行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理問題與對(duì)策

湯雅靜

行政事業(yè)單位是我國政府機(jī)構(gòu)的重要組成部分，承擔(dān)著公共管理和服務(wù)社會(huì)的職能。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府改革的深入，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理問題越來越受到關(guān)注。有效的內(nèi)部控制管理可以保障行政事業(yè)單位的資金安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。然而，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理存在諸多問題和挑戰(zhàn)，如內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高、內(nèi)部控制活動(dòng)不完善等。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性

（一）保障公共資金安全，提高財(cái)政資金使用效益

作為國家的重要公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位履行公共管理和服務(wù)社會(huì)的職責(zé)，為社會(huì)提供各種公共服務(wù)和產(chǎn)品，滿足社會(huì)公共需求。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源主要為國家財(cái)政撥款，但是在行政事業(yè)單位的運(yùn)行過程中，財(cái)政資金使用效益低下、財(cái)務(wù)管理混亂、資產(chǎn)流失等問題時(shí)有發(fā)生，因此通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理，確保資金使用合法、合規(guī)，提高資金使用效益。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和腐敗行為的發(fā)生，保障公共資金的安全。

（二）促進(jìn)依法行政，提高公共服務(wù)效率和質(zhì)量

行政事業(yè)單位作為國家行政管理體制的重要組成部分，承擔(dān)著為社會(huì)提供公共服務(wù)和產(chǎn)品的責(zé)任。作為政府機(jī)構(gòu)的重要組成部分，行政事業(yè)單位的行為應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)進(jìn)行，遵循法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求。然而，在實(shí)際工作中，一些行政事業(yè)單位存在權(quán)力濫用、違法違規(guī)行為等問題，影響了公共服務(wù)的效率和質(zhì)量，甚至損害了社會(huì)公眾的利益。建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，防止權(quán)力濫用和違法違規(guī)行為。內(nèi)部控制管理可以加強(qiáng)對(duì)公共服務(wù)項(xiàng)目決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程管控，確保公共服務(wù)行為合法、合規(guī)。

（三）推動(dòng)行政事業(yè)單位改革，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理

行政事業(yè)單位改革是當(dāng)前我國政府改革的重要任務(wù)之一，旨在推動(dòng)行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化治理，提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。針對(duì)行政事業(yè)單位存在的組織結(jié)構(gòu)不合理、部門職責(zé)不清等問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理可以優(yōu)化組織架構(gòu)和工作流程。通過科學(xué)的組織架構(gòu)和規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，可以明確職責(zé)分工、加強(qiáng)協(xié)作配合，提高工作效率和質(zhì)量，推動(dòng)行政事業(yè)單位的改革進(jìn)程。建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，可以加強(qiáng)對(duì)公共服務(wù)項(xiàng)目的監(jiān)管和對(duì)服務(wù)質(zhì)量的要求，提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而，當(dāng)前一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。首先，組織結(jié)構(gòu)不合理，部門職責(zé)不清。一些行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)往往存在重疊、模糊不清的情況，導(dǎo)致部門之間溝通不暢、協(xié)作困難，甚至出現(xiàn)資源浪費(fèi)和權(quán)力尋租的現(xiàn)象。組織結(jié)構(gòu)的重疊和模糊不清往往導(dǎo)致部門之間的職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)不明，容易引發(fā)扯皮、推諉等現(xiàn)象，不利于工作的有效開展。其次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要一環(huán)，其獨(dú)立性和權(quán)威性是確保內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵。當(dāng)前許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督力度不夠，甚至形同虛設(shè)，無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足，導(dǎo)致其監(jiān)督職能的弱化，難以對(duì)單位的內(nèi)部控制實(shí)施有效的監(jiān)督和評(píng)估。最后，人力資源政策不完善。員工是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行者，員工的素質(zhì)和能力直接關(guān)系到內(nèi)部控制的效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高

在現(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不夠完善，方法面面有待提高。首先，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，很多行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門或團(tuán)隊(duì)。通常單位的其他部門人員會(huì)被委派或兼職負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，而這些人員沒有接受過專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，無法有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管理。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和責(zé)任分配。導(dǎo)致在面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，單位內(nèi)部存在疏漏，無法及時(shí)、有效地采取防范措施。此外，信息溝通不暢，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，各部門之間以及與外部相關(guān)方之間的信息溝通不夠順暢，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息無法及時(shí)傳遞和共享，從而延誤了風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)時(shí)機(jī)。最后是監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制不完善，缺乏一套有效的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，無法對(duì)本單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估和分析，也無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行評(píng)估和持續(xù)改進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不完善

在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)營中，內(nèi)部控制活動(dòng)是確保其高效、有序、合規(guī)運(yùn)作的重要環(huán)節(jié)。然而，當(dāng)前一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)尚不完善，存在一些問題需要解決。首先，財(cái)務(wù)管理方面存在不規(guī)范行為。一些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在報(bào)銷審批不規(guī)范、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真，影響了單位領(lǐng)導(dǎo)決策的準(zhǔn)確性，不僅違反了國家財(cái)政紀(jì)律，也損害了單位的公信力。其次，資產(chǎn)管理方面存在漏洞。忽視資產(chǎn)管理工作，導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物管理混亂、資產(chǎn)系統(tǒng)信息化動(dòng)態(tài)管理被忽視、資產(chǎn)處置程序不規(guī)范等問題，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失或被私自挪用，給單位帶來損失。最后，采購管理方面存在不規(guī)范行為。一些單位在采購管理方面存在不規(guī)范行為，如采購流程不透明、合同簽訂不規(guī)范，以及驗(yàn)收工作不完善。導(dǎo)致采購物品的質(zhì)量不符合要求、價(jià)格不合理等問題，給單位帶來損失。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

首先應(yīng)完善組織結(jié)構(gòu)和工作機(jī)制，合理的組織結(jié)構(gòu)和工作機(jī)制是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效實(shí)施的前提。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)的工作機(jī)制，明確工作流程和責(zé)任分工，明確各部門職責(zé)和分工，確保信息暢通和資源有效利用，確保各項(xiàng)工作有章可循、有據(jù)可查。其次應(yīng)完善人力資源政策，員工是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行者，員工的素質(zhì)和能力直接關(guān)系到內(nèi)部控制的效果。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善人力資源政策，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育，提高員工的素質(zhì)和能力。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分。它不僅關(guān)系到單位的穩(wěn)健運(yùn)營，還與員工的切身利益息息相關(guān)。首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的宣傳和教育，使全體員工充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。通過定期舉辦宣傳活動(dòng)、培訓(xùn)課程、講座等形式來實(shí)現(xiàn)，確保每個(gè)員工都能深入理解風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和實(shí)際應(yīng)用。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制。設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)或部門，負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。這個(gè)團(tuán)隊(duì)部門應(yīng)具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制的長效性和實(shí)時(shí)性，以便能夠迅速應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)估。通過定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查、績效評(píng)估等方式來實(shí)現(xiàn)。

（三）完善內(nèi)部控制活動(dòng)

行政事業(yè)單位需要完善各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)，以確保公共資金的安全、提高財(cái)政資金的使用效益以及促進(jìn)依法行政和公共服務(wù)效率與質(zhì)量。

首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)范性，財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分之一。為了確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)范性。加強(qiáng)報(bào)銷審批和會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，建立科學(xué)合理的報(bào)銷審批和會(huì)計(jì)核算流程，確保各項(xiàng)支出符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，防止虛假報(bào)銷和違規(guī)核算等行為。

其次，要加強(qiáng)資產(chǎn)管理方面的規(guī)范性，資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)資產(chǎn)使用和處置的規(guī)范性，建立資產(chǎn)使用和處置的規(guī)章制度，明確資產(chǎn)的使用范圍、報(bào)廢條件和處置程序等，防止資產(chǎn)被濫用或私自處置等行為。加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查工作，定期對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)方面的問題和風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完整。加強(qiáng)資產(chǎn)信息化管理，建立資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的信息化、數(shù)字化管理，提高資產(chǎn)管理效率和準(zhǔn)確性。

最后，要加強(qiáng)采購管理的規(guī)范性。首先，應(yīng)制定明確的采購計(jì)劃和預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求和市場(chǎng)狀況進(jìn)行合理規(guī)劃，確保采購的物品或服務(wù)符合單位的需求和財(cái)務(wù)預(yù)算。加強(qiáng)對(duì)采購人員的培訓(xùn)和管理，提高專業(yè)素養(yǎng)和道德水平，確保能夠勝任采購工作，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)建立健全的采購管理制度，明確采購的流程、責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制，確保采購活動(dòng)有章可循、有據(jù)可查。加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的評(píng)審和管理，確保供應(yīng)商具備相應(yīng)的資質(zhì)和信譽(yù)，能夠提供高質(zhì)量的物品或服務(wù)。再次，應(yīng)規(guī)范采購合同管理，確保合同條款清晰明確、合法合規(guī)，避免出現(xiàn)糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)建立監(jiān)督和懲戒機(jī)制，對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保采購活動(dòng)的合法性和公正性。

四、結(jié) 語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是保障公共資金安全、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)依法行政、提高公共服務(wù)效率和質(zhì)量的重要手段。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，對(duì)保障公共資金安全，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)依法行政，提高公共服務(wù)效率和質(zhì)量具有重要意義。未來需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，完善內(nèi)部控制，不斷提升行政事業(yè)單位的管理水平和公共服務(wù)能力，更好地服務(wù)于社會(huì)公共利益和國家發(fā)展需要，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展。