論述上市企業提升財務內部控制有效性的策略

摘 要：財務內部控制是上市企業高質量發展的現實需要，也是現代化管理的方法和手段，能夠確保財務活動合法合規、有效化解財務風險、實現戰略目標，為上市企業生存和發展提供良好的環境和氛圍。但由于上市企業運營規模較大、組織架構復雜，財務內部控制實施中可能面臨著一些問題，造成財務內部控制實施效果不理想。基于此，本文首先闡述了上市企業財務內部控制實施的必要性，然后指出了實踐中仍存在著財務內控意識淡薄、財務內控執行活動效果不佳、財務內控缺少信息技術支持等問題，最后提出了相應的改進策略。

關鍵詞：上市企業；財務內部控制；財務內控風險評估

在新經濟背景下，我國上市企業獲得了較大的發展機遇，但企業在獲取發展機遇的同時，各類潛在風險也在增多。財務內部控制的高效構建和實施，能夠幫助上市企業對經營活動進行調整和約束，規避各類潛在風險，從而實現企業經營目標，保證企業資金完整、安全。因此，上市企業要跟上時代發展潮流，認識到財務內部控制的重要性，主動剖析其中的問題，進而提出相應的改進策略。

一、上市企業財務內部控制實施的必要性

上市企業是我國經濟的重要支柱，控制著經濟的“命脈”，在整個經濟中占據著重要地位，實施財務內部控制的必要性如下：

第一，是防范經營管理風險的必要手段。上市企業通過建立完善的財務內部控制，能夠增強自身風險應對能力。首先，基于現實環境，上市企業需要整頓內部各項管理活動，財務內部控制能夠確保內部活動規范運行，減少風險隱患。其次，基于內控需求，上市企業需要建立完整的風險管理體系，從風險識別到風險應對，能夠形成完整的預防系統。

第二，是提高財務會計信息質量的現實需要。上市企業財務內部控制的實施，能夠對所有的財務活動進行監督和約束，確保財務人員都能夠嚴格按照制度開展活動，如財務會計核算等，使財務會計信息準確、可靠且完整，從而提升財務會計信息質量，為管理層運營和決策提供支持[1]。

二、上市企業財務內部控制實施中存在的問題

（一）財務內控意識較為淡薄

一些上市企業在財務管理過程中，對財務內部控制不夠重視，主要表現在：

第一，管理層財務內控意識薄弱。很多上市企業管理層在實際工作中，多以業務管理為重點，將重點放在了短期經濟收益方面，以期獲取可觀的經濟收益，而在財務內部控制中投入的精力不夠，也沒有展示自身在這項工作中的協調、統籌和組織等作用，無法支持財務內部控制建設。

第二，員工財務內控認知較低。不少上市企業員工財務內控認知水平較低，片面地認為財務內部控制屬于財務部門工作范疇，持有與“我”無關的態度。加上一些上市企業還忽視對財務內部控制相關知識的宣傳，各層級員工認識較為淺薄，無法做好相互配合和支持，造成財務內部控制實施效率、質量較低。

（二）財務內控執行活動效果不佳

一些上市企業在實施財務內部控制活動過程中，未能優化各項具體的活動，易造成財務內部控制流于形式，各項活動控制不完善、不到位，主要表現在：

第一，預算管理問題。在預算編制方面，有些上市企業把預算編制交由財務部門人員全權負責，與其他部門溝通和交流不到位，不能在內部形成全員參與和配合的環境，造成預算編制效率較低；在預算執行方面，不少上市企業在預算執行過程中，忽視了預算執行監督、預算分析、預算調整等工作，不能真正將預算執行到位，造成預算管理流于形式，難以保證上市企業資金用于實處。

第二，資金管理問題。資金是上市企業運營和發展的“命脈”，但一些上市企業的資金管理計劃不完善，特別是資金審批、費用報銷的問題較為突出，易出現資金支出憑證缺失、費用報銷不合規等問題，影響資金管理水平的提升，造成上市企業經濟受損。

第三，固定資產管理問題。很多上市企業在固定資產管理中投入的精力不夠，沒有根據現實狀況逐一做好固定資產申購、分配、使用和處理等工作。首先，在固定資產申購過程中，沒有制定統一、規范的申購流程，也沒有制定完善的申購預算計劃，造成采購資金超過預期，使得固定資產采購不到位；其次，固定資產管理制度不健全、不完善，不能保證固定資產配置、使用、盤點、處理等環節都擁有制度支持，易出現賬實不符、賬賬不符等現象[2]。

（三）財務內控缺少信息技術支持

上市企業信息化建設力度不夠，會直接影響財務內部控制的實施效率及質量，很多上市企業在財務內部控制方面缺少信息技術的支持，具體問題如下：

首先，系統間處于獨立運行狀態，難以加深業財融合。部分上市企業信息化建設速度較快，各部門都擁有屬于各自的信息系統，但這些系統大多數供應商不同，長時間處于獨立運行狀態，不能將財務內部控制信息系統與其他系統集成，難以實現信息和資源互聯共享，造成業財融合不深入，不能將最新的業務信息、財務信息傳遞到管理層，影響最終決策的制定。

其次，系統功能較為單一，可適用場景較少。有些上市企業系統功能較為單一，僅僅包含著一些基礎類的功能，如數據錄入、數據收集等，缺少一些高層次功能，如在線監督和追蹤、系統分析、風險預警等功能，沒有定期升級和優化，造成系統可適用的場景較少，不能充分展示財務內控信息系統的價值[3]。

（四）財務內控風險評估及應對不到位

風險是上市企業不可避免的問題，有些上市企業在風險管控中對于風險的評估及應對不到位。

第一，風險管理機構不完善。部分上市企業沒有建立獨立、完善的風險管理機構，不能主動識別財務內控活動中隱藏的風險，難以構建完整的風險清單，不能逐一進行防范和控制。

第二，風險評估機制不健全。有些上市企業缺少完善的風險評估機制，難以根據危害程度、發生概率等標準，將各類風險劃分為不同的等級，無法對于不同等級的風險制定有效的措施和方法，并且主動更新風險管理措施。

（五）忽視財務內控評價與考核

財務內控評價和考核流于形式，也是上市企業財務內控實施不到位的關鍵，具體問題如下：

一是財務內控考評周期、標準不明晰，不能幫助上市企業根據相應的考核制度、流程和標準實施工作，無法對各部門人員實施財務內控活動進行考評，難以調動人員工作積極性、主動性，造成財務內控流于形式。

二是財務內控考核結果利用率較低，尚未在內部建立考核結果與下年財務內控體系優化、員工晉升等掛鉤的機制，難以提高考核結果的利用率，造成財務內控考核激勵、約束等效用難以發揮。

三、上市企業提升財務內部控制有效性的策略

（一）增強財務內控意識和理念

為了保證上市企業財務內控實施到位，務必要增強人員財務內控意識，為各項行動提供指導，可以從以下幾方面提升思想認識：

第一，增強管理層的內控意識和理念。上市企業管理層要摒棄傳統管理理念，學習先進、正確的財務內控管理認知，主動與其他企業交流和學習，借鑒優秀企業管理理念，為廣大員工做好示范和榜樣，引領全體員工都注重財務內控實施，獲取良好的工作成效，以支持上市企業可持續發展。

第二，上市企業通過做好宣傳和教育，預先將財務內部控制相關知識通過多元化的宣傳手段，如內部宣講會、知識競賽等方式，逐步增強各層級員工的財務內控意識，使各崗位人員能夠及時了解和掌握各自的任務和職責，從而相互間做好配合和支持，高質量地開展財務內控活動，保障上市企業穩定、健康地發展[4]。

（二）嚴控財務內控執行活動質量

面臨新環境、新挑戰，上市企業在財務內部控制活動實施中，要嚴格把控其開展質量，分別要從以下幾方面入手，杜絕一些不合理、不合規的操作：

第一，注重預算管理。預算管理是上市企業財務管理的重點內容，為了保證這項工作實施到位，建議著重做好以下兩方面的工作：一方面，要強化預算編制。在編制過程中應要求一線業務部門參與，如市場部門、采購部門、銷售部門等，保證全員參與預算編制中，從而提升預算編制效率及質量。同時，上市企業還要根據自身規模、預算項目特征等，選取可行性較高的預算編制方法，保證預算編制質量較佳，為預算執行提供指導。另一方面，做好預算執行。預算編制審核通過后，將其拆分到各部門，注重預算執行監督、預算分析、預算調整等，發現問題及時反饋給相關部門整改，保證預算執行到位。

第二，優化資金管理。資金管理是上市企業財務管理的核心，上市企業要按照內部實際需要，完善資金審批流程，財務部門要按照預算項目批復每筆資金，出現預算管理外的資金支出，要立即上報管理層，該項資金批復后方可進行使用。對于每筆資金費用報銷，可按照員工崗位等級劃分報銷范圍，優化資金費用報銷流程，使得每筆賬務報銷都規范、合規，杜絕資金不合理使用。

第三，加強固定資產管理。一方面，建立采購責任制，采購固定資產管理后要立即入賬，并且填寫相應的明細，以便于發現問題可以找出責任人；另一方面，制定完善的固定資產管理制度，涉及資產申購、分配、使用、盤點和處置等，要了解每類固定資產使用狀態、所處位置等，使得固定資產管理精細化，提高資產使用效益，支持上市企業可持續發展[5]。

（三）注重財務內控信息技術支持

上市企業在財務內部控制實施中，要跟上時代發展趨勢，借助先進的信息技術，加快財務內控信息化建設，從而提升財務內控效率及質量。在具體實踐中，上市企業財務內控信息化建設措施如下：

首先，實現系統高度對接，加深業財融合。上市企業要借助先進的信息技術，搭建高效、完善的財務內控信息系統，與其他部門系統相銜接，如預算管理系統、資金管理系統、成本管理系統等，以便于加深業財融合力度，使各部門可以快速、實時地掌握全面、準確的信息，以便于科學制定決策，提升內部管理水平。

其次，優化和改進系統功能，使之可適用于多元化場景。上市企業要定期與供應商交流，改進和優化系統功能，既要具備基礎類的功能，如數據收集、數據錄入等，又要具備一些高層級的功能，如風險預警、系統分析、在線監督和追蹤等，能夠支持上市企業多元化場景適用，展示信息化給財務內控活動帶來的優勢。

（四）做好財務內控風險評估和應對

在市場經濟環境下，上市企業內外部環境處于動態變化中，在財務內控過程中仍存在著一些風險，快速識別、應對這些風險是重點。在具體實踐措施制定中，上市企業應狠抓以下幾方面：

第一，組建風險管理小組。上市企業要抽調專業人員，組建風險管理小組，全權負責風險識別、排查和應對，全面覆蓋財務內控活動，建立完整的風險清單，為后續風險應對和防范夯實基礎。

第二，優化風險評估體系。風險評估體系的構建和完善，需要全體工作人員結合上市企業現實需要，對不同風險進行準確評估，掌握這些風險危害程度、發生概率等，逐一進行防范和控制，以實現風險控制到位。

（五）注重財務內控評價與考核

上市企業財務內控評價和考核到位，有利于實現財務內控管理閉環控制，調動員工積極性、主動性，全身心參與到財務內控活動。在具體實踐中，上市企業可采取的措施如下：

第一，明確財務內控考核周期和標準。上市企業應預先確定財務內控周期和標準，根據現實需要，制定財務內控考核方案，指導專業人員工作實施，保證財務內控考核落實到位，展示其激勵、約束等效用，調動人員工作積極性、主動性。

第二，提高財務內控考核結果利用率。上市企業在內部要形成財務內控考核結果與財務內控體系優化、員工晉升等掛鉤的機制，配置相應的獎懲機制，對工作優異的人員進行獎勵，對工作不佳的人員主動追責，激發人員開展工作內驅力，支持財務內控實施到位。

上市企業面臨的內外部環境瞬息萬變，要想使得各項財務活動開展合法合規、有效防范財務風險，務必要注重財務內部控制建設和實施，才能實現這一目標，要求企業應將其歸集到戰略層面實施，以實現既定目標。因此，上市企業應高度重視財務內部控制，并且在實施中正確認識財務內部控制存在的問題，有針對性地提出改進策略，充分展示財務內部控制監督、約束等效用，支持上市企業穩定、健康地發展。

參考文獻：

[1]湯勇.完善擬上市企業財務內部控制體系及建議[J].中國鄉鎮企業會計，2023（09）：134-136.

[2]張慧卿.上市企業財務內部控制的重要性及策略[J].中國民商，2022（05）：187-189.

[3]郭雄偉.淺談擬上市民營企業財務內部控制若干問題與對策[J].全國流通經濟，2021（34）：37-39.

[4]麥兆煊.內部控制下IPO被否企業上市前財務規范化管理策略[J].品牌研究，2023（21）：164-166.

[5]邵衍福.企業財務內部控制與財務風險防范措施研究[J].企業改革與管理，2023（14）：162-164.