試論企業內控管理對會計信息質量的影響

摘 要：現階段的社會發展中，市場經濟環境不斷發生變化，企業面對重要的轉型發展時期，只有不斷提高自身的經營管理能力及競爭力，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。總結現階段的企業生產經營情況，存在不夠重視內控管理等問題，內控管理水平不高會影響會計信息質量，不利于企業進行正確決策。本文分析了企業內控管理對會計信息質量的影響，總結了加強內控管理提高會計信息質量的有效路徑，旨在強化會計信息的準確性和權威性，為企業管理者的決策工作提供重要依據和基礎保障，以增強決策的科學性和準確性，進一步拓展企業發展空間。

關鍵詞：內控管理；會計信息；提高質量；審計監督

企業在生產經營中通常通過會計信息反映經營成果與財務狀況，通過分析會計信息能強化財務管理及預測未來發展趨勢，因此，會計信息質量是企業未來發展的重要影響因素之一。內控管理是企業監控會計信息的有效手段，一旦出現內控管理問題，容易在會計信息利用等方面出現偏差，還會造成會計信息失真等問題，企業應明確如何提高內控管理水平，進而保證會計信息質量。

一、企業內控管理對會計信息質量的具體影響

（一）內控環境給會計信息質量帶來的影響

內控環境是企業經營管理中不可或缺的重要保障，尤其在內控管理中，離不開健康穩定的內控環境，且內控環境質量直接影響內控工作的落實。

首先，內控環境中包含公司治理結構。治理結構具體指監事會、股東大會、管理者等共同建立的約束機制，且最高決策權歸企業股東所有。企業只有保證內部治理結構的有效性及適度集中股權，才能營造良好的內部管理氛圍，進而達到有效監管會計信息質量的目的。而部分企業的少數管理者或股東掌握大部分控制權，導致企業出現內部管理失衡問題，很難體現內控價值，甚至一些掌權人會出現偽造會計信息的行為，無法保證會計信息質量。

其次，內控環境中還包含組織架構。不同部門間相互協作形成的整體結構，為各部門間的正常溝通交流提供保障，一旦企業中出現混亂的組織架構，必然會引發權責分配不合理及會計信息失真等問題，一定程度上增加了內部員工的舞弊欺詐概率，不利于企業的健康穩定發展[1]。

（二）風險評估給會計信息質量帶來的影響

風險評估是企業內部控制的重要工作環節之一，企業可以在風險評估過程中預測未來可能出現的風險，了解容易對企業造成不良影響的各類因素，進而達到準確識別及良好防控風險的目的。企業經營管理中一旦缺少完善的風險評估機制，則不利于企業進行風險預測、風險判斷與風險防控，容易增加經營風險發生概率，導致出現會計信息質量問題，使得企業面對更多市場風險、管理風險等，部分管理人員為滿足自身利益需求或企業生存要求進行會計信息造假，嚴重影響會計信息可靠性。

（三）控制活動給會計信息質量帶來的影響

企業經營管理中離不開控制活動的開展，目的是提升內部控制水平。通常企業控制活動包含授權審批制度、會計系統控制與財產清查工作等，有助于減少企業內控風險及提高會計信息質量。一旦在企業控制活動中出現問題，如資金決策不科學等，則容易導致企業出現存貨管理無效及資金鏈斷裂問題，造成企業積壓大量存貨，進而引發經營管理危機，當企業管理者或員工出現欺騙或隱瞞事實的行為，容易對會計信息質量造成不良影響。

（四）信息與溝通給會計信息質量帶來的影響

企業進行內部控制過程中應重視加強信息與溝通管理，通過信息與溝通管理能幫助企業向外傳遞相關信息，并向內收集其他類型的會計信息，因此，信息與溝通是企業內控中的重要內容與關鍵影響要素，它直接影響會計信息的真實性。只有保證高效的信息與溝通，才能幫助各部門間有效傳遞信息，并在各部門間建立密切聯系，減少信息不對稱問題。而企業在缺少良好的信息與溝通的情況下，會嚴重影響信息傳遞的及時性，久而久之在各部門間出現信息孤島，不利于企業構建協同化管理模式，還容易引發會計信息失真問題。

（五）內部監督給會計信息質量帶來的影響

內部監督是內部控制中的重要手段之一，通過加強對內部控制執行情況的有效監督與再控制，能及時發現企業內控管理中的缺陷和不足，并采取有效措施進行彌補，可構建健全的內控管理體系。監督能幫助企業約束各部門及員工行為，有利于實現管理結構的優化，還能減少企業面對損失的風險，降低徇私舞弊問題的發生概率，進而提高會計信息質量，使得會計工作的可靠性得到保證[2]。而部分企業缺乏內部監督意識，難以發揮監督和約束作用，雖然部分企業設立了專門的審計部門，但由于缺少專業審計人員，相關工作無法得到落實，很難保證會計信息質量。

二、加強內控管理提升會計信息質量的有效策略

（一）創設良好的內控管理環境，加強法律法規學習

為進一步減少內控管理給企業會計信息質量帶來的消極影響，企業應重視創設良好的內控環境，以提高會計信息質量。

首先，企業要重視構建科學合理的內部治理結構，適當分離監督權和管理權，不斷突顯二者間相互制約的關系，改變傳統的同一人擔任董事會成員與高層管理人員的方式，有助于減少此類人員違法操作的機會，合理配置不同部門的人力資源，可強化組織架構的完善性。

其次，企業需重點加強文化建設，結合對自身發展特點、文化建設程度等方面的分析，做好員工的思想意識引導，使其能更加認同企業文化，積極參與企業文化的宣傳與弘揚工作中，以提高企業文化的影響力。

最后，企業應真實建立與完善內部的人力資源管理機制，包含人員招聘及人員培訓機制，營造良好的內部控制管理氛圍，有助于提高企業職工的道德品質，還能拓展員工學習專業知識的途徑。企業應引導會計人員加強對相關法律法規的學習，了解基本的內控管理要求，以提高會計信息質量。

（二）建立完善的風險評估機制，構建風險管理體系

風險管理是企業內控管理中的重要內容，為進一步加強風險防控，企業應建立科學完善的風險評估機制，構建健全的風險防控體系，以降低會計信息質量風險。

首先，企業應組織成立專門的風險管理部門，依據企業實際發展情況與財務管理情況，綜合評估和預測日后可能出現的風險，采取有效措施進行防控[3]。

其次，圍繞各類項目和資金，明確統一的風險評估標準，并要求管理人員、會計人員等嚴格按照相關標準落實自身工作。

再次，風險管理部門負責人應細化各崗位工作職能和責任，不斷提高企業的風險抵御和風險防控能力，為企業的長遠穩定發展奠定良好基礎。

最后，企業管理人員應明確具體的風險評估機制完善措施。其一，明確未來發展目標，通過確立目標為員工提供指導和動力，有助于調動員工積極性，通過在崗位工作中投入更多時間和精力提高工作質效。其二，重視建立完善的風險監控機制，有助于及時發現內部控制管理中存在的風險，幫助企業準確識別與判斷風險，進而減少因此帶來的經濟損失。其三，建立完善的風險預警機制，企業管理者能動態化掌握經營管理中面對的風險，通過全面研究風險，能將風險具體化，讓會計信息的真實性和可靠性得到保證，有助于發揮會計信息的實際價值，還能提升企業的內控管理水平。

（三）重點規范內部控制活動，提高內控管理效率

企業的經營發展在一定程度上決定于內部控制活動的順利開展，并且與內部控制管理工作的落實存在密切聯系，因此，企業應重視加強對內部控制活動的科學化設計，并提高各類活動的開展效率。

首先，企業需重視加大會計信息系統控制力度，嚴格按照相關的會計標準審查各類會計資料，安排專門的工作人員規范化管理會計資料，構建健全的會計信息監控體系，以保證會計資料的真實性，為相關工作的高質量落實提供可靠依據。

其次，企業應堅持不相容崗位分離原則，減少此類崗位間的互相干涉，確保能發揮不同崗位間的相互制約作用，通過相互監督減少會計人員及其他相關人員的徇私舞弊行為，保證會計信息準確性，為內部資金的安全管理和利用提供安全保障。

（四）重點完善信息交流機制，搭建信息資源共享平臺

有效的信息交流是提高企業各部門溝通效率的重要方式，并且信息溝通是企業內控的關鍵構成部分，企業應加強對現代化發展理念及先進科學技術的利用，搭建專門的內控信息交流平臺，拓展各部門間的溝通渠道，為相關部門提供互相傳遞與交換信息的機會，減少部門間的信息壁壘，形成協同化經營管理模式。

首先，企業可建立完善的信息傳遞機制，明確統一的會計信息傳遞標準，合理選擇信息系統內部的功能與內容，定期組織開展相應的會議，或通過線上平臺進行溝通交流，有助于突破時間和空間的限制，獲得理想的溝通效果。

其次，企業應針對傳統的溝通交流方式進行改進和創新，并建立科學的信息反饋機制，為溝通方式的創新奠定良好基礎，逐步實現財務信息共享，創建專門的財務共享中心，構建財務共享系統，以提高會計信息傳遞效率，減少錯誤信息傳遞或機密信息被篡改的問題。

最后，企業還需在信息溝通過程中加大監督力度，重點監控會計資料的合法性，避免出現會計信息失真問題，為企業領導人員及管理者的重要決策提供可靠依據，減少企業錯誤決策帶來的不良影響及因此造成的嚴重經濟損失。

（五）加大內控監督管理力度，營造良好的審計氛圍

監督管理是企業提高會計信息質量的重要方式，且內控管理離不開科學有效的監督機制。

首先，企業應建立專門的內部監督機制，通過落實內部監督工作能第一時間發現內部問題，并針對實際存在的缺陷進行彌補，組織成立專業的審計部門，并做好專職審計人員的選聘和任用，嚴禁出現財務人員或其他員工兼職審計的情況，以保證審計監督的專業性。

其次，企業需增強管理者及其他員工的審計意識，使其正確理解審計工作的必要性與重要作用，加大審計方法改進力度，重點加大企業內部審計力度，有助于保障會計信息的真實性。

再次，企業應加強與外部審計部門或審計機構的合作，創設良好的外部審計環境，不給缺失職業道德的員工提供徇私舞弊的機會，為了保證審計的專業性與可靠性，做好合作前的考察工作，及時發現和處理存在的問題或有效規避可能發生的內控風險[4]。

最后，企業應建立完善的內控管理責任追查制度，構建內部相互監督模式，有效減少違紀違法行為，幫助企業實現健康穩定的發展目標。

（六）合理運用ERP系統，增強內部監督管理時效

ERP系統在很多企業中得到廣泛應用，尤其在內控管理中發揮著重要作用，ERP系統集中了先進科學技術，依托此系統能加強會計數據信息的集中管理，還能優化企業內部資源配置，并結合實際情況適當保留審計線索，為信息溝通和反饋提供堅實基礎。

首先，企業應重點關注自身的技術軟件應用情況，在會計人員及管理人員的績效考核中引入ERP系統，配合建立完善的獎懲機制，強化相關工作人員對該系統的正確認識，提高系統利用率。

其次，企業應加大技術后臺支持力度，引進先進的軟硬件設施，合理明確系統使用權限，減少電腦病毒的侵入，規避職工泄露重要信息的問題。

最后，企業需組織成立專門的計算機管理部門，利用ERP系統收集關鍵的財務信息，嚴格限制員工登錄系統，合理利用安全驗證技術，如人臉識別和指紋識別等，強化對系統內部重要會計信息的監管，避免出現信息泄露的問題，降低會計信息系統風險，讓會計信息質量得到保證。

結語

企業經營管理中影響會計信息質量的因素較多，在內控管理方面有相對明顯的體現，內控管理水平與會計信息失真等情況存在密切聯系，容易增加徇私舞弊等違紀違法問題的出現概率。企業通過加強內控管理能有效監管會計信息，還能在一定程度上提高會計信息質量，為投資者及管理者的決策提供重要參考依據，減少盲目投資和錯誤決策問題。并且，企業在構建健全內控管理體系過程中，能有效約束會計人員行為，依托現代化發展理念和先進科學技術所形成的良好內部監管體系，有助于及時發現和處理影響企業健康發展的問題，有助于企業提升會計工作水平及實現可持續發展。

參考文獻：

[1]李麥.以內控管理提升企業會計信息質量[J].中國外資，2022（04）：130-132.

[2]蕭惟勤.基于內部控制視角下企業會計信息質量問題的研究[J].商訊，2021（25）：63-64.

[3]萬希.企業內控管理制度的建立與完善分析[J].大眾投資指南，2020（12）：101-102.

[4]蘇澤美.國有企業內部控制與會計信息質量[J].財會學習，2019（23）：90，92.