事業(yè)差額單位財務內控管理中存在的問題與對策探析

張虹

一、前言

事業(yè)差額單位在提供公共服務、推動經濟社會發(fā)展等方面承擔著重要職責。然而，隨著經濟發(fā)展以及財務管理要求的日漸提高，事業(yè)差額單位要進一步提高對于財務內控管理工作的重視程度，通過科學合理的方式不斷提升財務內控管理水平，以此不斷提升單位的資金使用效益，更好地管控財務風險。由此可見，針對事業(yè)差額單位在財務內控管理中存在的問題及對策建議展開研究和分析，具有較強的現(xiàn)實意義。

二、相關理論概述

（一）財務內部控制管理的概念

財務內部控制管理主要是指在組織內部建立起的一套內部管理制度和運行體系，用于保證財務信息的精準性和完整性，提升資金的使用效益，進而管控財務風險。財務內控管理涵蓋了對內部財務活動的計劃、組織、指導、協(xié)調及控制，主要是通過規(guī)范操作流程，對內部職責和權力做出合理規(guī)劃與分配，以此不斷強化財務監(jiān)督及管理，為事業(yè)差額單位更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供支持和保障。財務內部控制管理已成為事業(yè)差額單位管理的重要組成部分，財務內控管理機制健全與否與單位財務健康狀況存在緊密聯(lián)系，需要引起事業(yè)差額單位重點關注。

（二）事業(yè)差額單位強化財務內控管理的意義

事業(yè)差額單位在履行職能的過程中難免會涉及復雜的財政資金運作和會計處理，要求其必須構建一套科學嚴密的財務內控管理體系，強化財務內控管理對于事業(yè)差額單位具有深遠意義。首先，強化財務內控管理能有效提升資金使用效率，確保財政資金的合理配置和有效使用，規(guī)范財務活動，提高管理效率，減少冗余操作，避免資源浪費，提高公共資源的使用效益。其次，強化財務內控管理有助于事業(yè)差額單位及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務活動中的差錯與舞弊行為，從而遵守相關法律法規(guī)和政策規(guī)定，減少違規(guī)行為的發(fā)生，降低經濟損失，營造積極的財務管理環(huán)境。此外，通過內控管理，事業(yè)差額單位能夠加強對財務活動合法性與合規(guī)性監(jiān)督，保障財務活動的透明度，及時披露財務信息，讓管理層、投資者和其他利益相關方清晰地了解單位的財務狀況和經營績效，增強公眾和利益相關者的信任度。最后，強化財務內控管理不僅有助于規(guī)范事業(yè)差額單位的財務活動和業(yè)務流程，還能提高管理層對單位內部環(huán)境和運營狀況的了解，加強對潛在風險的感知和應對能力。同時，強化財務內控管理有助于提升事業(yè)差額單位整體管理水平和決策質量，為單位的穩(wěn)定發(fā)展和長遠規(guī)劃提供堅實支撐。因此，對于事業(yè)差額單位而言，財務內控不僅是一項財務管理活動，更是一種保障單位健康發(fā)展、提升單位綜合競爭力的重要戰(zhàn)略措施。

三、事業(yè)差額單位財務內控管理中存在的問題

（一）內部控制環(huán)境建設不到位

在財務管理實踐中，部分事業(yè)差額單位內部控制環(huán)境建設不到位。首先，部分事業(yè)差額單位在組織架構的設計上往往缺乏明確的權責分工，導致內部管理職能重疊或缺失，管理層對財務內控行為的重視程度不夠，缺乏有效的指導。其次，內部控制機制和程序的制定往往不夠完善，即便是制定了相應的規(guī)章制度，但由于其存在模糊不清的條款、執(zhí)行路徑不明確的程序，甚至是與實際工作不相符的內容，使其執(zhí)行力度不夠。此外，監(jiān)督和執(zhí)行機制的健全性對于內部控制的有效實施至關重要。監(jiān)督機制不健全容易導致內部控制執(zhí)行過程中的漏洞和失誤，甚至可能造成內部控制失效。缺乏有效的監(jiān)督與反饋機制，內部控制機制將無法真正發(fā)揮其應有作用，從而影響事業(yè)差額單位的整體管理水平和運營效率。最后，事業(yè)差額單位文化和員工的職業(yè)素養(yǎng)也在很大程度上影響了內部控制環(huán)境的構建。部分事業(yè)差額單位缺乏鼓勵誠信和規(guī)范操作的組織文化，員工對于遵守內部控制制度的認識和自覺性不足[1]。更為嚴重的是，財務人員專業(yè)能力和道德素質不高進一步削弱了內部控制的有效性。部分事業(yè)差額單位的財務人員對現(xiàn)代財務管理理念和方法認識不足，無法滿足內控建設的實際要求。

（二）財務風險評估體系有待健全

部分事業(yè)差額單位財務風險評估體系不夠健全，主要體現(xiàn)在對潛在風險缺乏深入的識別與評估。風險評估工具和方法的應用程度不夠，使得風險評估往往停留在表面，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性，難以對風險進行全面、準確的識別和量化。此外，財務風險管理的信息系統(tǒng)不夠完善，數(shù)據(jù)收集、處理與分析能力存在不足，制約了風險評估的時效性和準確性。由于缺乏持續(xù)的風險監(jiān)測機制，事業(yè)差額單位難以對風險評估措施進行及時有效的更新，導致風險管理往往滯后于風險的實際發(fā)展。同時，由于財務人員和管理者在風險意識、知識和技能方面的欠缺，導致對財務風險評估重要性的認識不足，進一步加劇了評估體系的脆弱性。以上因素共同作用，使得事業(yè)差額單位的財務風險評估體系難以發(fā)揮其應有的作用，無法為財務決策提供強有力的風險分析和預警支持。

（三）信息溝通機制有待健全

在部分事業(yè)差額單位運營過程中，信息溝通機制不完善影響了單位內部信息的暢通和決策的及時性。信息傳遞渠道不暢通導致管理層與基層員工間的信息嚴重不對稱，進而影響了決策的有效性和員工的執(zhí)行力。此外，缺乏高效的溝通平臺和反饋機制，使得員工和管理者之間的互動受限，問題難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決。同時，財務信息的透明度不足，相關財務報告和數(shù)據(jù)未能充分公開，限制了利益相關者對事業(yè)差額單位財務狀況的了解，進一步降低了外部信任度。值得注意的是，事業(yè)差額單位內部的信息系統(tǒng)可能過時或功能單一，沒有與現(xiàn)代信息技術同步更新，導致信息處理效率低下，無法滿足快速變化環(huán)境下的信息需求[2]。此外，有效的信息溝通是事業(yè)差額單位內部高效運作的重要保障，缺少專業(yè)的信息溝通培訓和指導，使得員工在信息處理和溝通技能上存在明顯不足，無法有效處理和傳遞信息，導致信息傳達不清晰、溝通失誤、信息泄露等問題頻發(fā)，也進一步加劇了信息傳遞的不暢和溝通的低效。

（四）內部監(jiān)督機制有待完善

在部分事業(yè)差額單位中，內部監(jiān)督機制不完善嚴重影響了其管理效能和風險防控能力。部分事業(yè)差額單位缺失健全的監(jiān)督體系，導致監(jiān)督職能分散，缺乏專門的監(jiān)督機構或者監(jiān)督責任不明確，使得監(jiān)督工作難以落到實處。內部審計的獨立性和權威性不足，審計結果的采納和執(zhí)行力度不強，限制了審計工作的應有影響力。在執(zhí)行監(jiān)督的過程中，由于缺乏有效的激勵和約束機制，員工對監(jiān)督結果往往持漠視態(tài)度，嚴重影響了監(jiān)督的實施效果。此外，部分事業(yè)差額單位內部缺乏對監(jiān)督人員的專業(yè)培訓和能力提升，使得監(jiān)督人員難以對復雜的財務活動進行深入和專業(yè)的監(jiān)控。

（五）技術手段滯后

在財務內控管理實踐中，部分事業(yè)差額單位仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，缺乏現(xiàn)代信息技術的支持，導致內部控制效率下降，可能引發(fā)各種錯誤和疏漏。特別值得注意的是，許多財務管理技術設備已經過時，無法有效滿足現(xiàn)代財務管理要求，例如電子支付和審批等功能受到限制，嚴重制約了內部控制水平的提升。此外，事業(yè)差額單位還面臨著數(shù)據(jù)處理能力不足的挑戰(zhàn)，難以高效處理大量的財務數(shù)據(jù)，不僅導致內部控制系統(tǒng)失效，還增加了財務風險發(fā)生概率。同樣值得關注的是，信息安全保障方面存在一些缺陷，比如不及時備份、數(shù)據(jù)加密不規(guī)范等問題，將進一步加劇數(shù)據(jù)泄露和篡改等安全風險。

（六）工作人員綜合素養(yǎng)不高

一方面，員工的專業(yè)技能未能及時跟進，難以適應快速變化的工作要求和技術發(fā)展，特別是在財務管理、信息技術等專業(yè)崗位上表現(xiàn)尤其突出。另一方面，員工的創(chuàng)新能力和解決問題的能力不強，在面對復雜多變的工作環(huán)境時顯得捉襟見肘。同時，缺乏必要的溝通技巧和團隊協(xié)作能力也成影響工作效率和組織氛圍的因素。更為關鍵的是，員工的職業(yè)道德和責任感有待加強，直接影響了事業(yè)差額單位的服務質量和社會聲譽。此外，部分員工對于持續(xù)學習和自我提升的重要性認識不足，使得其在職業(yè)發(fā)展和知識更新上缺乏主動性。以上不足共同降低了事業(yè)差額單位工作人員的整體工作表現(xiàn)，不僅影響了單位的運營效率和服務質量，同時也限制了單位在激烈競爭環(huán)境中的可持續(xù)發(fā)展能力。

四、事業(yè)差額單位財務內控管理的優(yōu)化策略

（一）加強財務內部控制環(huán)境建設

完善事業(yè)差額單位財務內控環(huán)境，關鍵在于打造堅實的內控基礎，可以通過樹立正確的財務治理理念和提升內部控制意識來實現(xiàn)。首先，要構建一套全面的內控制度框架，涵蓋資產保護、錯誤和欺詐預防等各個方面，明確各項財務活動的職責和權限，確保內控措施的落實。其次，定期對內控制度進行審查和更新，確保其與事業(yè)差額單位的發(fā)展和外部環(huán)境的變化保持同步。加強對員工的內控培訓，提升識別和管理財務風險的能力，并通過工作坊、案例分析等形式，增強培訓的實效性。最后，引入先進的財務軟件和自動化工具，通過技術手段提高內控的精準度和效率，減少人為錯誤。對于違反內控規(guī)定的行為，加大監(jiān)督力度，建立起正向激勵和有效懲戒相結合的機制，激發(fā)全體員工自覺遵守內控制度的積極性。通過加強事業(yè)差額單位財務內部控制環(huán)境建設，可以有效提升其整體運作效率和風險管理水平，進而實現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展的目標。

（二）健全財務風險評估體系

在健全事業(yè)差額單位財務風險評估體系方面，策略的實施需從多維度著手。第一，建立科學的風險評估模型至關重要。評估模型能全方位捕捉市場風險、信用風險、操作風險等，并能靈活適應不斷變化的外部環(huán)境。通過定期進行風險識別和評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的潛在問題。第二，引入量化分析方法，如用統(tǒng)計和概率工具量化風險大小和影響，讓風險評估結果更具客觀性。同時，加強對外部環(huán)境變化的監(jiān)測，如市場趨勢、政策變動等，以便在風險評估中充分考慮到外部因素的影響。第三，重視歷史數(shù)據(jù)，深入分析歷史案例，以理解風險發(fā)生的背景和過程，從而提前布局風險預警機制。持續(xù)完善風險報告系統(tǒng)，確保風險信息能夠及時、準確地傳遞給管理層，以便制定相應的策略和應對措施。通過以上策略的有機結合和實施，可以為事業(yè)差額單位構建全面、動態(tài)的財務風險評估體系，有效提升財務風險監(jiān)控和管理能力，確保單位財務的穩(wěn)定和安全。

（三）優(yōu)化內部信息溝通機制

優(yōu)化事業(yè)差額單位內部信息溝通機制，關鍵在于構建開放、透明、高效的信息流通系統(tǒng)。為實現(xiàn)此目標，可以采用定期部門會議、跨部門協(xié)作組、內部簡報以及電子郵件列表等多種形式來促進信息的順暢交流。同時，鼓勵員工積極提供反饋和建議，通過設置專門的意見箱或在線反饋平臺，確保每位員工的建議與反饋都能得到傾聽和回應。在關鍵信息的傳達上，可以采取定期和不定期相結合的通報方式，以確保重要信息能夠迅速且廣泛地傳播[3]。此外，借助現(xiàn)代技術手段，如內部社交網絡、即時通信工具和協(xié)作軟件，可以極大地提升信息共享的速度和便捷性，也有助于加強團隊成員之間的互動與協(xié)作。通過以上措施，可以有效地消除信息孤島現(xiàn)象，增強團隊協(xié)作，提升決策的質量和反應速度，為事業(yè)差額單位提升整體運行效率和改善工作氛圍打下堅實的基礎。

（四）構建完善的財務監(jiān)督機制

事業(yè)差額單位構建完善的財務監(jiān)督機制要著重于制度化和多元化監(jiān)督手段的整合，涉及實施精準的分權制衡原則，確保財務活動在透明的監(jiān)管環(huán)境下進行，防止任何形式的濫用和誤用資金。監(jiān)督機制應包括定期的財務審計，不僅包括利用內部審計來檢查和驗證財務記錄的準確性，還包括邀請外部審計機構進行獨立審計，提供客觀的第三方視角[4]。同時，建立實時監(jiān)控系統(tǒng)，借助現(xiàn)代科技手段，如智能分析軟件，監(jiān)控財務流動情況，以及時發(fā)現(xiàn)異常交易。事業(yè)差額單位要確保所有財務決策都有明確的記錄和批準流程，增強財務行為的可追溯性。此外，事業(yè)差額單位應建立健全的舉報機制，鼓勵員工和外部利益相關者積極報告任何可疑的財務行為，并保障舉報渠道的保密與安全，以此營造不容貪腐的工作環(huán)境。通過以上措施，可有效防范財務違規(guī)行為，提升財務監(jiān)督的全面性和效力，進一步保障事業(yè)差額單位的財務健康和穩(wěn)健運營。

（五）采用先進技術手段

事業(yè)差額單位建立信息化內控系統(tǒng)，借助現(xiàn)代信息技術，對內部控制活動進行規(guī)范化和自動化設計，已成為提高內部控制效率和準確性的必然選擇。通過運用智能技術，深度分析財務數(shù)據(jù)，可以使財務管理的精確性和科學性得以顯著提升，助力事業(yè)差額單位管理者更準確地理解財務數(shù)據(jù)并做出明智決策[5]。同時，利用云計算技術將財務數(shù)據(jù)存儲于云端，可以實現(xiàn)信息的實時共享和互通，為財務管理帶來更高的協(xié)調性和效率，賦予其全新的可能性。而電子憑證、電子簽名等電子化工具的應用，不僅實現(xiàn)了財務信息的電子化和無紙化，還降低了人為操作失誤的風險，使數(shù)據(jù)管理更為便捷可靠。此外，ChatGPT深度分析財務和行業(yè)數(shù)據(jù)，可以為事業(yè)差額單位提供精準的管理建議，助力其識別管理中存在的潛在風險，并提供應對策略，助力事業(yè)差額單位減少風險和損失[6]。

（六）提高工作人員綜合素養(yǎng)

財務管理人員的綜合素養(yǎng)與事業(yè)差額單位財務內控管理工作質量之間存在直接聯(lián)系，因此，事業(yè)差額單位要加強對于人才教育培訓的重視程度。在實際工作中，通過設計與實施系統(tǒng)的培訓計劃，來不斷提升財務人員的專業(yè)知識、業(yè)務技能以及溝通能力。通過組織研討會、在線課程等方式，讓財務人員學習到新理念、新技術，以此更好地適應不斷變化的工作需求[7-8]。與此同時，事業(yè)差額單位要為財務人員提供跨部門的學習交流和知識共享的機會，拉近財務人員與業(yè)務人員之間的距離，通過相互學習的方式提升彼此之間的理解與協(xié)作能力。此外，事業(yè)差額單位要建立健全績效考核機制和個人發(fā)展規(guī)劃，通過實施科學合理的獎懲舉措來提高各部門、各崗位對于財務內控管理的重視程度以及提升其參與教育培訓工作的積極性。

五、結語

綜上所述，無論是在財務風險評估、內部溝通、監(jiān)督機制的構建方面，還是在提高員工的綜合素養(yǎng)方面，每一個環(huán)節(jié)都體現(xiàn)了事業(yè)差額單位對于優(yōu)化管理體系的不懈追求。各種措施的實施不僅可以改善事業(yè)差額單位的工作流程，更為應對未來挑戰(zhàn)打下堅實的基礎。期盼這些努力能促進工作環(huán)境的優(yōu)化，團隊協(xié)作的加強，并為事業(yè)差額單位的持續(xù)發(fā)展注入新的活力。在未來的發(fā)展道路上，各種改進措施將成為支持事業(yè)差額單位穩(wěn)定成長的重要基石，成果將在每個環(huán)節(jié)逐步顯現(xiàn)，為所有相關方帶來積極的影響。

引用

[1]李立民.試析加強行政事業(yè)差額單位財務內控管理的必要性[J].中國民商，2023（01）：112-114.

[2]李淑敏.探討事業(yè)差額單位財務內控管理[J].中國民商，2023（01）：130-132.

[3]葉學倩.關于加強行政事業(yè)差額單位財務內控管理的措施思考[J].現(xiàn)代經濟信息，2023，38（16）：113-115.

[4]張立輝.新形勢下加強事業(yè)差額單位財務內控管理的必要性與對策探析[J].商訊，2023（06）：45-48.

[5]鄭寶珍.新形勢下加強事業(yè)差額單位財務內控管理的必要性與對策[J].行政事業(yè)資產與財務，2022（21）：90-92.

[6]盛媛媛.加強事業(yè)差額單位財務內控管理的必要性與對策分析[J].財會學習，2022（19）：158-160.

[7]趙春嬌.大數(shù)據(jù)時代事業(yè)差額單位財務內控管理工作創(chuàng)新探究[J].中國農業(yè)會計，2023，33（14）：52-54.

[8]陳友翎.事業(yè)差額單位財務內控管理制度建立與完善對策[J].經濟師，2022（04）：84+86.

責任編輯：韓 柏 藺懷國