風險管理視角下企業內控制度的實施與應用

摘 要：在激烈的市場競爭環境下，企業要想提升自身核心競爭力，就要正確認識加強內部控制的重要性與必要性，也要厘清內控制度實施與風險管理之間的關系，從提高企業風險管理水平的角度出發，改善內部控制環境，調整內部結構，并健全和實施企業內部控制制度，密切企業各部門之間的關系，及時發現和有效控制企業經營發展中的各類風險，提高內控管理水平。本文分析了風險管理與企業內控制度之間的關系，提出了企業內控制度實施與應用的相關策略，以期為企業風險防控與內部管理提供參考。

關鍵詞：風險管理；企業內控制度；風險管理體系；內控環境

企業運營發展中面臨著諸多風險，要想滿足新形勢下社會發展對企業提出的新要求，有效應對新挑戰與新問題，企業管理者應提升風險意識，分析企業運營發展中可能發生的各類風險，以及企業內控管理期間存在的不足，結合現實情況加強內部管控。企業應建立內控制度，完善風險管理體系，并要求各部門人員嚴格執行內控制度，切實提高企業內控管理水平，規范經濟活動、業務活動開展期間的各種行為，保障企業資產安全，這對企業健康、持續運營有著積極影響。

一、風險管理和企業內控制度之間的關系

（一）二者相輔相成

企業合理開展內部控制工作，能夠有效約束并規范企業生產經營和經濟活動開展期間的各類行為，降低企業風險的發生率，保障資金安全，高效利用企業資源。風險管理和企業內部內控相互獨立，但又相輔相成，在企業內部管理中，通過優勢互補可保障企業穩步前行。二者的關系主要體現在以下方面：首先，二者工作要點相互重合，都是管控業務開展行為，合理分配各類資源，減少企業成本投入，避免產生不必要的損失。其次，這兩項工作都需要企業內部人員共同參與，這是促進各項管理與控制工作順利進行的關鍵，有利于充分發揮這兩項工作的作用。最后，風險管理策略需要以內控制度為基礎，內部控制是風險管理的重要手段，二者相互促進，相輔相成[1]。

（二）二者應緊密結合

風險評估與控制是現代企業內部控制中的關鍵要素，風險管理作為內控體系中重要的組成部分，要想提高企業風險管理水平，做好內部控制工作尤為重要?，F階段，企業面臨諸多風險，市場環境在不斷變化，企業發展也存在許多不確定性，市場風險有所增加。同時在信息化時代，網絡信息安全問題較為常見，企業在利用先進技術手段交易和經營過程中，增加了資產管控難度，導致企業經濟活動的規范性有待提升。在這種發展形勢下，企業內部控制工作需要加強風險管理，注重規避風險和應對風險，促進二者充分結合是發揮兩項工作作用的關鍵，有利于提高企業綜合效益。

二、企業內部控制現狀分析

（一）內部控制風險管理意識不足

市場經濟體制在持續變革的過程中，要想提高企業經營水平，降低各類風險問題的發生率，還應增強自身綜合實力與核心競爭力，以有效應對企業革新發展中的各類問題。企業內部控制是穩定企業內部結構與構建和諧企業環境的重要手段。在企業競爭壓力持續增加的過程中，企業面臨的風險也有所增多，如成本控制風險、經營管理風險和資金周轉風險等。但是部分企業在內部控制中的風險管理意識不強，主要將重點放在擴大經營規模和提高經濟效益方面，在內部管理中采用相對粗放的管理方式，不能充分發揮內控機制的作用，還會出現決策不正確的情況，增加企業運營風險，影響企業穩定發展。

（二）企業風險內控環境不佳

企業在開展內部控制工作過程中，由于缺乏內控經驗，所用的內控制度不完善，內部組織結構不合理，容易發生風險問題。若企業沒有根據自身情況建立完善的規章制度，則會存在內控缺陷，無法營造良好的內部控制環境，不能有效應對企業發展中的各類風險，增加市場風險、政策風險和財務風險的發生率。同時內部控制中若沒有合理劃分各項職能與任務，各部門之間的聯系不密切，將會影響內控環境建設，一旦發生風險問題，則會給企業帶來較大影響。

（三）企業發展中存在較多風險內容

企業內部控制管理工作在實際開展過程中存在較多風險，若運營管理不當，在各項活動開展期間缺乏針對性強的風險管控，則會影響企業健康發展。經營風險作為常見風險，主要與企業內部經營形式單一有關，企業運營發展時受到相關政策和制度的影響，采用的方式方法較為有限，不能滿足企業的多方面管理要求，無法保障企業內部控制效果，很大程度上制約了企業健康發展。由于市場環境在不斷變化，若內部控制管理制度和方法沒有及時更新，則會拖慢企業發展步伐，不能將企業的競爭優勢體現出來。

（四）缺乏行之有效的風險管理體系

許多企業雖然在內部控制中融入了風險管理理念，并建立了風險防范與控制機制，但是相關機制還不夠成熟，無法形成科學有效的風險管理體系[2]。在風險評估過程中，沒有制定合理的評價標準，實際管理方法主要以事后控制為主，風險預防、評估管理不到位。同時，部分企業沒有設立專門的風險管理部門，相關工作缺乏獨立性，而且風險防范與管理的專業性不足，無法保證內部控制風險管理的有效性。由于缺乏行之有效的風險管理體系提供保障，導致內部控制中的風險管理不到位，從而增加了各類風險問題的發生率。

三、企業內控制度的實施與應用策略

（一）正確認識內控風險管理工作

風險管理視角下企業內部控制制度需要不斷完善，并有序實施于企業經營發展中，加強風險控制與管理，可提升企業整體管理水平。這就需要企業正確認識內控風險管理的重要性與必要性，提升風險管理意識，讓企業管理層和員工都參與企業內部風險管控。企業管理者需要根據市場環境的具體變化，不斷更新風險管理理念和內部控制觀念，結合企業實際情況，完善內部治理結構，合理劃分權責與任務，通過內控制度約束和管理工作人員。同時，要加強內控機制設計、實施與考評之間的聯系，切實發揮內控制度的保障作用，將相關制度落到實處，從而有效應對各類風險，全面提升企業管理能力。

（二）建立科學完善的企業內部控制制度

首先，應調整企業內部結構，明確各項權利與責任，比如有些企業可以調整董事會權力，增加董事會成員，使他們相互制約、相互監督。要設置審計委員會，專業化開展內部審計工作，為內控管理提供可靠依據，使相關制度內容更加完善，而在內控制度的作用下，內部審計結果也更加準確、有效。其次，在建立內部風險管理機制的過程中，企業還應具有長遠的眼光，以企業長期發展目標為依據，優化調整機制內容，并重視培養專業人才，增強管理人員的綜合素質和業務能力，還要提升他們的風險管理意識，真正落實內部風險管理工作。最后，企業管理人員也要加強企業文化建設，積累管理經驗，科學調整風險管理章程，從而使企業管理制度更加完善。

（三）強化內控制度執行力度

為能夠真正發揮內控制度在企業風險管理中的作用，應在健全相關制度的基礎上，嚴格加以執行，并強化執行力度。首先，企業內部控制中需要擺正風險管理的位置，將風險管理理念滲透企業內部管控的全過程。比如在投資階段，企業應派遣專業人員考察被投資企業，確定市場規模、信譽資質、經營能力和企業文化等是否存在虛假情況，有效規避投資風險[3]。其次，建立完善的治理機制，可通過設立專門內控機構的方式，規范制度實施，并有效處理制度落實期間出現的各類問題。通常會根據具體的工作內容劃分各項職責，充分發揮各部門、各崗位人員職能作用，加大資金的審查力度，保障企業投資效益。最后，提升人力資源管理水平，根據企業內控風險管理需要，培養優秀工作人員，并根據不同崗位工作內容實施針對性強的激勵機制，充分調動企業員工的積極性，使其在工作中能夠嚴格按照內控制度進行各項操作，從而降低企業風險問題的發生率。

（四）建立企業內部預算體系

1.完善內部預算管理體系

在企業內控管理中，要求財務部門做好成本預算工作，為后續內部控制提供可靠依據。比如某企業要想在企業預算中控制成本，則需要財務管理者合理分配企業資金，其他部門管理者也要控制好各項業務活動開展期間的成本投入，從而降低企業運營成本。在進行固定資產預算時，一般會根據企業生產部門的實際情況進行確定，要想提高內部預算管理水平，還應加強各部門之間的互動與聯系，實現協同作業，促進信息共享傳遞和工作人員溝通交流，全面了解生產部門運行期間的實際情況，從而促進企業有效開展預算管理工作。

2.預算管理工作的具體實施

企業內部預算管理工作在實際開展過程中，應結合現實需要完善相關管理體系，改善以往預算工作中的不足，并結合企業當前情況，優化管理內容，進一步完善預算管理體系?，F階段企業內部預算方法有很多，企業需要根據自身條件，選擇科學合理的預算方法，結合市場環境，精準預算各項活動、業務開展時所需的資金費用，并以此為依據控制實際費用，協調好成本、收入和利潤的關系，選擇靈活方式提高預算水平，為后續內部控制和風險管理提供可靠依據。企業在實際選擇預算方法的過程中，要從降低成本開支的角度出發，以免出現浪費資金資源的問題，保障企業順暢運營。

（五）完善風險管理體系

1.統一風險管理目標

建立科學、完善的風險管理體系是促進企業內控風險管理制度有效實施的關鍵，可提高企業內控制度應用效果。首先，明確風險管理目標，建立企業風險管理文化，提高各層人員對風險管理的認識，統一發展目標，做到上行下效，從而提升企業整體風險防范意識，為建立完善的內部控制制度提供合理意見與建議。其次，進一步完善相關管理體系，準確區分風險與機遇，收集準確、全面的信息數據，為企業制定切實可行的發展策略提供參考[4]。比如在企業投資之前，企業管理者需要召開會議，讓企業內部人員共同分析投資風險、投資可行性以及可能獲得的利益，規范決策的制定過程，保障決策內容科學合理。

2.建立動態風險評估制度

為提升企業內控風險管理水平，應建立動態風險評估制度，對企業運營發展全過程的風險問題進行全面分析和及時評估，了解引發各類風險的具體原因，而后制定相應的規避措施。企業可以建立專門的風險評估小組，分析不同項目開展期間各環節存在的風險，由于企業風險時刻變化，要想及時發現異常并進行有效防范與管控，還應注重持續評估，從而制定針對性強的規避措施。在建立和完善風險管理體系之后，可通過企業內部交流平臺發布相關內容，使企業各部門人員了解具體內容，并可以相互交流，及時提出意見，優化和調整不合理的地方，從而進一步完善企業內控風險管理體系，強化內控制度實施效果。

（六）重視內部審計監督，完善內控風險監督機制

企業要想提高風險管理水平和內部控制效力，應正確認識內部審計工作發揮的作用，立足企業實際建立公平公正的內部審計系統，為企業有效開展監督、咨詢、評價、審計工作提供保障，切實提高管理質效。企業應設立專門的審計部門，審計企業內部控制制度的執行情況，注重績效考核，提高執行效果。審計監督部門需要了解企業運營發展中的實際情況，全面評估各項業務特點，明確管理要求，確保能夠為有效實施內控制度提供可靠依據，從而規避企業風險。內部審計工作是企業內控管理中的重要內容，關系內控效果，企業應根據當前市場環境變化和企業發展需要，科學劃分各項權利，做好過程監督，提高內控審計的服務效能，從而有效推動企業內控發展，減少企業風險。

結束語

綜上所述，新形勢下企業運營發展中面臨諸多風險，有效規避和控制風險，是企業管理工作中需要加強重視的內容，根據企業實際情況，制定完善的內部控制制度，實現科學實施，切實發揮內控制度的保障作用，可有效規避企業風險，提高經濟效益。企業內部控制管理內容較多，所以建立和完善相關制度是一項長期性工作，企業應從長遠發展的角度出發，結合發展實際，不斷優化內控制度，構建合理的風險管理體系，有效處理企業內控管理中的各種問題，加大內控管理和制度執行力度，促進企業良性運營。

參考文獻：

[1]邱琪琪.風險管理視角下企業內控制度的實施與應用分析[J].今商圈，2023（02）：73-76.

[2]蘇浩杰.風險管理視角下企業內控制度的實施與應用價值研究[J].時代金融，2022（04）：83-84，87.

[3]劉霞.探討財務風險管理視角下企業內控制度的構建策略[J].大眾商務，2023（17）：94-96.

[4]鞠輝.風險管理視角下高新技術企業內控制度的構建[J].中國市場，2020（34）：78-79.