財務預決算在企業財務管理中的踐行路徑

廖新香 浙江省二輕集團有限責任公司

引言

隨著企業業務規模的增大，投融資項目增加，企業呈現出多元化的發展趨勢，使得財務管理面臨更加復雜的環境。為了有效應對這一情況，企業需要提升自身財務預決算管理監督能力，圍繞企業經營目標，科學預測和分析各種業務活動涉及的資金、現金流、效率、成本以及其他相關財務信息，并對生產經營進行組織協調，對企業資金實施動態化和實時化管理，從而優化資源配置，規范成本控制，實現精細化的財務管理，并最終提高資金利用效率。因此，強化財務預決算管理是推動企業實現現代化管理與可持續發展的必然路徑，對提升管理效率、保證企業經營目標和社會責任目標充分實現具有重要的價值與意義。

一、財務預算與財務決算

財務預算與財務決算之間的關系是密不可分的。預算管理的作用在于規范管理層和員工的財務行為，而決算管理的作用則是對預算管理情況的反饋，通過預算與決算的差距，充分反映預算編制與執行的科學性與合理性。財務預算是一項廣泛應用的工具，企業利用預算圍繞發展戰略目標，預測和分析現金、成本、費用、投資收益和利潤情況，對財務目標進行量化，以指導生產經營活動，并根據實際情況評估經營績效，以確保實現戰略目標。財務決算工作則是歸納總結、審核監督企業財務預算執行進度和基本現狀，發現偏差并進行針對性改進，為改進預算工作提供更多參考意見。對此，企業應充分利用財務預決算提升財務管理的質量與效能。

二、財務預決算在企業財務管理中的作用

企業預決算管理工作水平在很大程度上會直接影響到財務管理質量，對資金運用、資源配置和資產安全都有明顯影響。為確保企業順利運營，必須加強預算和決算管理，以實現資金效益的最大化。然而，目前存在一些問題：對預算和決算管理的認識和重視不足；預算編制缺乏合理性、完整性和細致性，未能充分發揮其預期作用；預算編制執行力度不嚴，導致預算管理制度形同虛設；決算報告編制質量不高，不能為預決算管理提供科學依據；等等。因此，企業需要充分認識財務預決算在企業財務管理中的作用，從而加強財務預決算工作。總體來說，財務預決算在企業財務管理中的作用主要體現在以下幾點：

（一）規避風險

企業在進行各種財務活動時，需要運用財務預算和決算。通過全面分析和預測市場環境的波動趨勢，合理利用財務預算和決算工具，可以極大地增加企業資金價值。這對于企業提高資金利用效率、擴大籌資選擇和優化資金管理實踐具有重要意義。此外，財務預算和決算通常與企業內部的日常收支記錄和資金分配密切相關，預決算工作的落實能夠促進產、供、銷各個環節的資金運轉規范化。鑒于市場環境變得越來越復雜，競爭也日益激烈，企業在財務管理方面面臨著許多挑戰和風險，如存貨變現風險、應收賬款回收風險等。合理運用財務預決算，可以顯著降低各種風險因素造成的損失。

（二）強化內控

隨著企業發展轉型升級，各類投融資活動日益趨向多樣化，資金預算管理面臨著極大挑戰，資金虧損、資金浪費、資金閑置等風險加大，精準的資金預決算對各類業務活動順利進行至關重要。財務預決算管理是提高企業資金產出效率的有效措施，根據業務預算、投資預算、籌資預算和財務預算的基本流程，對所有業務活動進行科學論證，并對最終執行成果加以科學分析。這一過程除了科學化預警產、供、效等業務環節，還會加強各部門的有效溝通和協調，而決算則是內部控制全方位的呈現。因此，財務預決算對于強化內部控制具有重要價值。

（三）增大效益

企業要高度關注外部市場變化與內部資源條件的有效對接，只有積極有效地響應外部市場變化，才能實現經濟效益和社會效益最大化的目標。預算管理以合理決策和預測為基礎，來規劃財務活動，有效銜接企業與市場，確保企業的生產、經營和資金與市場需求相協調，幫助企業在激烈的市場環境下獲得競爭優勢。同時，企業通過預決算管理及時掌握投入資金的使用情況，監督和分析預算執行，重點關注預算分配明顯偏離的項目，并進行審查、反饋、改進。通過不斷調整，提升預決算編制質量，以提升資金使用率，提升項目利潤與綜合效益。

三、企業財務管理中的財務預決算建議

企業財務規劃和會計在企業持續增長過程中扮演著至關重要的角色，是確保企業取得長期成功的基本工具。然而，在實踐中，某些管理層未能充分認識到預算和財務報告的重要性，對預決算工作的有效落實形成阻礙。為了確保企業財務預算和決算的高效執行，需要深入思考其過程的特點和現有限制，加強并完善企業財務預算和決算的實施。可以從以下四個方面加以改進。

（一）科學編制預算

部分企業是從事業單位演化而來，普遍存在重生產、輕管理的現象。部分企業人員對預算工作的價值認識不充分，這種誤解導致預算編制的不完整和不準確。在編制過程中，預算管理部門沒有充分考慮到企業發展狀況，與其他部門之間溝通不足，甚至將預算當作工作責任，而不是工作抓手，影響了預算編制的科學性。為了確保順利進行財務預算管理工作，企業應采用科學方法來編制預算，堅持細致、準確和真實的基本原則。

第一，企業要加強財務預算管理與內部控制程序的銜接，應根據具體情況成立專門負責預算工作的小組，明確工作重點和責任，并堅持公正、準確的原則，盡可能地保證預算編制的精確性。

第二，企業要對原有預算管理機制加以完善，最大限度地保證預算編制的全面性。企業要精準定位各部門的崗位職能，根據現行的預算標準和最近的預算執行實踐，對現有的預算項目進行更加詳細的劃分，以便盡可能地量化。通過采用這種方法，提出一套切實可行的預算編制方案，從而提高預算編制過程的科學性和準確性。

第三，在預算編制過程中，應充分考慮企業的實際情況，依據企業戰略規劃——企業經營目標——企業運作計劃——全面預算編制的流程進行預算編制。企業預算編制過程中，要根據年度經營計劃，對研發計劃、采購計劃、生產計劃、銷售計劃、費用計劃等進行完善和補充，將戰略目標分解成經營目標后，制定具體的實施方案和運營計劃，在該計劃下對工作進行科學分配，并配置資源，形成全面預算體系。

（二）規范決算工作

對于有效的財務決算管理而言，將年度會計數據整合并及時傳輸至上級部門，并確保其真實性與合理性是非常重要的。然而，在這個過程中，很多財務管理者面臨著信息錯誤，導致無法保證決算工作準確反映企業財務狀況。為了充分發揮財務決算管理的價值，財務部門需要深入分析決算過程，并加強規則和程序方面的標準化制定。企業的決算工作包括全面評估分析預算執行情況、匯總和分析多種數據、及時發現并解決問題，為后續預算計劃提供更可靠的基礎。

第一，為了保證結論性會計信息的可信度和真實性，企業需要整合其會計系統的最終架構。隨著信息技術和系統平臺的應用加深，要通過標準化建設以提升數據采集的完整性。企業應該根據行業特點，對生產運營中的每項典型業務做分析和研判，持續進行工作手冊的標準化修訂，以保證科目一致、數據口徑一致以及模板統一，提升會計統一處理的效率。經過標準化設計，將所有數據匯聚在系統中，為各個管理維度提供可供處理與分析的數據。通過規范財務決算的效率與質量，企業全面發揮決算與預算相互促進、相互監督、相互支持的作用。

第二，對決算進行全面分析，并對所得結果進行深入審查，進而掌握預算編制與執行存在的問題及其成因。這將使我們能夠在下一年度規避預算編制和實施過程中的風險隱患。在會計報告系統中有詳盡、準確、及時且有效的信息，企業管理層通過基本的會計技術和比較分析，逐步發現潛在的問題，全面了解業務成本和費用情況，還可以采用各種分析工具和財務模型來測量數據，并從財務管理角度解釋分析結果。此外，還要分析計劃與預算之間的差異，預算與決算之間的差異，實際進度與財務賬面之間的差異，根據這些差異，提出改進建議，避免任何可能產生的不利后果。

（三）加強隊伍建設

企業在運營和發展過程中，財務預算和決算涉及的指標數據眾多，涵蓋面很廣，對企業發展起著至關重要的作用。負責預算和決算的人員需要了解資金來源和使用情況，并掌握資產、營收、利潤等指標的具體情況及差異分析。此外，管理財務預算和決算是一個動態過程，可以視為一種估算活動，需要根據企業內外部環境變化進行資金來源與去向的調整。這些特點要求企業預決算人員必須以良好的專業技能水平，嚴肅認真地對待預決算工作。但是，企業財務人員綜合素質參差不齊，部分財務人員業務水平不足，內控意識薄弱，不能保證財務預決算工作質量。因此，需要推動企業加大對預算和決算人員培訓的投入力度。

第一，企業應該及時對財務預決算人員進行培訓和指導，以提升他們的理論知識和專業能力。這樣可以進一步增強各部門對預算責任的認識，確保企業在財務預算和決算管理方面遵循科學、合理的原則。企業還應優先加強預算和決算管理人員的風險防控意識，通過有效培訓及時發現潛在風險和隱患，為推動企業可持續發展提供智力支持。

第二，企業要完善配套措施，實現預決算人才隊伍的良好發展。比如，建立有效的預算評估機制，以提升預算執行的引導作用。加強績效目標的科學細化和分解，并確保相關部門或個人按照計劃執行，從而增強對預算執行過程中績效的監控。完善績效評估程序和方法，充分利用預算分析和監督職能，及時糾正任何偏離情況。此外，根據預算偏離程度和決算準確性作為工作考核的主要依據。

第三，企業發揮內部全體人員的共同作用，管理者需要具備預算和決算管理方面的知識，以便提升對這些領域的理解，并更新他們的概念框架。同時，他們應該扮演領導者的角色，在組織內創造一個有利于有效預算和決算管理的環境，逐步使工作人員對預決算管理工作有科學認識，使整個企業的工作人員都能夠積極自愿地參與預決算管理工作。

（四）強化預算執行

目前，部分企業在預算執行方面存在一些突出問題。比如，預算管理模式的成熟度不高，主要集中在預算編制方面，忽視了對預算執行過程進行分析、控制和反饋；強調資本投資，在考慮投資后的效益產出分析方面存在不足；在會計實踐中，財務部門與其他部門之間缺乏有效溝通，導致對業務運營理解有限，并阻礙了準確收集費用和合理設置輔助會計。這些現象導致成本控制成效有限，不能充分發揮預算的職能作用。因此，企業為了有效實現全面控制，財務管理中必須結合實際情況，加大預算力度。

第一，企業需要保證財務管理人員的問責制，熟練執行財務人員的角色職責，明確他們在多樣化的財務管理任務中的權利和義務。企業需要結合實際，制定完善的激勵制度與懲罰制度，在績效評估中，應該考慮到工作量和復雜性等多個因素。將績效評估納入預算和決算管理的核心，并建立與之相適應的完善體系。確保整個預算和決算實施過程都以這一績效評估體系為指導，賦予負責評估部門一定程度的自主權，以實現客觀公正的評價。關鍵是要堅持公平公正，在進行績效評估時激發員工積極參與預算相關任務的熱情和主動性。

第二，企業要加強預算控制目標，建立完善的預算控制機制，加大對預算執行的監督力度，并采取主動監測方式來發現預算執行中可能存在的問題。要提高對預算執行的嚴格性，堅決按照批準的預算進行執行，不得擅自變更。如果需要增加資金，在遵守規定程序的前提下，相關部門必須詳細說明超支原因，并向上級管理部門申請批準要實施有效的信息公開機制，公開各部門預算執行情況，確保透明和公平，并進一步加強預算控制措施。鑒于現有預算控制機制存在不足之處，優化現有機制以降低潛在風險。

第三，要結合實際情況完善管理系統。在縱向管控平臺，上級單位可以采用垂直控制平臺來制定、批準和發布年度投資預算和融資預算。同時，該平臺應建立多維數據統計和分析模板，以評估投資預算利用情況、預算執行進度、資本配置效率以及評估分析模型。這將為監督、評估提供有價值的數據支持。在橫向管控平臺，通過建立信息共享平臺來促進相關部門之間的合作是至關重要的，并消除部門之間存在的信息壁壘。利用各個部門所積累的經驗與成本數據，這對于提高預算準確性與相關性也具有重要意義。

結語

在企業內部管理中，對預算和決算進行有效的管理至關重要。通過確保預算和會計實踐的有效性，可以保護內部資金并提高資本利用效率。此外，財務預決算還有助于維護資產安全，從而使企業在激烈競爭的市場環境下獲得競爭優勢。鑒于當前形勢，我國企業在預決算管理方面遇到了一些挑戰，這可能會對其未來的發展產生影響，因此需要采取積極有效的措施來加以優化與改進。預決算管理在財務管理工作中占據著關鍵地位，企業要充分認識財務預決算在規避風險、強化內控、增大效益等方面所具有的不可忽視的作用，針對預決算管理存在的普遍性問題，要科學編制預算，規范決算工作，加強隊伍建設，強化預算執行，以此來提高財務預決算工作水平，實現持續穩定的發展目標。