新形勢下建筑企業在增值稅籌劃中存在的問題及對策研究

劉秀萍 北京市政路橋管理養護集團有限公司第六公路工程處

引言

隨著國家稅制改革，建筑行業的稅收負擔及其稅務處理復雜性大幅增加。建筑企業與其他傳統行業相比，其項目周期長、資金投入大、前期回款周期長，這使得增值稅管理成為影響企業財務狀況和利潤水平的重要因素。面對改革帶來的挑戰，企業需尋找新的稅務籌劃方法，降低企業的稅負壓力，提高企業資金使用效率和市場競爭力。

一、新形勢下建筑企業增值稅籌劃的研究意義

近年來，我國建筑領域增速放緩，同時隨著我國賦稅制度的進一步完善，建筑企業開展增值稅籌劃工作的重要性開始凸顯。首先，隨著稅收法律法規的完善及稅務機關管理的加強，建筑企業需要進一步加強稅務工作的管理，規避潛在的稅務風險。其中增值稅是企業常規稅負的重要稅種，通過統籌企業增值稅能夠有效幫助企業合法合規，降低企業的經營風險。其次，高效的稅務籌劃是提升建筑企業財務管理的重要方式。研究優化增值稅籌劃措施可以幫助企業更好地控制項目成本，提升資金使用效率，提高企業的財務管理水平。最后，建筑企業開展增值稅籌劃有利于推動行業稅制改革和優化，研究建筑企業的增值稅籌劃對策，可以為稅制改革提供實踐案例和理論依據，進而推動稅收制度的完善。某種程度上，促進了建筑業乃至國家稅制的可持續發展。

建筑企業增值稅統籌研究不僅能夠提高企業財務管理水平，提高企業經濟效益，幫助建筑企業在當下日益激烈的市場競爭中占據優勢地位，更重要的是，借助對增值稅統籌工作的研究，能夠對我國現有的增值稅制度進行充分實踐，有助于國家賦稅制度的進一步完善。研究建筑企業在新形勢中的增值稅籌劃對策，對于企業自身、行業發展乃至國家稅收政策實踐均具有重要意義。

二、新形勢下建筑企業在增值稅籌劃中存在的問題

在改革開放初期，建筑企業作為推動內需的重要推手，其發展經歷了一段高速增長期。在這個階段，我國增值稅制度尚不完善，很多企業對增值稅籌劃的認識也不到位，這給企業當下增值稅籌劃工作帶來了諸多不變，其問題主要體現在以下六個方面：

其一，企業財務管理工作難度增大，隨著稅制的改革和調整，建筑企業需要不斷適應新的稅收規定。稅法的頻繁變動可能導致企業在稅務籌劃上面臨不確定性，影響其財務預算和稅務合規性。

其二，進項稅額抵扣不足，由于建筑企業涉及的項目周期較長，進項稅額的有效抵扣可能存在時滯性，特別是在跨稅務年度的項目中，如何充分利用并及時抵扣大額進項稅成為企業面臨的難題。

其三，國家對于發票管理和稅收征管的電子化不斷推進，建筑企業需與稅控系統對接，部分企業在過去的發展中沒有形成完善的稅收電子化管理系統，導致現有的財務人員對這方面工作缺乏經驗。

其四，在新形勢下，增值稅籌劃的專業性要求更高，建筑企業可能面臨專業稅務籌劃人才的短缺問題，難以及時應對復雜的稅務環境。

其五，國家針對建筑行業有各種稅收優惠政策，然而企業在政策獲取、解讀以及實際操作中可能存在誤區，導致優惠政策沒有得到充分的利用。

其六，降低稅務成本與保持稅務合規的平衡難以掌控，在降低稅務成本的同時，保持稅務合規是建筑企業在增值稅籌劃時不斷追求的平衡點，但實際操作中很難兼顧。以上六方面的問題極大地限制了建筑企業增值稅籌劃工作的開展。

三、新形勢下建筑企業增值稅籌劃的策略

（一）提高對建筑企業增值稅的認知

在新形勢下，建筑企業開展增值稅籌劃工作的研究刻不容緩，建筑業作為國民經濟的重要組成部分，其增值稅籌劃尤為重要。建筑企業增值稅籌劃不僅關系到企業的財務健康，更是企業合法避稅、降低稅負、增強市場競爭力的關鍵手段。因此，建筑企業要有效應對增值稅相關挑戰，必須提高對增值稅的認知。一方面，隨著稅法改革和稅制調整的不斷深化，建筑企業需要結合國家政策變化，及時調整自身的增值稅籌劃方案，并對影響企業稅收的各類因素進行全面分析。這包括對增值稅的稅率結構、征稅范圍、稅收優惠政策等都要有深入細致的認識，這有助于企業在款項收取、發票開具和稅金申報等環節做出符合政策的最佳選擇，以合規的方式減輕稅負。另一方面，建筑企業要定制專業的培訓計劃，通過系統的稅務知識教育，提升財務團隊對增值稅核算和籌劃的能力。財務人員應當具備解讀稅法、預測稅務影響、合理規避稅務風險的能力，這樣才能在實際操作過程中有效執行增值稅籌劃，實現稅收成本的最小化。對于同行業其他企業的增值稅籌劃方案也應積極組織企業內部人員進行學習，通過實踐中的學習和案例分析，財務人員可以更快速地應對稅務審計和稅收爭議，保障企業的利益不受損害。此外，建筑企業可以引入高效的財稅管理軟件，實現增值稅相關數據的電子化管理，這有助于簡化稅務申報流程，降低人力成本，并減少手工操作產生的錯誤。同時，通過數據分析工具，企業可以對稅務數據進行深入分析，洞悉稅務成本對企業經營的影響，以數據驅動的方式做出更科學的稅務籌劃決策。

（二）優化企業供應鏈

建筑企業在項目開展過程中，通常需要采購大量的建材與相應的設備，供應鏈涉及的各類建材和設備的增值稅也是一筆不小的開支，其中有很多增值稅是可以借助相應的優惠政策申請減免的，而開展企業增值稅統籌就需要結合企業的實際情況優化企業供應鏈。優化企業供應鏈可以從六個方面入手：其一，選擇合規供應商，選擇合規供應商能夠以供應商的增值稅發票合法抵扣進項稅額進而降低企業稅負；其二，謹慎使用轉包服務，建筑企業轉包是行業內常見的一種服務形式，企業在選擇轉包對象的過程中要選擇有資質的對象進行轉包，確保增值稅發票的依法合規開具；其三，優化采購結構，企業在采購一些常用建材的過程中，可以選擇集中采購，以此來降低企業的采購成本，降低企業增值稅負擔；其四，優化庫存，優化庫存的核心就是提高企業資金利用率，庫存的消耗一方面能夠幫助企業回籠資金，另一方面借助優惠政策能夠實現企業增值稅額的減免；其五，加強對供應鏈的管理，企業應建立透明化的供應鏈管理體系，以此來降低企業的采購成本；其六，科學選擇運輸方式，建筑企業建材的運輸成本也是企業增值稅統籌需要考慮的內容，科學選擇運輸方式不僅能夠降低企業的運輸成本提高供應鏈效率，還能夠實現對運輸建材的有效管理，減少運輸過程中的浪費。

（三）完善稅控系統對接和技術支撐

在稅務籌劃工作中引入信息技術能夠有效提高稅務工作的效率，建筑企業稅控系統可以從三方面入手。首先，完善電子發票系統，借助電子發票系統企業能夠統一管理所有的增值稅發票，降低發票遺失風險的同時還能夠實現對發票的實時監管；其次，完善進銷存系統集成，借助這一系統能夠實現實現進項稅額的自動抵扣和銷項稅額的自動申報。通過與進銷存系統的集成，可以實現對采購、銷售和庫存等數據的實時同步和共享。降低人工對增值申報流程的干預，能夠在提高工作效率的同時提高增值稅申報的準確性；最后，建立稅務數據分析體系，該體系能夠對建筑項目中涉及的所有稅務數據進行分析，及時發現稅務體系中可能存在的風險，并引導財務人員進行優化，如通過分析不同供應商和分包商的交易數據，能夠發現其在交易中是否存在偷稅漏稅行為，從而降低企業的經營風險。

（四）培養和引進專業稅務籌劃人才

針對目前部分企業專業化稅務籌劃人才不足的問題，需要各企業積極培養和引進高水平稅務籌劃人才。首先，企業應實施內部培訓計劃，提高員工對稅法的理解以及增值稅籌劃的實操技巧。這包括對稅法法規的深入學習、最新稅務政策的透徹解讀、稅務風險的有效預防和控制，以及稅收籌劃的策略規劃和執行。這樣的培訓有助于加強員工的稅務意識和技能，確保他們能夠依法操作，為公司爭取到合法的稅收優惠。企業可以邀請稅務顧問和專家進行授課，并鼓勵員工參與稅務論壇和活動，實現知識更新。其次，通過外部招聘來強化企業的稅務籌劃能力也是關鍵。企業內部的培訓難以在短期內見到成效，這對于企業近期的發展是極為不利的，針對這種個情況企業可以通過外部招聘專業稅務人才的方式解決，通過引入新的人才一方面可以幫助企業渡過人才不足的時期，另一方面可以提高財務團隊的競爭積極性，鼓勵財務人員積極參與到學習當中。最后，企業應支持稅務人員參與職業進修和取得相關資格證書，如注冊稅務師、注冊會計師等。這些職業認證不僅有利于個人成長，也體現了公司對稅務工作的重視程度。通過這種方式，企業可以更全面地利用稅務規劃優化稅負，實現稅務合規的同時，提高財務效益。

（五）建立健全稅務籌劃制度

面對新稅制的挑戰和機遇，建筑企業為了更有效地進行稅務籌劃，必須建立完善的稅務籌劃管理制度。健全的稅務籌劃體系對于引導和規范施工企業在稅收管理中的行為至關重要。第一，建筑企業應制定一套全面的稅務籌劃管理規范，這包括對稅收籌劃的目標、策略和程序進行系統的規定，確保各項稅務活動都能在法規的框架內進行。通過標準化流程，提高稅務籌劃的透明度和可預測性，降低由于違規操作導致的稅務風險。第二，建筑企業應建立一套企業稅務監督機制，通過引入第三方監督機構來對企業的稅務工作進行監督，降低企業內部自查不到位的可能性。完善的稅務籌劃制度是企業稅務工作科學開展的保障。

（六）充分利用稅收優惠政策

我國為了保障市場經濟的高速發展，在規范稅收政策的過程中也制定了一系列稅收優惠政策。建筑企業在進行增值稅籌劃工作的過程中也可以充分應用這部分稅收優惠政策。首先，小規模納稅人優惠政策，我國對于小規模納稅人具有免征增值稅的政策，因此，如果企業符合小規模納稅人條件就可以免征貨物及勞務的增值稅。其次，增值稅差額抵扣政策，建筑企業在項目開展過程中無論是采購建材設備還是各類服務的購買，都可以通過選擇具備增值稅資質的供應商，以此來抵扣企業的進項稅額，減少企業應納稅額。值得注意的是，我國對于建筑企業參與基礎設施建設項目的增值稅也有相當的優惠力度，建筑企業可以通過優先選擇基礎設施建設項目來有效降低企業的增值稅應繳額。最后，我國規定研發費用可以用作稅前加計扣除，建筑企業可以通過加強自身的科研創新能力，充分享受國家制定這一優惠政策，降低企業的納稅額。通過科研創新，企業能夠進一步提高自身的行業競爭力，對于企業的進一步發展有積極意義。通過嚴密的策略執行，建筑企業在遵守相關法律法規的同時，可以有效地從稅收優惠政策中獲益，由此降低增值稅負擔，提高業務競爭力，給企業帶來更多的財務盈余和投資潛力。

為了推動市場經濟的發展，我國稅務部門制定了一系列的稅收優惠政策，以鼓勵企業的發展。在建筑工程領域，增值稅稅率按照設計、施工及采購分別適用6%、9%以及13%的稅率。如果總承包合同未拆分，則需要按照13%進行計稅，因此企業在簽訂合同協議的過程中，應將項目設計、施工及采購進行拆分，并分別簽訂協議，能夠有效降低企業的應繳增值稅額。除此之外，還可以采用甲供工程計稅，所謂的甲供工程計稅是指在合同中規定施工中甲方提供所有工程設備與工程材料，在這個過程中，由甲方直接與供應商進行結算，結算的增值稅稅率可以按照實際情況選擇3%或者9%。在實踐中，施工方還可以通過合理選擇供貨渠道來實現增值稅的統籌，由于不同納稅人身份所承擔的增值稅額不同，在采購端購買物料的成本也會有所差異，物料成本差異導致利潤差異，進而影響到企業的應繳增值稅額。建筑工程類企業的另一重要成本就是人工成本，由于建筑工程類項目持續時間較長，工程量變化較大，因此通過合理選擇勞務用工形式，也能夠有效減少自身的增值稅額。

（七）平衡稅務合規與成本控制

在構建和實施增值稅籌劃戰略時，企業必須在確保稅務合規性和有效控制成本之間找到合適的平衡點。首先，建立一個全面的稅務合規框架，企業需要對最新稅法和財稅政策保持深刻的理解和持續的監視。通過稅務部門定期加入稅務局和專業稅務機構的稅法更新培訓，可以確保企業稅務籌劃的合法性。清晰的合規流程和策略是避免潛在稅務風險的基礎。其次，針對部分企業缺乏專門研究增值稅政策的人員的情況，可以通過外聘專業增值稅籌劃團隊的方式進行補足。通過專業團隊的協助，企業可以充分利用地區稅收優惠政策，進行合理的業務結構調整，并實現稅負優化。監控稅務籌劃的執行狀況也是企業必須持續進行的工作。最后，企業需要定期評估現有籌劃方案的有效性，密切關注稅收政策的更新，以及必須能夠迅速調整現有策略以應對外部環境的變化，例如稅法的修改和政策調整。通過上述稅務合規對策的實施，企業可以確保在符合稅務規定的同時，切實降低企業的增值稅成本，提高企業的效益，鞏固企業的市場競爭地位。

結語

綜上所述，建筑企業在新形勢下進行增值稅籌劃有其必要性和可行性。通過優化項目報價結構、加強成本管理、利用稅收優惠、改善資金管理以及其他合理規避風險等的籌劃方法，企業可以在遵循法律法規的框架內減少稅收成本。實現增值稅籌劃對策可以幫助企業增強資金的流動性，提高市場競爭力，并為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。這些籌劃對策的實施需建立在深刻理解稅收政策與業務實務相結合的基礎上，以確保籌劃活動的合法性和效果性。