高校內部審計工作存在的制約因素及對策

嚴煒

一、前言

高校內部審計是一項至關重要的工作，旨在確保高校財務管理的合規性和有效性。隨著高校財務管理的日益復雜和高校內部控制的不斷加強，高校內部審計工作的重要性越來越明顯。然而，當前高校內部審計工作存在一些制約因素，如審計人才培養乏力、審計方式落后以及內部控制薄弱，嚴重影響了審計工作的效果。因此，有必要對制約因素進行深入研究，以便為改進高校內部審計工作提供有效的對策建議。

二、內部審計概述

內部審計是組織機構內部一種獨立、客觀、有目標的評估活動，旨在為組織提供有關風險管理、控制和治理過程的價值和增強活動的建議。內部審計是一種管理工具，通過評估和監督內部控制、財務報告準確性、合規性和業務運營等方面的工作來保護組織的利益。內部審計的目標是提供一種獨立的、客觀的保障機制，以評估組織的內部控制系統的有效性和可靠性，幫助組織實現其目標，其職責包括評估風險管理措施的有效性、評估財務和非財務信息的準確性和可靠性、評估業務流程的合規性和效率、推動改進和提供建議等[1]。

內部審計通過執行多樣化的活動來實現其目標，包括風險評估、控制評估、合規性審查、運營審計、財務審計和特別審計等。其中，風險評估旨在識別和評估組織面臨的潛在風險，控制評估旨在評估內部控制體系的設計和操作效果，合規性審查旨在確保組織遵循各類法規和規章制度，運營審計旨在評估組織的業務流程和運作情況，財務審計旨在評估財務報表的準確性和完整性，特別審計則是針對特定問題或事件的評估。內部審計的實施需遵守一定的規范和程序。內部審計工作應獨立于被審計部門和其他風險管理與內部控制機構，以確保客觀評估。內部審計人員必須具備一定的專業知識和技能，能夠評估風險管理措施和控制環境的有效性。此外，內部審計要與組織的各級管理者保持良好的合作和溝通，以確保審計建議能夠得到及時和有效的實施[2]。

三、高校內部審計的功能分析

內部審計作為高校管理工作的重要環節，正視高校內部審計的價值，有助于后續工作的有序進行。

（一）風險管理功能

內部審計可以識別和評估高校可能面臨的各種潛在風險，包括財務風險、安全風險、合規風險等，有助于高校及時發現問題，防范風險。內部審計可以評估高校現有的風險管理措施的有效性和可靠性，檢查內部控制制度的設計和操作情況，確保風險得到適當管理和控制。最后，內部審計可以為高校提供關于風險管理的建議和改進意見，幫助高校改進風險管理策略和措施，提升高校的風險管理水平[3]。

（二）控制評估功能

內部審計可以對高校內部控制體系的設計和有效運行進行評估，確保內部控制措施的合理性和有效性。通過檢查高校的業務流程和操作規范是否符合相關法規和政策，繼而評估其合規性和效率。內部審計可以發現和糾正高校內部控制制度中存在的問題和缺陷，保障高校管理的合規性和規范性[4]。

（三）改進建議功能

高校內部審計在提供改進建議方面也具有重要功能，可以通過對高校內部控制和管理的評估，發現潛在的風險，為高校提供解決方案。高校內部審計人員可以提供專業的、客觀的意見和建議，幫助高校改進業務流程、提升管理效率，從而提升高校整體運營和發展水平。通過對高校內部審計建議的實施，高校可以及時糾正問題，提高財務管理的規范性和透明度，增強高校內部控制和風險管理的能力。

四、高校內部審計面臨的制約因素

作為一項系統且復雜的工作，高校內部審計工作的開展還存在一些問題與制約因素。

（一）對內部審計角色功能認識不足

部分高校對內部審計的具體職責、作用和價值缺乏清晰的認識，更多地將內部審計視為一種對高校工作的質量檢查或限制，而忽略了其風險識別、控制評估和改進建議等方面的重要功能，導致高校對內部審計的合作度不高，影響了內部審計工作的有效開展。一些管理者沒有意識到內部審計對高校管理的積極影響，甚至認為內部審計只是一種形式主義的工作，對內部審計的建議和改進措施不夠重視，缺乏對其實施的主動性，限制了內部審計的推動力和可持續發展。此外，高校內部審計人員自身對其角色功能的靈活理解和傳達不足也是一個問題。一些審計人員可能過于側重于工作的執行和細節，缺乏與高校管理者進行積極溝通的意識，在解釋審計結果和提出建議時，可能存在表達不清晰、過于專業化或缺乏可操作性的情況，從而難以被高校管理者有效理解和接受[5]。

（二）內部審計獨立性不強

內部審計人員的工作與高校其他部門和人員有著密切的關系，可能導致審計人員在執行審計工作時存在利益沖突或受到他人影響的可能性。例如，部分審計人員因為與被審計部門的關系而產生偏袒或妥協的情況，導致審計結果不夠客觀、中立。內部審計人員與被審計對象關系的密切性，可能影響內部審計的獨立性和專業性。內部審計人員往往歸屬于高校的某個管理部門，而該管理部門可能受到高校管理層的影響和控制，導致審計人員在執行審計工作時面臨高校管理層的干預或壓力，影響其獨立性和公正性[6]。

部分高校內部審計制度不完善也可能影響其獨立性，缺乏明確的規定和制度支持，導致內部審計人員在執行審計工作時難以保持獨立性。同時，缺乏相應的制度和規定，也可能導致內部審計的工作程序和方法不夠規范和標準，影響審計的質量和效果。

（三）內部審計人員隊伍建設不足

由于教育行業的特殊性，高校的財務管理需要遵循很多特定的規章制度和操作流程，要求審計人員不僅要熟悉一般的審計理論和方法，還要了解教育行業的業務特點，人才培養機制落后容易導致審計人員難以適應復雜多變的審計工作需要。部分高校缺少系統性的人才梯隊規劃，導致審計團隊缺乏年輕力量和資深專家。新入職的審計人員得不到充分的培養，原有審計人員的知識更新可能也跟不上形勢發展要求，導致整體審計隊伍的能力提升緩慢。同時，由于高校內部審計工作的特殊性和壓力，加之可能存在的職業發展限制，優秀的審計人才可能更愿意投身于其他有更多機會和發展空間的行業，導致高校內部審計人員流動性較大，不利于知識的積累和經驗的傳承。如果高校內部審計人員的薪酬待遇、職業發展通道、工作評價體系等激勵機制建設存在滯后的情況，可能會影響內部審計人員的積極性和創造性，從而影響到整個內部審計工作的質量和效率[7]。

（四）審計結果運用不充分

在決策層面，部分高校管理者不重視內部審計結果，審計被視為一種形式，其反饋不足以引起必要的重視，內部審計報告成為走過場的文件，不會真正用于促進管理改進和風險控制。在執行層面，如果內部審計發現的問題和提出的改進建議未被及時關注和納入改進措施，就會導致資源浪費和管理死角的持續存在。此外，因缺乏足夠的后續跟蹤機制，高校管理者即便是采納了內部審計建議，但在實際執行過程中也可能由于執行力不足而效果有限。

內部審計結果運用不充分還可能導致高校內部審計隊伍的士氣受挫，當內部審計人員感覺自己的工作成果未被有效利用時，可能會降低工作熱情，從而影響到未來內部審計工作的質量。

五、高校內部審計優化策略

為了更好地促進高校的建設，有效地提升高校內部審計工作的質量，可以采取以下優化策略。

（一）轉變審計理念，優化審計團隊

高校傳統內部審計主要側重于財務和會計方面的核查和監督，但隨著高校管理的復雜化和多元化，審計理念亟需轉變，應更加注重績效評估、風險管理和運營效率等方面。內部審計團隊應該通過定期評估高校的績效目標和策略規劃，評估與目標不符合的業務活動，幫助高校實現有效的風險管理和運營改進[8]。

優化審計團隊也是高校內部審計發展的關鍵環節。高校內部審計團隊應具備專業知識和技能，包括審計、財務、法律等方面的知識，團隊成員應具備較高的分析能力和判斷力，能夠識別出高校內部存在的風險和問題，并提出解決方案。此外，高校內部審計團隊應具備良好的溝通能力和團隊合作精神，能夠與高校各部門進行良好的合作，共同推動內部審計工作的順利進行。

（二）升級審計技術，提升審計質效

隨著信息技術的快速發展，傳統的審計方式已經無法滿足高校日益復雜的管理需求。高校內部審計應該積極采用現代化的審計技術，如數據分析、人工智能等技術工具，以提高審計效率。利用數據分析技術，內部審計團隊可以對高校的大量數據進行快速的分析，發現潛在的風險。同時，人工智能技術的應用可以提供精確和全面的審計結果，幫助高校管理者制定科學的決策[9]。

提升高校內部審計質效需要從多個方面入手。高校內部審計團隊應該確保審計流程的規范和標準化，建立完善的審計程序和執行細則，確保審計工作的一致性。高校內部審計團隊應該加強對重點業務領域專業知識的掌握，提高審計的專業性。同時，內部審計團隊應加強與高校各部門的溝通和合作，建立良好的工作關系，提高審計的可操作性和適應性。

（三）拓寬審計范圍，強化審計功能

隨著高校管理的復雜化和多元化，內部審計范圍亟需拓寬。高校內部審計應在財務核查的基礎上，涵蓋教學管理、科研項目、人力資源、資產管理、信息技術等多個領域。內部審計團隊應該通過對高校各部門和業務活動的全面審計，發現和解決存在的問題和風險，提高高校整體管理水平。強化審計功能則需要從多個層面入手。內部審計團隊應加強對高校政策、法規等方面的研究，深入了解高校特點和運營模式，為內部審計工作提供專業的支持。此外，內部審計團隊應加強與高校管理者的溝通和合作，積極參與高校的決策過程，及時提供審計意見和建議。同時，內部審計團隊應不斷提升自身的專業能力，通過學習和培訓，促進知識更新，以應對高校管理發展的新變化和挑戰[10]。

（四）創新審計方法，完善審計程序

高校內部審計應該不斷創新審計方法，將傳統的抽樣和核查與現代科技相結合，提高內部審計的準確性和效率。例如，通過數據挖掘和數據分析技術，對高校大量的數據進行深入分析，發現潛藏的風險和問題。同時，可以運用人工智能等新技術，對高校各項業務活動進行智能化審計，提高內部審計工作的精度和全面性。完善審計程序也是高校內部審計發展的關鍵環節。內部審計團隊應在審計計劃和方法的制定階段，充分了解高校的特點和需要，制定適應高校的審計程序。內部審計團隊應根據具體的審計對象和目標，合理確定審計范圍和時間，確保審計工作的全面性和及時性。審計程序要注重風險管理，根據高校風險的特點，加強風險評估和內控審計，提高審計工作的有效性和預防性。

六、結語

本文對高校內部審計工作存在的制約因素進行了全面的分析和總結，旨在提出有效的對策建議，為高校內部審計工作的改進提供理論和實踐指導。通過合理配置審計資源、引入現代化審計技術和工具、加強內部控制建設以及提升內部審計人員的專業素質等對策，可以有效克服相關制約因素，提升高校內部審計工作的質量，提高高校財務管理水平。

引用

[1]莊慧超.高校內部審計信息化建設存在的問題及應對措施分析[J].中國信息化，2023（07）：95-97.

[2]宋瑩.我國高校內部審計存在的問題及其對策分析[J].經濟研究導刊，2022（20）：81-83.

[3]陳路路.高校內部審計工作中存在的問題及對策探討[J].中國管理信息化，2022，25（12）：16-18.

[4]張麗.高校內部審計的制約“瓶頸”分析與對策研究[J].財會學習，2022（32）：130-132.

[5]牛一鳴.高校內部審計存在的問題及對策探討[J].山東紡織經濟，2023，40（02）：40-42.

[6]劉罡.高校開展內部控制審計的難點與對策[J].中國內部審計，2022（10）：57-59.

[7]劉金杰.治理視角下高校經濟責任審計存在的問題與對策研究[J].對外經貿，2022（09）：81-83.

[8]倪春來.高校內部審計問題及對策研究——以湖北省高校為例[J].財政監督，2023（15）：100-104.

[9]李文菊.當前財務管理與內部審計工作的現存問題及改進措施[J].中國市場，2022（17）：146-148.

[10]王娟.風險防范機制下事業單位內部審計存在的問題及對策研究[J].中國管理信息化，2022，25（08）：47-49.

責任編輯：韓 柏