內控視角下行政事業單位預算績效管理體系探究

姚菲菲 棗莊市嶧城區財政局

引言

行政事業單位是我國社會的關鍵構成部分，管理效果會使各行業的工作出現變化。因此，工作人員要在內控視角下完善行政事業單位所用預算績效管理體系。這要求工作人員了解內控和績效管理的相同點以及不同之處，將基礎工作落到實處，借助于現代化技術，使內部人員更加高效地開展工作，在確保預算績效管理的價值可以得到充分體現的同時，推動行政事業單位預算績效管理工作的轉型。

一、行政事業單位預算績效管理和內部控制的關聯

在行政事業單位運轉階段，預算績效管理和內部控制息息相關。第一，將內控落到實處，可以幫助行政事業單位靈活處理各類風險，滿足行政事業單位進一步發展的需要，在為社會提供高質量服務的基礎上，促進行政事業單位戰略發展規劃的實施。借助于行之有效的內部控制和技術方案，可以監管行政事業單位人員工作情況，確保相關工作能夠有序推進。第二，預算績效管理是幫助行政事業單位實現管理目標的關鍵手段，可以在充分應用各項資源的基礎上，增加事行政業單位可獲得的經濟收益和社會影響力。因此，行政事業單位預算績效管理與內部控制制度是息息相關的，可以彼此約束，提高工作效果。尤其是健全的內部控制體系，能夠增強預算績效管理效果[1]。

二、行政事業單位預算績效管理的特征

在內控視角下，行政事業單位預算績效管理的特征更加突出：第一，戰略性特征。當前，行政事業單位只有對于預算績效管理工作進行補充、優化，才可以保證所設置的預算指標能夠適應今后的發展需要，從而打造出完善的預算績效管理體系。第二，要有針對性地進行工作。在開展工作時，只有對于各項資源進行搜集、匯總并考慮到資源的類型，行政事業單位進行細致劃分，才能夠避免資源被濫用的情況，從源頭出發確保資金可以被充分應用，幫助行政事業單位達成發展目標。第三，要從系統角度出發。在新時期，市場并非一成不變的，行政事業單位在推進預算績效管理工作時，需要明確條例要求，從立項、審批、實施、監督管控等角度出發，盡可能地規避風險，確保預算績效管理是規范的，可以展現出應有的作用[2]。

三、行政事業單位預算績效管理體系的作用

行政事業單位預算績效管理工作能夠對預算活動進行創新，屬于內部控制的關鍵方式。預算績效管理可以為內部控制的開展提供條件，兩者相互促進。因此，行政事業單位在經營運轉過程中，必須做好成本管控，提高資源管理水平，高效進行不同的業務活動，在確保行政事業單位可以穩定發展的基礎上，為群眾提供高質量服務。將預算績效管理運用到行政事業單位中，可以使員工更加主動積極地參與到內部管理中，自覺認可崗位工作，在崗位中貢獻力量。在積極正面的引導下，員工工作充滿動力，展現出行政事業單位預算績效管理優勢，是確保行政事業單位各項預算資金可以得到充分應用、提高服務質量的重要手段，也是目前行政事業單位的關鍵任務。

四、內控視角下行政事業單位預算績效管理存在的問題

新時期，內部控制在行政事業單位中的作用更加突出，這對行政事業單位提出了更高要求，行政事業單位要在做好內部控制的同時提高自身預算績效管理水平，增強自身整體實力，達成健康、穩定發展的目標。但是，從現實分析發現，在內部控制視角下，行政事業單位預算績效管理效果并不理想。工作人員可以將行政事業單位預算績效管理過程中的常見問題歸納為以下幾類：

（一）對于預算績效管理的認知較為片面

對于行政事業單位而言，內部控制的關鍵在于確保單位資產、資金處在安全狀態下，并規避市場條件下所產生的風險。預算績效管理屬于內部控制的關鍵任務之一，能夠宏觀調控行政事業單位常規活動的開展情況[3]。但是，由于傳統管理模式的約束，部分管理人員并未意識到預算績效管理的關鍵作用，認為預算管理部門僅需要由財務部門開展，其他部門并不會對于預算績效管理產生影響。長期如此，將會導致財務預算管理人員難以對不同的經濟活動進行合理把控，開展管理工作敷衍了事。此外，再加上管理人員對于這一工作缺乏關注，導致預算績效管理工作的可用資金較少，尤其是對于績效評估缺乏重視，致使行政事業單位的資金分配并不合理、資金被濫用的情況較為普遍，難以保障行政事業單位的工作效果。

（二）缺乏完善的風險評估機制

行政事業單位要想提高經濟活動、業務活動的質量，就要在工作過程中分析風險評估機制，并進行補充，在第一時間發現市場發展過程中所產生的諸多風險，并判斷風險可能會造成的不利影響，進行合理規避。但是，從實際分析發現，大多數行政事業單位管理者并未了解到風險評估的關鍵作用。在現實工作過程中，仍有著信息搜集較為片面、無法高效開展各項工作、所獲取數據精準程度難以得到保障、無法在第一時間開展反饋等情況。從某種角度來說，不利于明確內部控制和預算績效管理的相同點，導致所開展的各項工作較為隨意。同時，部分行政事業單位雖然打造了內部控制制度，但是內部控制管理人員的專業性得不到保障，導致內部控制效果并不理想。比如，控制目標的設置并不科學、難以明確風險產生的影響因素、評估標準并不細致等，一旦操作不合理，將會提高預算績效管理流程中出現安全問題的概率[4]。此外，部分行政事業單位并未深入分析資金應用情況以及項目是否是可行的，在開展項目審批、實施各項工作時仍有不足，很可能會出現違法違規操作，既難以滿足內部控制需要，又難以明確各階段可能會產生的風險，在一定程度上提高了開展績效管理、評價工作的困難程度。

（三）所用預算管理制度包含內容較為片面

當前，大部分行政事業單位所使用的預算績效管理制度并不完善，特別是在實施預算編制時問題較多。第一，因為預算編制覆蓋面較廣、流程相對煩瑣，對于工作人員專業性要求較高，需要在增強工作人員專業知識儲備的同時，提高工作人員的整體實力。但是，整體實力較強的高質量預算編制人才并不多，在現實工作過程中，仍有著預算編制人員專業水平較低、缺乏法制觀念等問題，導致預算績效管理難以被落到實處，預算編制設計水平不符合要求。第二，部分行政事業單位的工作相對特殊，要分析多種類型的會計數據，在一定程度上增加了編制人員的任務量，一旦預算編制手段不合理，各項資金將很難被充分應用，有一定概率會產生財務工作和預算績效目標并不一致的情況，導致預算管理并不可靠。除此之外，在使用預算管理制度時，部分行政事業單位并未從可持續發展的角度出發，很可能會遺漏內部控制在績效管理中的關鍵作用，不但會導致績效評估結果不客觀，違規人員無法得到合理懲處，還會阻礙行政事業單位為社會提供服務。

（四）信息技術的運用并不充分

構建現代預算績效管理信息系統，能夠盡可能地規避行政事業單位發展過程中產生的風險，并和外界進行聯系，在檢測結果的支持下，合理調整內部結構。但是，我國大部分行政事業單位仍存在著未及時對信息技術進行更新、所用預算績效管理系統功能單一等問題，致使行政事業單位的工作難以根據時代要求做出調整。比如，部分行政事業單位在進行預算績效管理過程中，會將紙質資料作為重點，并未借助信息化技術、智能化技術改善預算管理過程中出現的不足。除此之外，部分行政事業單位雖然打造了信息系統用于預算績效管理工作，但是在開展申報、制定預算報表時仍然有著不當之處。再加上部分管理人員專業水平較低、無法充分應用信息技術，導致預算績效管理系統的作用無法得到充分體現，在浪費大量資源的同時，提高了行政事業單位開展預算績效管理壓力，在一定程度上制約了行政事業單位的穩定發展。

五、內控視角下完善預算績效管理體系的措施

在內部控制視角下，提高行政事業單位預算績效管理水平是行政事業單位適應新時代發展要求的必然道路，可以為行政事業單位的轉型升級提供支持。因此，行政事業單位必須提高對于預算績效管理的重視程度，明確預算績效管理過程中所產生的諸多問題，并基于內控視角有針對性地做出改進，確保預算績效管理的作用可以得到充分體現。行政事業單位可以將以下幾點作為入手點改進預算績效管理過程中出現的問題：

（一）認識到預算績效管理的關鍵作用

在內控視角下，行政事業單位要明確預算績效管理的常見問題，學習成功經驗，提高預算績效管理水平。可以從以下幾點出發開展工作：第一，領導層要學習和預算績效管理相關的知識和技巧，并從行政事業單位現實出發，開設不同類型的宣傳活動，確保所有人員都可以對于預算績效管理產生一定了解。第二，行政事業單位在開展宣傳活動時，要大力探究預算績效管理出現的不足。借助于提高宣傳水平，加大對預算績效管理關注，確保內部控制能夠有序推進，充分利用內部資金。第三，要想使行政事業單位預算績效管理更加高效、實時開展，就必須設置專項資金，并合理地進行人力資源分配，通過多種不同管理方式，提高員工對于預算績效管理的重視程度。除此之外，還需要考慮到單位所制定的戰略，打造完善的獎懲機制，使員工更具責任感，主動參與到工作中[5]。

（二）對于現有預算績效風險評價機制做出優化

工作人員要關注內部控制視角下開展預算績效管理存在的不足，借助于健全的預算績效風險評估機制，將事前、事中、事后管控落到實處，將出現經濟風險概率降到最低，并確保后續各項活動的開展具有可靠數據提供參考。例如，財務人員要借助于預算績效評價制度，認識到風險管理過程中常見問題，并將結果在第一時間告知給上級單位，確保所出現的問題能夠在規定時間內得到處理。將其作為前提，行政事業單位要考慮到自身業務類型，提升自身組織領導水平，調整內部結構，確保工作人員能夠嚴格遵循法律法規開展各項工作。此外，還需要明確各個人員的責任和義務，特別是重點崗位需要負責的內容，借助于輪崗等操作選擇整體實力較強、能夠適應崗位工作需要的高質量人才。

（三）補充現有預算績效管理制度

要想展現出預算績效管理最大化的作用，行政事業單位就必須對現有的預算績效管理制度進行補充，設置明確的預算指標和預算編制規劃，做好各項數據的搜集、分類、處理工作。第一，在開展預算管理相關活動時，行政事業單位需要根據相關標準，打造負責預算管理的機構，并通過提高福利報酬等措施，吸引較多整體實力較強的人才參與其中，構建專業化的預算績效管理團隊。在這個過程中，還需要從實際出發，設置切實可行的預算管理方案以及明確的戰略發展規劃，細致劃分預算績效管理步驟，完善內部控制制度，確保工作人員具有較強專業素養，能夠科學合理地進行預算績效管理工作。第二，行政事業單位需要加強內部控制和預算績效管理的關聯，并從我國現實國情出發，對于所用的內控管理體系開展創新，防止一人身兼數職的情況。第三，行政事業單位還需要實時跟蹤預算開展情況，通過定期或者是不定期的研究數據，在數據結果支持下確保預算績效管理包含全面內容，從而更加精確。此外，要想緩解預算績效管理目標并不清晰的現狀，行政事業單位要考慮到各個部門工作要求，對于管理內容進行創新，設置切實可行的績效目標，為預算績效管理工作的順利開展提供條件。

（四）加大力度應用信息技術

在大數據背景下，行政事業單位要想獲得穩定發展，就必須考慮到時代特征，更新管理理念，靈活使用信息化技術。首先，結合行政事業單位實際，構建覆蓋面較廣、功能健全的預算績效管理信息系統，確保各個干部可以主動參與工作，在提高資源利用率的前提下，高效優質完成工作。在這個過程中，還可以邀請專業水平較高的管理層動態監管系統的使用情況，在第一時間發現預算管理問題，并借助于現代信息管理軟件明確業務、財務工作流程，確保預算績效管理的價值可以得到充分體現。一方面，能夠使各部門員工對于內控、預算績效管理手段形成充分認識。另一方面，能夠使預算績效管理在第一時間進行，并獲得準確結果[6]。其次，各行政事業單位可以通過設置微信群、微博官網等方式，在行政事業單位中宣傳信息技術，確保員工可以對于預算績效管理信息化形成充分認識。同時還可以借助線上平臺，聽取群眾的看法和觀點，確保預算績效管理能夠順利推進。最后，行政事業單位還需要根據自身實際情況，組織預算績效管理人員參與到學習中，確保其能夠通過學習，明確預算績效管理系統的應用要求，具有一定能力應對風險。

結語

在信息化時代，行政事業單位在內控視角下的預算績效管理優勢更加突出。因此，行政事業單位要在進行預算績效管理前，分析內部控制和預算績效管理的關聯，基于行政事業單位現狀，優化現有預算績效管理體系，確保預算績效管理能夠被落到實處，為行政事業單位的健康、穩定發展提供支持。