制約大數(shù)據(jù)審計(jì)的因素及對(duì)策

范博文

隨著社會(huì)科技和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息和計(jì)算機(jī)的應(yīng)用地位越來(lái)越高，特別是近幾年，各行各業(yè)的信息數(shù)據(jù)量不斷增加，利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、查詢、處理也成為審計(jì)工作不可忽視的必然要求。為適應(yīng)新時(shí)代的要求，推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息數(shù)據(jù)的全采集，基本建成數(shù)字化審計(jì)指揮平臺(tái)、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)、審計(jì)綜合操作平臺(tái)、模擬實(shí)驗(yàn)室和綜合服務(wù)支撐體系，以建立一個(gè)更完整、更高效的審計(jì)模式。

一、現(xiàn)階段制約大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾種因素

（一）大量信息還不能夠?qū)崿F(xiàn)完全共享，制約審計(jì)效果。主要表現(xiàn)在：一是因涉及保密問(wèn)題，部分信息無(wú)法共享。各地政府的信息管理系統(tǒng)主要建立在部門(mén)內(nèi)部和系統(tǒng)內(nèi)部，因涉及保密問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行共享，橫向部門(mén)之間無(wú)法進(jìn)行信息交流和共享。二是無(wú)統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式。在數(shù)據(jù)篩查前，需要導(dǎo)入的數(shù)據(jù)格式不一，審計(jì)獲取的數(shù)據(jù)格式混亂，進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化過(guò)程中易出現(xiàn)錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)化為篩查所需的標(biāo)準(zhǔn)格式難度較大。

（二）通過(guò)采集的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，阻礙審計(jì)成效。主要表現(xiàn)在：一是數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確。由于數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)本身的問(wèn)題，如果數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的檢測(cè)和處理，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)沒(méi)有得到更新，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)信息不完整或不正確。二是操作人員的疏忽。如果系統(tǒng)錄入人員由于某種原因?qū)е落浫霐?shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息不正確或遺漏，則會(huì)導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)信息的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不可靠。三是數(shù)據(jù)系統(tǒng)的不兼容性。如果數(shù)據(jù)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)系統(tǒng)不兼容，將導(dǎo)致兩個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)不一致，從而阻礙審計(jì)工作的實(shí)施。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)不熟練，存在審計(jì)短板。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練。審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重，而人員少，而且部分審計(jì)單位新入職人員較多，處于邊審計(jì)邊學(xué)習(xí)的階段，審計(jì)隊(duì)伍人員業(yè)務(wù)不熟悉的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。近幾年，審計(jì)機(jī)關(guān)雖然進(jìn)行了大量的計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)，但與繁重的審計(jì)工作相比，數(shù)據(jù)采集整理、數(shù)據(jù)分析的技術(shù)人員仍然嚴(yán)重不足。二是缺乏復(fù)合型人才隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在審計(jì)業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)人員“兩張皮”現(xiàn)象，會(huì)編寫(xiě)分析語(yǔ)句的同志不熟悉財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，缺乏戰(zhàn)略思維，審計(jì)思維不夠開(kāi)闊，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，不能多角度分析問(wèn)題；經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師無(wú)法編寫(xiě)分析語(yǔ)句并將審計(jì)理念應(yīng)用于電子數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無(wú)法最大限度地提高數(shù)據(jù)的價(jià)值。

二、現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)策

（一）加強(qiáng)思想轉(zhuǎn)變，打牢大數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)審計(jì)已是審計(jì)工作的重要組成部分，要從每個(gè)審計(jì)人員做起，樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合發(fā)展。要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、自然資源審計(jì)等工作，做好數(shù)據(jù)的采集、整理、分析等環(huán)節(jié)，推動(dòng)建立健全數(shù)據(jù)管理機(jī)制，梳理成熟的技術(shù)方法和典型的經(jīng)驗(yàn)做法，加以推廣，實(shí)現(xiàn)信息資源和經(jīng)驗(yàn)的共享。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，從源頭上確保數(shù)據(jù)真實(shí)性。一是把好數(shù)據(jù)錄入關(guān)。不管是財(cái)務(wù)軟件、人員管理軟件還是部門(mén)其他軟件等系統(tǒng)，相關(guān)單位錄入信息要及時(shí)、準(zhǔn)確，堅(jiān)持做到不空欄、不少欄，特別是人員身份證信息，要認(rèn)真核對(duì)、仔細(xì)檢查，不能出現(xiàn)錯(cuò)、漏等問(wèn)題，確保信息錄入的準(zhǔn)確性，只有這樣才能確保審計(jì)信息真實(shí)可靠。二是把好數(shù)據(jù)備份關(guān)。信息管理系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，不管是從政府還是從社會(huì)的要求上來(lái)看，都必須有極高的可靠性，都要保證在信息管理遭受硬件或系統(tǒng)故障、病毒攻擊等情況發(fā)生時(shí)，能夠保證原有數(shù)據(jù)的安全，并在短時(shí)間內(nèi)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)，確保信息數(shù)據(jù)安全，為審計(jì)提供最真實(shí)的信息。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)干部隊(duì)伍。審計(jì)人員不僅要懂得大數(shù)據(jù)的知識(shí)，還要懂得審計(jì)實(shí)務(wù)，不斷通過(guò)各種途徑，提升審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是積極組織和參加專業(yè)培訓(xùn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要選擇青年審計(jì)干部積極參加上級(jí)舉辦的大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)班，有條件的單位可自行組織人員到高等院校、培訓(xùn)基地等地方進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高大數(shù)據(jù)技術(shù)手段和審計(jì)工作能力，豐富審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐操作技能。二是加強(qiáng)內(nèi)部交流溝通。通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)，采取審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)、交流溝通大數(shù)據(jù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)做法，提高審計(jì)人員的思維能力，也可以采取大數(shù)據(jù)審計(jì)交流會(huì)等形式，分享總結(jié)大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，互相取長(zhǎng)補(bǔ)短、開(kāi)闊視野，統(tǒng)一大數(shù)據(jù)審計(jì)的思路，激發(fā)廣大干部探索大數(shù)據(jù)審計(jì)的積極性和創(chuàng)造性。三是制訂大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)計(jì)劃。年初，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，制訂大數(shù)據(jù)培養(yǎng)計(jì)劃，重點(diǎn)規(guī)劃項(xiàng)目審計(jì)人員培養(yǎng)目標(biāo)、人員、時(shí)限，通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)取得的成效等。也可以結(jié)合實(shí)際，通過(guò)以老帶新、到上級(jí)或兄弟單位學(xué)習(xí)等形式進(jìn)行培養(yǎng)，重點(diǎn)是學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作流程、審計(jì)方法、組織形式等。

三、結(jié) 語(yǔ)

總之，大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨區(qū)域、多維度、多層次的審計(jì)，更容易發(fā)現(xiàn)復(fù)雜和隱藏的問(wèn)題，對(duì)常見(jiàn)問(wèn)題和趨勢(shì)性問(wèn)題提供預(yù)警和預(yù)防措施。不斷提升審計(jì)效能，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)作用，全面引導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)人員深刻認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)是未來(lái)審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，自覺(jué)順應(yīng)潮流去適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)的要求。