企業(yè)個稅籌劃要點及管理優(yōu)化策略研究

米欽州

企業(yè)開展個稅籌劃的目的便是減輕企業(yè)稅負，要求企業(yè)重視個稅籌劃管理，確保個稅籌劃合法合規(guī)開展。2018年8月31日，全國人大常委會第七次修正了個稅法，并于2019年1月1日正式施行。新個稅法對個人所得稅起征點進行了調(diào)整，具體調(diào)整為每月5000元。企業(yè)在開展個稅籌劃時，應(yīng)該將新個稅法作為企業(yè)個稅籌劃的基本出發(fā)點，全面掌握個稅籌劃要點，根據(jù)這些要點制定個稅籌劃管理的優(yōu)化策略，確保企業(yè)個稅籌劃合規(guī)，實現(xiàn)個稅籌劃的有效性。以此減輕企業(yè)的稅負，同時促進員工薪酬制度的完善，保證員工的收入，提升員工開展崗位工作的積極性，進而推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文重點分析企業(yè)個稅籌劃的要點，并在要點分析的基礎(chǔ)上提出企業(yè)個稅籌劃管理的優(yōu)化策略，以期為企業(yè)相關(guān)人員開展個稅籌劃管理提供支持。

一、企業(yè)個稅籌劃的要點分析

（一）合規(guī)利用新個稅法

合規(guī)性是企業(yè)個稅籌劃的基本要求，企業(yè)開展個稅籌劃時，必須按照新個稅法提出的要求，同時還要對新個稅法內(nèi)容進行仔細研讀，找出新個稅法內(nèi)容中可以利用的條款，做到合規(guī)、合理避稅。尤其是新個稅法變更內(nèi)容更加需要個稅籌劃人員關(guān)注，例如，新個稅法中提到的扣除項目，個稅籌劃人員在開展工作時可以對該內(nèi)容進行充分利用，確保合法合規(guī)的條件下，實現(xiàn)個稅籌劃的有效性，從而降低企業(yè)稅負。

（二）重視員工薪酬福利

企業(yè)個稅籌劃的目的主要有兩個，其一是減輕稅負，其二是提升員工工作積極性，但最終落腳點均是為了實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)在開展個稅籌劃時，也需要將員工的利益作為重點考慮的內(nèi)容之一，若企業(yè)沒有考慮到員工的利益，輕則容易造成員工工作態(tài)度消極，重則容易導(dǎo)致員工流失，從而使企業(yè)面臨重大損失。企業(yè)在開展個稅籌劃時，需要重視員工薪酬福利的保障工作，可以采取多種方式方法實現(xiàn)這一目的。例如，可以將員工薪酬體系進行創(chuàng)新規(guī)劃設(shè)計、可以將應(yīng)稅工資轉(zhuǎn)化為員工福利等等，具體需要結(jié)合企業(yè)實際情況開展。

（三）重視稅收政策的應(yīng)用

從目前來看，有關(guān)個稅的稅收政策主要是稅前扣除項目，該政策是將非個人所得的收入一次性扣除，將扣除后的額度作為個人所得稅征收的基數(shù)。對于一些從事特殊行業(yè)的員工，國家給予免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。此外，對于上市公司而言，采取的股權(quán)激勵部分應(yīng)該進行單獨計稅。因此，企業(yè)開展個稅籌劃時，必須結(jié)合自身企業(yè)性質(zhì)和實際情況，確定當前國家給予的個稅相關(guān)稅收政策，同時要科學(xué)合理合規(guī)地運用這些稅收政策，使企業(yè)的稅負降低，并保障員工的利益。

二、企業(yè)個稅籌劃管理的優(yōu)化策略

企業(yè)個稅籌劃管理工作需要從減輕企業(yè)稅負、保障員工利益出發(fā)，在開展個稅籌劃管理時必須結(jié)合個稅籌劃的要點開展，并制定相應(yīng)的優(yōu)化策略，從而使企業(yè)個稅籌劃工作有效開展。企業(yè)個稅籌劃管理的具體優(yōu)化策略如下：

（一）重視新個稅法扣除項目的合理利用

在員工獲得薪酬福利的扣除項目方面，新舊個稅法中的要求存在一定的差異，新個稅法除了上調(diào)起征點之外，還加入了一些扣除項目，從而造成個稅所得額計算出現(xiàn)變化，主要體現(xiàn)在稅前收入減掉專項附加，然后扣除“三險一金”等項目，所得數(shù)額即應(yīng)納稅所得額。企業(yè)個稅籌劃應(yīng)把握新個稅法政策變動，并充分利用這些扣除項目，從而提升個稅籌劃的有效性。具體可以采取如下策略：

首先，企業(yè)必須嚴審扣除項目遞交的各項資料，同時在合法合規(guī)的條件下代替員工繳納相關(guān)扣除項，同時確保所有扣除項目能夠合理扣除。

其次，企業(yè)必須按照新個稅法提出的要求，為員工繳納“三險一金”，由于住房公積金需要在稅前扣除，所以企業(yè)可適度提升該項目的繳納占比，增加員工間接收入。

最后，企業(yè)在對個稅籌劃時，必須依照個稅法及個稅政策中規(guī)定的、可以扣除的其他項目，對員工的薪酬結(jié)構(gòu)適度調(diào)節(jié)，確保享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，也可以為其購入一些保險作為員工福利，這些均可以從個人所得額中扣除，可作為個稅籌劃的方法之一。

（二）將應(yīng)稅工資轉(zhuǎn)化成員工福利

企業(yè)向員工支付其所得薪酬時，需要依據(jù)規(guī)制，從薪酬中將可扣除項予以扣除，因此，企業(yè)付給員工的月薪或是其他工薪均屬于員工名義收入，但是在這些收入中，員工實際所獲工薪額未必與企業(yè)給員工的工薪額一致。若企業(yè)能夠?qū)υ撡Y金進行籌劃，將這部分扣除費用轉(zhuǎn)變成員工福利，使員工名義工薪額降低，則可以提高員工待遇。采用該方式開展個稅籌劃，企業(yè)方面未必會造成額外費用上升，也未必會對員工收入產(chǎn)生影響，但很大程度上能夠?qū)⑵涓＠嵘瑥亩軌蚴箚T工在崗位工作上表現(xiàn)得更加積極，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。此外，企業(yè)在開展個稅籌劃工作時，還可以將員工福利內(nèi)容予以合理擴展，使這些項目能夠填補免個稅項目空缺，利用增加的這些福利項目，也可以取代薪酬，使個稅產(chǎn)生的費用有效減少。

（三）創(chuàng)新設(shè)計員工薪酬體系

企業(yè)不僅應(yīng)對個稅政策細研，而且還要持續(xù)完善員工薪酬體系，有效發(fā)揮個稅籌劃所形成的作用。不同企業(yè)的組織架構(gòu)往往會出現(xiàn)一些差異，但是對員工分類大體均可分為高、中、低三層。企業(yè)個稅籌劃可以按照員工分類給予各自的薪酬待遇，使之形成薪酬體系，從而有效降低個稅負擔(dān)，使員工對崗位工作更加積極，更利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）借助股權(quán)激勵改進薪酬方式

企業(yè)在設(shè)計薪酬體系時，可以采用股權(quán)激勵改進薪酬方式，在基本薪酬待遇基礎(chǔ)上，持續(xù)提升員工福利，從而留住企業(yè)人才。例如，企業(yè)在開展員工薪酬管理工作時，可以將企業(yè)的股票期權(quán)提供給高級管理人員以及核心技術(shù)人員，預(yù)先確定員工日后某時段購買一定數(shù)量股票價格，同時授予這部分員工購買資格。此外，股票期權(quán)包含施權(quán)階段、持有階段、行權(quán)階段以及轉(zhuǎn)讓階段，針對各階段國家稅收政策中的規(guī)定存在差異，并導(dǎo)致相關(guān)所得類型也存在差異。持有期內(nèi)包含利息以及股權(quán)分紅，行權(quán)期內(nèi)包含工薪，轉(zhuǎn)讓期內(nèi)包含轉(zhuǎn)讓所得。以上類型均需要企業(yè)對其產(chǎn)生的稅負有效籌劃，盡量減少應(yīng)納稅額。

企業(yè)可以將股票期權(quán)賦予內(nèi)部核心員工，相較于單次給予員工高薪獎勵而言，這種方式可以降低員工個稅負擔(dān)，同時員工還能夠與企業(yè)捆綁在一起，享受股東身份帶來的一些權(quán)益，在對利潤展開分配時，可將員工所得提升。企業(yè)借助該激勵方式可使自身效益得到提升，同時也能留住核心人才，使之與企業(yè)共進退，可謂一舉兩得，且企業(yè)在此過程中并未增加付現(xiàn)成本。因此，借助股權(quán)對員工進行激勵，不僅可以改進薪酬、激勵員工，而且還是一種合理的個稅籌劃措施。

（五）合理利用稅收政策

企業(yè)開展個稅籌劃必須正確解讀最新的個稅政策，并合理利用這些政策。企業(yè)可以利用一次性獎金這一重要政策，合理設(shè)計薪酬計劃，有效降低稅負。

首先，企業(yè)必須考慮員工所得和所得中能夠扣除的一些項目，對員工當年計稅部分所得開展全面籌劃，看其是否能夠滿足一次性獎金這一優(yōu)惠政策。

其次，企業(yè)應(yīng)該對全部應(yīng)稅項目進行全面考量，從而支持個稅籌劃科學(xué)開展。例如，從員工當年全部所得中將一次性獎金這一項目予以扣除之后，得出的數(shù)額偏小，但若依據(jù)規(guī)定存在其他大額度的扣除項目時，需要使一次性資金歸集到全部所得之中，然后再對個稅展開計算，使薪酬發(fā)放這一環(huán)節(jié)得到優(yōu)化，該方法對薪資低的普工較為適用。如果是企業(yè)的高級管理者或者核心技術(shù)員工，由于其本身的薪資水平以及發(fā)放的獎金額度就比較高，所以為了將這部分員工承擔(dān)的稅負降至最低，必須對此類員工一年之內(nèi)的全部所得以及一次性獎金進行科學(xué)的分配，還要依照低稅率搭配的方式對此類員工的工資薪酬以及年終獎金進行合理籌劃，在此基礎(chǔ)上，盡量降低適用稅率，使薪酬工資發(fā)放的具體方案得到靈活調(diào)整。

最后，如果員工的全年收入總額不會出現(xiàn)變化，在配比員工薪酬工資、獎金時，應(yīng)借助臨界點相關(guān)理論定位繳納個稅的臨界點，避免員工薪資出現(xiàn)“賬面多發(fā)，實際少得”的情況，從而有效避免員工個稅產(chǎn)生的負擔(dān)，同時也更有利于員工的穩(wěn)定性，使員工能夠全身心地投入崗位工作中，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

三、結(jié) 語

綜上所述，個稅籌劃是企業(yè)納稅籌劃的重點內(nèi)容之一，企業(yè)個稅籌劃工作人員必須全面掌握國家個稅改革內(nèi)容，并加強對新個稅法、個稅政策的研究，使企業(yè)通過個稅籌劃不斷創(chuàng)新自身的薪酬福利體系，發(fā)揮個稅籌劃的作用，盡量降低企業(yè)員工稅負，同時還可以對員工產(chǎn)生激勵作用，通過保障員工收入和福利的同時，使員工更加積極地開展各項工作，保證企業(yè)穩(wěn)定運行發(fā)展。