。隨著經濟環境的快速變化及新興技術的廣泛應用，審計領域的知識體系和技能要求也在不斷升級。然而部分審計人員的知識結構尚停留在傳統審計理論及方法上，缺乏互聯網金融交易、區塊鏈技術、人工智能等應用于新興領域的審計知識。這種專業知識不足將限制審計人員在面對復雜經濟活動和高新技術應用時的理解和判斷能力，導致審計工作無法深入、無法全面覆蓋審計對象各個層面，從而影響審計工作質量。

缺乏系統的持續教育和培訓機會是審計人員面臨的另一問題，當前經濟和科技快速發展，審計理論、方法及工具都在不斷進步更新。然而缺乏有效的持續教育機制使得審計人員的專業技能及知識更新滯后于時代需求，降低了審計人員對新問題的敏感性及應對能力，同時使其在面對新審計要求及挑戰時顯得力不從心。在缺乏持續學習及培訓機會的情況下，審計人員難以及時掌握新的審計理論與實踐，導致審計活動有效性及審計報告準確性受到影響。

三、行政事業單位經濟責任審計的對策

（一）健全規章制度及評價體系

行政事業單位經濟責任審計應從審查單位現有規章制度出發，逐步結合定性與定量分析的多元化評價體系，利用現代審計技術，提高審計評價體系的準確性和效率。

第一，審計部門應根據單位的定期規章制度審查更新機制，對現有的經濟責任相關規章制度進行全面評估，識別出不再符合當前經濟實踐和審計要求的條款。在此基礎上，單位應積極引入新興經濟活動模式及交易類型。對于互聯網金融交易、電子商務活動等新興經濟現象，制度應明確審計中的風險評估方法、合規性檢查流程等，確保審計活動能夠有效應對此類新挑戰。

第二，行政事業單位經濟責任審計應融合定性與定量分析，構建多元化審計評價體系，全面評估被審計主體的經濟責任及內部控制效率。為此，審計部門可以考慮引入財務比率分析、風險評估模型等多種評價工具，根據審計對象的具體情況選用合適的評價方法。

此外，審計部門應積極探索大數據分析、人工智能等技術在經濟責任審計中的應用，可建立數據庫，收集、整理大量財務數據和交易記錄，利用數據分析工具深入挖掘分析此類信息，識別出潛在的風險點和問題區域，還可利用人工智能技術進一步提高審計效率，使審計人員能夠準確地完成復雜的數據分析任務，提高審計結果的可靠性。

（二）明確經濟責任審計效益目標

確立合理的效益目標，要求審計單位明確審計活動目標，并通過系統評估反饋持續優化審計實踐。

第一，審計單位應根據自身總體戰略目標和財務管理要求，明確設定經濟責任審計的效益目標。如果單位的戰略目標之一是提高資產利用效率，審計目標之一是改進財務管理及資產使用的措施，具體量化目標可以是實施審計活動改進措施后，提高資產利用率至少達到5%。

第二，在明確審計效益目標之后，審計單位需要建立全面效果評估與反饋機制。該機制需要包含定期審計目標達成情況評估過程，利用具體指標及數據評估審計活動是否達到了既定的效益目標。審計單位可以比較審計措施實施前后的財務報表、相關業務指標等數據，量化審計效果。

同時，該機制應包括反饋環節，審計團隊和被審計主體之間應充分交流審計結果和建議，共同識別實施過程中的障礙，據此調整未來的審計策略。為確保這一機制有效運作，審計單位還需要提供相應制度保障，制定相關政策及程序指導效果評估與反饋實施，確保審計人員和被審計主體均清楚個人職責和要求。

（三）使用合理的經濟責任審計方法

第一，在準備審計工作時，審計團隊需要評估并選擇適合被審計主體特點和審計目標的多種方法。涉及廣泛資產的單位，需要實地檢查確保資產完備性并評估其狀況；涉及大量交易的單位，則需要重點使用數據分析技術，以便對交易進行深入分析，識別可能存在的異常或風險點。

第二，審計單位可以利用訪談、評估單位內部控制設計及運行有效性、與管理層和關鍵員工交談等方式獲得重要信息。在此基礎上，單位需要強化審計團隊的數據分析能力，提供必要培訓和學習資源，使審計人員能夠熟練運用現代信息技術手段，還可以通過專業數據分析軟件進行大數據處理。審計人員利用此類工具，可深入分析大量的財務數據，識別出潛在風險，從而提高審計準確性。

第三，隨著審計領域新技術的不斷出現，審計方法及審計工具也在持續進化。審計單位應定期評估審計團隊的技術需求，確保審計團隊掌握并應用最新的審計技術，同時鼓勵審計人員采用案例學習和經驗分享等方式相互學習，分享成功的審計方法及技術應用經驗。

（四）組建專業的審計人員團隊

審計單位應實施持續專業培訓計劃，不斷提升審計人員的專業知識技能。應定期評估審計人員在新興領域和高新技術應用方面的培訓需求，確保培訓內容覆蓋最新審計理論、方法及工具。培訓形式包括在線課程、研討會及實地考察等，以適應不同審計人員的學習偏好及實際需要。

同時，單位應鼓勵審計人員參加審計師、高級審計師、注冊會計師等多個領域的專業培訓和資格認證，以進一步提高專業水平。為擴展審計工作的深度和廣度，審計單位還需組建跨學科審計人員團隊，除財務審計人員外，還應包括法律、信息技術等多個領域的審計人才，促進審計人員緊密合作及進行知識共享，使審計工作覆蓋各個方面，從而有效提高審計效果。

除此以外，審計單位還需要建立相應的評估與激勵機制，對審計人員培訓效果進行定期評估，激勵審計人員持續學習及在專業領域內深造，使審計人員成為多學科的審計專家。

四、結語

盡管經濟責任審計能夠提升行政事業單位財務管理規范性、促進資源有效配置、加強廉政建設，但其規章制度與評價體系不完善等問題仍嚴重制約經濟責任審計的效果和質量。針對這些問題，文章提出健全規章制度及評價體系、明確經濟責任審計效益目標等對策，旨在全面提升經濟責任審計的實效性和準確性。未來的經濟責任審計應當更加注重制度建設與創新，在完善相關法規標準后形成更加全面、科學的審計評價體系。

參考文獻：

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