新形勢下加強事業單位內控管理的作用與對策研究

田瑩莉 國務院國有資產監督管理委員會機關服務中心

引言

我國相關部門曾頒布并實施了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》《行政事業單位內部控制規范（試行）》等政策文件，并于文件內明確強調了事業單位開展內控管理工作的作用和重要性，還在此基礎上指出，相關管理人員需要從多層面制定內控方案并予以落實，進而全方位促進事業單位的建設發展。因事業單位和各級經濟企業有著明顯的差異性，其承載著一定的社會服務職責，所以為了有效維護事業單位的公信力，科學合理地開展內控管理加強工作至關重要且勢在必行。因此，各級事業單位務必積極推進內控管理工作，并和本單位的實際經營管理情況以及經營現狀予以緊密聯系，真正實現權力制衡，如此才能助力事業單位從根源上降低各類經濟風險的觸發概率，同時也為我國社會的整體發展掃清障礙。

一、新形勢下加強事業單位內控管理的作用

（一）促進單位優化制度體系，規范權力分配

為順利實現事業單位的可持續發展目標，務必將權力置于制度體系中。具體來講，一是各級事業單位務必積極承擔起面向于社會公共產品以及公共服務的職責。二是事業單位應該履行好身為公共權力使用者的義務。一旦權力的分配使用出現隨意性和盲目性，便極易導致各類違規、違法事件的產生，且在全方位從嚴治黨的發展態勢下，各級單位務必深刻意識到權力的分配和使用必須在陽光下進行[1]。而內控管理工作的加強落實便能夠接納事業單位涉及的全部工作類目，從而使權力的分配和使用有效受到相關制度的約束和管控。首先，內控管理制度體系可以科學完善事業單位的內控環境，并基于此深層加強單位領導以及各級負責人對內控認識和重視。其次，內控制度可以全面優化事業單位的財務步驟以及業務步驟，并基于此規范整改權限審批機制，從而有效填補因財務或業務違規造成的風險漏洞。最后，因內控制度促進了智能化信息管理系統的構建和升級，所以事業單位的多項工作都可轉至于線上落實和推進，大力節約了人力以及物力等資源。由此可見，高效合理的內控管理能夠真正實現事業單位的權力制衡以及制度體系的優化整改[2]。

（二）助推績效考核，提高服務水平

內控管理可以在事業單位提高產品質量以及提升服務水平過程中體現出顯著的推動價值，并在該前提下助力事業單位的高效運轉。但需要注意的是，要想實現內控管理的有效性和可行性，其制度體系內務必涵蓋科學合理的績效考核機制。績效考核工作的落實可對事業單位內全體員工的工作狀態、工作質量、工作效率以及個人價值等予以綜合評估，加之績效考核涉及定性以及定量兩種考核手段，所以其考核結果的精度、真實性與客觀性均可被保障。同時，因績效考核機制可以促進多元主體評價體系的建設，所以事業單位績效考核結果的客觀性便可獲得進一步強化。不僅如此，基于內控管理制定的績效考核機制，還能建設出具有針對性且面相于被考核主體的投訴以及反饋制度，從而有效提升績效考核體系的全面性，以及為事業單位內部全體員工實現訴求目標提供交流空間和機會。如此，在該制度背景下，部分原本態度散漫的員工便會在績效考核制度的驅動下，逐漸提升自身的工作熱情以及工作能力，以此在績效考核中取得優秀成績和獲得獎勵。由此可見，內控管理不僅可以全面完善績效考核體系，提升績效考核結果的有效性，還能顯著提升員工的工作積極性，確保各項工作均被落到實處，從而為事業單位順利實現可持續發展建設目標創造良好條件[3]。

（三）精準把控職責權限，強化綜合管理能力

在新形勢下，內控管理不僅可以對事業單位的運營管理予以約束控制，還可以對單位的一系列經濟業務進行規范，從而全方位強化事業單位的管理能力。具體來講，首先，內控管理可以對財務部門的職責權限予以嚴謹管控，一切重要的經濟活動均應該被審核監督，以此顯著降低權力尋租的概率。其次，內控管理工作的落實較為關注信息交流系統的打造。會計信息化建設目標的實現可以大幅提升基礎會計工作的規范性、時效性以及科學性，并基于此顯著減少會計信息的失誤與偏差問題，從而為單位領導者裁定各項重大決策提供高質量的信息參考。最后，鑒于內控管理和預算一體化機制有著相互促進的緊密聯系，所以科學合理的落實內控加強工作，還能有效促進核算與預算的一體化管控，以及提升層強化預算工作的有效性，從而規范形成事業單位對各項經營發展活動的事前、事中以及事后控制局面[4]。

二、事業單位落實內控管理工作時存在的問題

（一）未對內控管理形成深刻且正確的認識

導致事業單位內控管控工作無法切實體現出價值作用的問題之一，便是相關人員未對內控管理形成深刻且正確的認識。受管理理念存在滯后性的影響，多數事業單位的管理人員都沒有積極對內控管理的含義和落實方法予以研究，也未全面掌握單位的綜合發展實況，加之大部分管理人員都不具備強烈的內控管理意識，且對其持有錯誤觀點，認為內控管理極為煩瑣且復雜，甚至會提高各類經營活動的運行難度，如此便使得事業單位的內控效果遲遲得不到有效提升。不僅如此，雖然有部分事業單位積極優化了內控體系，但受多種因素的影響也僅存在于形式層面，并不能使內控管理充分發揮效能。此外，還有部分事業單位的領導者對內控管理的認知有著一定偏差，錯誤地將內控交由財務部門負責，并默認為是其應盡的職責，如此就導致內控管理逐漸喪失自身的主體性，相應的崗位設置也不被重視，落實的內控工作也嚴重缺乏完整性、針對性以及時效性，從而顯著降低了事業單位的管理水平[5]。

（二）未建立健全內控管理體系

因內控管理體系的建立缺乏全面性以及針對性，導致事業單位內的各部門以及崗位間都存在權責不清的問題，不僅弱化了內控管理監督效能以及精細性，還使得多項工作產生負面問題，從而嚴重阻礙了事業單位的可持續發展腳步。站在實際角度予以分析，事業單位屬于我國政府部門的關鍵組成部分，其在落實各項工作過程中普遍都會重視和體現出社會服務性，但受內控管理意識薄弱以及制度體系缺失等問題的影響，內控制度的針對性以及有效性均被明顯削弱、單位內部的監督制度出現漏洞、人力資源管理效率明顯降低以及單位經營管理涉及的各項數據信息產生逐漸模糊不清等現象。由此可見，一旦內控管理體系出現問題，便會造成一系列連鎖反應，嚴重影響著事業單位的長久穩定建設[6]。

三、新形勢下加強事業單位內控管理的對策

（一）革新內控管理理念，強化內控管理意識

第一，積極革新內控管理理念。事業單位的管理人員務必充分體現出自身的主觀能動性，積極研習有關內控管理的理論知識以及實踐技巧，并在此基礎上清楚全面地掌握內控管理對事業單位實現可持續發展目標的作用。不僅如此，事業單位還需要按時召開內控會議，引導全體員工均對內控管理形成深刻且正確的認識，并由領導層向基層逐一弘揚內控精神以及內控理念，從而為事業單位有效提升內控水平創造良好條件[7]。

第二，強化內控管理意識。事業單位的管理人員務必深層挖掘內控管理蘊含的價值和意義，有效起到帶頭作用，以身作則，組織全體員工深層掌握內控管理工作方法以及內容，從而有效提升員工對內控管理的認知水平。同時，還應該積極優化內控管理機構，清楚全面地掌握各崗位職責，并為其安排與之匹配的工作人員，切實將責任落到個人，實現資源的科學規劃和配置。此外，還應該引導全體員工主動宣傳內控知識，打造出積極正向的內控文化環境。

（二）建立健全內控管理體系

第一，為有效保證內控管理體系的全面性，事業單位的管理人員需要綜合考慮內部財務分析、成本核算、財政資金收支管理等工作類目，并對其予以定期分析，依照分析結果嚴格落實會計崗位的職責分離，以此有效減少權力尋租等不正當工作現象[8]。

第二，事業單位需要對固定資產開展動態化管理工作，并按時對全部資產予以清查盤點，以此清楚全面的掌握資產購置要求。同時，事業單位還需要積極建立優化資產管控和使用的制度體系，有效降低賬實不符問題的觸發概率，并對單位持有的全部實物資產予以精細審查，為單位資產核算等相關工作的順利落實提供保障，從而真正實現單位的全部資產活動均做到有跡可循。此外，事業單位還需要把內控管理職責科學規范地配置到個人，有效提升各部門崗位工作職責的精確性以及針對性，實現權責分明，并在此基礎上根據既定準則切實履行應盡的工作責任，一旦產生問題，便需要第一時間找出負責人并予以追責處理[9]。

（三）優化組織結構設計

第一，事業單位在設定核心部門時，需要讓各個部門間維持相互制衡的狀態，比如，可以把資金管理與發票管理崗位予以分離處理、物資采購與合同管理予以分離以及審批與申請部門予以分離。不僅如此，事業單位還需要嚴謹細致地落實回避機制。站在會計崗位角度予以分析，其和單位管理者有著夫妻、直系血親、三代以內和旁系、配偶等關系的人員，絕不可承擔本單位的會計機構管理、主管等崗位責任。同時，其和會計機構管理者、會計主管者有著夫妻、直系血親、三代以內和旁系、配偶等關系的人員，也不可承擔出納工作職責。

第二，在事業單位的經營管理中，當涉及重大經濟事件時，相關人員務必嚴格貫徹落實民主原則，比如實施集體審議聯簽機制等，嚴格禁止一人獨攬等行為，以此有效維護事業單位各項經濟決策的公開、透明、公正。如此，利用科學規范的組織結構設計，不僅能夠顯著規避違法工作行為的出現，還能促進事業單位的可持續發展[10]。

（四）打造內控信息化系統

第一，事業單位需要高度重視信息化建設工作的落實和推進，積極聘請專業技術人才，以及引進科學先進的信息化設備，從而深層提高單位信息建設水平。不僅如此，事業單位需要根據特定頻率按時組織全體員工開展信息化技術培訓工作，并于特定時段對培訓成果予以考察，以此有效提升員工的綜合素質水平以及專業技術能力。

第二，事業單位需要主動落實基于業務系統的信息化建設工作。具體來講，事業單位可科學構建涵蓋各業務環節的信息系統，形成線上采購以及線上生產控制的經營管理局面。如此即便事業單位自身的信息化系統出現故障或異常情況，依舊可利用第三方打造出滿足自身發展需求的信息化系統。

第三，科學構建信息化審計系統，一旦事業單位的業務以及財務工作產生數據異常情況，審計系統便能夠進行實時監控。信息系統能夠顯著強化會計核算的精確性以及時效性，從而為審計機構提供質量更高的數據信息。不僅如此，信息系統還能大幅提升信息獲取、儲存以及處理等工作的效率，顯著節約信息傳輸成本，從而為事業單位內控管理目標的實現提供重要保障[11]。

結語

綜上所述，內部控制作為事業單位經營發展中的關鍵性管理工作，不僅是極為重要的制度安排，還是事業單位高效落實綜合治理工作的基礎。加之事業單位作為我國現代化社會可持續建設發展的核心成員，其自身的內控水平能夠直接影響社會經濟以及綜合管理水平的提升，所以科學高效地落實并加強內控管理至關重要且勢在必行。因此，各級事業單位以及相關工作人員務必對內控管理給予高度重視，積極革新自身的內控理念，摒棄傳統且存在滯后性的管理模式，主動響應新形勢背景下的社會建設趨勢，并綜合考慮事業單位的發展實況，制定針對有效的內控方案以及相應的約束制度，從而讓內控管理充分發揮自身的作用價值，幫助事業單位規避多種經濟風險，提升管理水平，讓其在市場競爭極為激烈的環境中站穩腳跟，強化核心競爭力。