制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防控措施

殷春華／文

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國制造業(yè)企業(yè)的不斷壯大，稅務(wù)風(fēng)險已成為制造企業(yè)面臨的一個重要挑戰(zhàn)。稅務(wù)風(fēng)險涉及納稅申報、發(fā)票管理、稅收政策和稅務(wù)籌劃等多個方面。稅務(wù)風(fēng)險不僅可能會給制造企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會影響制造企業(yè)的聲譽(yù)和長期發(fā)展，因此，制造業(yè)企業(yè)需要認(rèn)真分析和管理稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)合規(guī)納稅和穩(wěn)健經(jīng)營。文章以制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防控措施為主要研究對象，結(jié)合制造企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際，在分析闡述稅務(wù)風(fēng)險具體類型的基礎(chǔ)上，深入研究了現(xiàn)階段我國制造企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作的過程中遇到的阻礙與困難，并根據(jù)研究結(jié)果有針對性地為制造企業(yè)提出了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理改進(jìn)措施，以期為我國制造企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作提供有益的理論指導(dǎo)。

制造企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的意義

在金稅四期背景下，制造企業(yè)面臨著日益嚴(yán)格的稅務(wù)合規(guī)要求，對企業(yè)納稅申報、發(fā)票管理、進(jìn)銷項(xiàng)核對等涉稅活動的監(jiān)管也更加嚴(yán)格，尤其是在金稅四期系統(tǒng)上線后。金稅四期是中國稅務(wù)管理數(shù)字化的延續(xù)，倡導(dǎo)制造企業(yè)通過電子渠道完成納稅申報、發(fā)票管理等操作，這意味著制造企業(yè)必須適應(yīng)數(shù)字化趨勢，提高電子化納稅的能力。隨著稅務(wù)管理的數(shù)字化，稅務(wù)部門對企業(yè)數(shù)據(jù)的審查機(jī)會更多，容易發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)行為。因此，制造企業(yè)需要更多關(guān)注風(fēng)險識別和防范，以免陷入稅務(wù)風(fēng)險。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控的意義主要體現(xiàn)在：首先，提高合規(guī)性和信譽(yù)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理有助于確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。同時，合規(guī)性有助于維護(hù)制造企業(yè)的稅務(wù)信譽(yù)，使制造企業(yè)在稅收合規(guī)方面受到更多信任。其次，加強(qiáng)成本控制。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生會導(dǎo)致罰款、滯納金等額外成本。通過有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，制造企業(yè)可以避免這些不必要的支出，降低經(jīng)營成本。最后，有助于業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。在當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境下，多樣化的稅務(wù)風(fēng)險及更嚴(yán)格的管理要求迫使制造企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，對現(xiàn)有管理架構(gòu)、程序等進(jìn)行了優(yōu)化和完善，在保證涉稅管理工作有序開展的同時，也提高了制造企業(yè)整體管理效率和業(yè)務(wù)運(yùn)營效果。

制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

納稅申報風(fēng)險

納稅申報是制造企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)法定義務(wù)，即企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定履行納稅義務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳稅款以充實(shí)國家財政收入。但是從制造企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，不少制造企業(yè)對納稅申報環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險因素控制力度不足。納稅申報風(fēng)險主要表現(xiàn)為延期申報風(fēng)險、虛假申報風(fēng)險和錯誤申報風(fēng)險三類。

一是制造企業(yè)的財稅人員在納稅申報環(huán)節(jié)未能遵照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時提交稅務(wù)申報表，延期申報風(fēng)險不僅使制造企業(yè)需要繳納一定金額的滯納金，嚴(yán)重時稅務(wù)機(jī)關(guān)還會對制造企業(yè)進(jìn)行行政處罰，損害企業(yè)信譽(yù)，影響企業(yè)納稅信用等級。

二是在實(shí)務(wù)當(dāng)中一些制造企業(yè)出于逃稅、漏稅的目的，主觀故意利用錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)和虛假票據(jù)來達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，上述不合規(guī)的稅務(wù)申報行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)察覺，制造企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳欠稅和滯納金，嚴(yán)重時還需要承擔(dān)相應(yīng)的刑事法律責(zé)任，給制造企業(yè)自身的財務(wù)狀況和商業(yè)信譽(yù)造成嚴(yán)重?fù)p害。

三是納稅申報環(huán)節(jié)的工作千頭萬緒，在這一過程中，部分制造企業(yè)的財稅人員有錯誤理解稅收政策內(nèi)容和錯誤核算財務(wù)數(shù)據(jù)的可能，制造企業(yè)可能會出現(xiàn)多繳或少繳稅款的問題。錯誤申報風(fēng)險造成的后果同樣很嚴(yán)重，如果制造企業(yè)因錯報少繳稅款則需要在后續(xù)過程中予以補(bǔ)齊，如多繳稅款則稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)退稅過程中還會對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性展開審查。

發(fā)票風(fēng)險

發(fā)票是現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算與納稅申報必須參考的依據(jù)和憑證。但是當(dāng)前部分制造企業(yè)在使用和存放發(fā)票的過程中仍然存在一些不合規(guī)行為，給制造企業(yè)造成了發(fā)票涉稅風(fēng)險。本文按照發(fā)票涉稅風(fēng)險危害程度從輕到重的排序方式，對發(fā)票涉稅風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式進(jìn)行詳細(xì)分析與闡述：首先，在大力推進(jìn)電子票據(jù)管理的背景下，電子票據(jù)管理系統(tǒng)雖然增強(qiáng)了發(fā)票信息的可追溯性，減少了發(fā)票丟失或損壞的風(fēng)險，但是數(shù)字化管理系統(tǒng)可能會發(fā)生硬件故障，或遭受惡意的信息攻擊，從而造成電子發(fā)票數(shù)據(jù)的丟失和泄露。上述情況同樣會使制造企業(yè)在納稅申報環(huán)節(jié)無法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供翔實(shí)的票據(jù)信息，而影響納稅申報進(jìn)度。其次，制造企業(yè)的財稅人員在日常工作中未嚴(yán)格按照《財務(wù)管理制度》操作，違規(guī)沖紅和作廢發(fā)票，同樣會在納稅申報環(huán)節(jié)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，給制造企業(yè)造成風(fēng)險。最后，當(dāng)制造企業(yè)在經(jīng)營管理過程中接收到不合規(guī)的發(fā)票，或該企業(yè)的財稅人員主動開具虛假發(fā)票，以逃避納稅義務(wù)和為他人牟取不當(dāng)利益，此時根據(jù)制造企業(yè)接收和開具票據(jù)涉及的金額，制造企業(yè)不僅需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳欠款和巨額滯納金，嚴(yán)重時還需要承擔(dān)一定的刑事法律責(zé)任。

稅收政策風(fēng)險

國家為了扶持特定行業(yè)，往往會通過出臺針對性的稅收優(yōu)惠政策的方式來為行業(yè)內(nèi)企業(yè)減負(fù)。因此，企業(yè)的財稅人員必須加強(qiáng)相關(guān)稅收政策的理解和學(xué)習(xí)，合理應(yīng)用這些優(yōu)惠政策，一旦出現(xiàn)紕漏則會給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險。從制造企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐來看，一方面，財稅人員對稅收政策理解不透徹，導(dǎo)致制造公司未能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠或違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，前者讓制造企業(yè)錯失了享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會，后者一旦經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)后，企業(yè)需要返還應(yīng)收稅款并繳納滯納金，甚至面臨罰款和刑事責(zé)任的后果。另一方面，符合先進(jìn)制造業(yè)性質(zhì)的制造企業(yè)可以申請高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，認(rèn)定通過后便可享受高新技術(shù)企業(yè)的一系列稅收優(yōu)惠政策，但是按照相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每三年會對上述企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格進(jìn)行審查，一旦企業(yè)的財稅人員在日常工作中沒有做好相關(guān)資料的收集、統(tǒng)計和整理工作，在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查時將無法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的證明，導(dǎo)致制造企業(yè)無法繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，并且追繳稅款。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險

為了降低制造企業(yè)的綜合稅負(fù)水平，制造企業(yè)的財稅人員在實(shí)務(wù)當(dāng)中一般會通過稅務(wù)籌劃工作，即在法律允許的范圍內(nèi)采取一定的籌劃方法，來達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。但是一旦財稅人員在稅務(wù)籌劃工作中操作不當(dāng)，出現(xiàn)錯誤計算、虛假報告等問題，同樣會給制造企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃風(fēng)險。除此之外，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案最終能否成功落地取決于市場變化、政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多個因素的共同作用。如果籌劃方案無法有效實(shí)施或因外部因素?zé)o法達(dá)到預(yù)期效果，制造企業(yè)將會面臨投資失敗和財務(wù)損失的風(fēng)險。最后，制造企業(yè)的信譽(yù)對經(jīng)營管理和商業(yè)競爭的重要性不言而喻，一旦制造企業(yè)的財稅人員在稅務(wù)籌劃工作中采取了類似篡改數(shù)據(jù)和虛構(gòu)資料等不當(dāng)籌劃行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后將會嚴(yán)重影響企業(yè)信譽(yù)，不良信譽(yù)會導(dǎo)致客戶和合作伙伴的信任喪失，并且還會影響制造企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

稅務(wù)風(fēng)險管理組織不完善

稅務(wù)風(fēng)險管理組織不完善是當(dāng)前我國許多制造企業(yè)共同存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控力度相對薄弱。稅務(wù)風(fēng)險管理組織不完善具體表現(xiàn)在以下幾方面：首先，部分制造企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度不足，在思想層面上對稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中所發(fā)揮的作用的看法較為片面。企業(yè)員工上行下效，在日常工作中表現(xiàn)出“重業(yè)務(wù)、輕管理”的思想傾向。除財稅人員以外的企業(yè)員工不能積極主動地參與稅務(wù)風(fēng)險管理工作。其次，制造企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，主要表現(xiàn)為企業(yè)沒有針對稅務(wù)風(fēng)險建立健全內(nèi)部控制制度。風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵一環(huán)。內(nèi)部控制制度的滯后導(dǎo)致許多制造企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制力度明顯不足。最后，許多制造企業(yè)當(dāng)前并未設(shè)置專門的稅務(wù)管理職能部門或稅務(wù)管理崗位。在實(shí)務(wù)中絕大多數(shù)的稅務(wù)風(fēng)險管理事項(xiàng)一般由本企業(yè)的財務(wù)管理人員兼職實(shí)施，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作的專業(yè)性和效率降低。

稅務(wù)風(fēng)險識別不全面

從制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)踐來看，當(dāng)前部分制造企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)務(wù)工作中并未嚴(yán)格落實(shí)“風(fēng)險識別—風(fēng)險評估—風(fēng)險應(yīng)對”的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。一方面，財稅人員在稅務(wù)風(fēng)險識別環(huán)節(jié)所采取的識別方法單一化，識別范圍不全面。當(dāng)前制造企業(yè)廣泛應(yīng)用的風(fēng)險識別方法是風(fēng)險清單法。該方法在實(shí)踐中存在明顯不足，其識別效果主要依賴于財稅人員的知識儲備和工作經(jīng)驗(yàn)。一旦財稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高，制造企業(yè)將無法精準(zhǔn)地識別出潛在的涉稅風(fēng)險因素。此外，稅務(wù)風(fēng)險不僅包括會計和稅收方面的問題，還涉及業(yè)務(wù)流程、合同管理、跨境交易等多個領(lǐng)域。風(fēng)險清單法通常難以將這些多樣化的風(fēng)險全面納入考慮。另一方面，制造企業(yè)在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)缺乏有效的財務(wù)和稅務(wù)指標(biāo)，存在稅務(wù)風(fēng)險評估不到位的問題。財稅人員通常僅從性質(zhì)層面評估稅務(wù)風(fēng)險因素的威脅性和緊迫性，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)應(yīng)對不當(dāng)，不能實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管控。

稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督不到位

稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督不到位同樣是當(dāng)前我國制造企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作時遇到的一個關(guān)鍵問題。該問題主要體現(xiàn)在以下幾方面。

一是制造企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督方面存在缺陷，財稅人員在實(shí)務(wù)當(dāng)中通常將監(jiān)督重點(diǎn)放在了稅務(wù)工作的事后環(huán)節(jié)，對事前和事中環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管嚴(yán)重缺位，限制了財稅人員對潛在風(fēng)險的全面了解和有效控制。

二是制造企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的權(quán)責(zé)劃分不清晰。當(dāng)前我國制造企業(yè)，尤其是中小型制造企業(yè)的財務(wù)管理部門完全承擔(dān)了稅務(wù)管理工作，表現(xiàn)出財務(wù)管理部門“既當(dāng)運(yùn)動員，又當(dāng)裁判員”的現(xiàn)狀，在這種情況下制造企業(yè)財務(wù)管理部門對稅務(wù)風(fēng)險實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管的積極性并不高。

三是我國許多制造企業(yè)的內(nèi)部審計職能沒有真正發(fā)揮作用。內(nèi)部審計部門或小組對本公司涉稅事項(xiàng)的監(jiān)督基本上浮于表面，未形成長效機(jī)制；而在上述背景下還有一部分中小型制造企業(yè)出于成本因素的考量，在實(shí)務(wù)當(dāng)中并未聘請會計師事務(wù)所等外部第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對本公司涉稅事項(xiàng)進(jìn)行外部審計，進(jìn)一步加劇了稅務(wù)風(fēng)險失控的可能。

稅務(wù)管理信息系統(tǒng)待優(yōu)化

當(dāng)前，我國部分制造企業(yè)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)有待優(yōu)化。在信息化時代，企業(yè)內(nèi)部涉稅信息的溝通和交流質(zhì)效在很大程度上決定了稅務(wù)風(fēng)險工作的最終成效。具體來看，當(dāng)前我國制造企業(yè)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)主要存在以下幾方面的問題。首先，制造企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在使用的各種信息管理系統(tǒng)之間的集成水平有限，財務(wù)部門使用的ERP 系統(tǒng)和采購、銷售等業(yè)務(wù)部門使用的信息管理系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)接口不一致，數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一和數(shù)據(jù)存儲空間有限等多項(xiàng)問題，導(dǎo)致制造企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)在傳輸過程中存在時效性差、口徑不統(tǒng)一的情況，對稅務(wù)籌劃工作和風(fēng)險管理產(chǎn)生了不利影響。其次，從外部角度來看，隨著金稅三期、金稅四期工程陸續(xù)在全國范圍內(nèi)鋪開，制造企業(yè)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)互通是必然趨勢。但是當(dāng)前仍有一部分制造企業(yè)的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)功能不完備，和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通存在阻礙。最后，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的安全風(fēng)險不容忽視。許多制造企業(yè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中多是通過外部整套購進(jìn)的方式在企業(yè)內(nèi)部搭建起稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，制造企業(yè)自身缺乏足夠的運(yùn)營維護(hù)能力。因此，這部分制造企業(yè)的財稅數(shù)據(jù)就存在被篡改和泄露的風(fēng)險，上述情況一旦發(fā)生，將會給制造企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。

制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

面對當(dāng)前出現(xiàn)的種種稅務(wù)風(fēng)險管理問題，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾方面加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制。

一是完善內(nèi)部控制制度。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險管理需求納入內(nèi)部控制制度修訂、更新的參考依據(jù)范疇，對稅務(wù)風(fēng)險管理的程序、職責(zé)和權(quán)限在制度層面上予以明確，提升公司稅務(wù)管理工作的合規(guī)性和有效性，減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

二是制造企業(yè)管理層需要及時轉(zhuǎn)變原有的稅務(wù)管理理念，正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理活動的重要性和必要性，在實(shí)際工作過程中以身作則，嚴(yán)格遵守制造企業(yè)的管理規(guī)章，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，并通過多個渠道向制造企業(yè)各部門宣貫稅務(wù)風(fēng)險管理工作內(nèi)容和積極作用，在企業(yè)內(nèi)部營造“人人重視稅務(wù)風(fēng)險，人人參與稅務(wù)風(fēng)險管理”的企業(yè)文化氛圍，幫助制造企業(yè)全體職工塑造正確的稅務(wù)管理觀念。

三是制造企業(yè)要加大對稅務(wù)風(fēng)險管理事前、事中環(huán)節(jié)的控制力度，因此，需要嚴(yán)格管理本公司的涉稅事項(xiàng)，尤其是加強(qiáng)對賬務(wù)處理、稅務(wù)核算、票據(jù)管理及采購銷售活動的監(jiān)督，通過進(jìn)一步規(guī)范資金、項(xiàng)目審批流程來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控前移，提升稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)效。制造企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理部門的職責(zé)，確保其對稅務(wù)管理工作的總體負(fù)責(zé)。不同崗位應(yīng)有不同的職能要求和權(quán)限，以確保稅務(wù)工作的有效執(zhí)行。稅務(wù)總監(jiān)等高級職位可以起到監(jiān)督和指導(dǎo)的作用，定期向制造企業(yè)管理層匯報稅務(wù)風(fēng)險管理情況。

四是建立稅務(wù)審計和績效考核機(jī)制。稅務(wù)審計和績效考核機(jī)制有助于監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險的管理。制造企業(yè)可以設(shè)定明確的績效指標(biāo)，包括納稅核算準(zhǔn)確性、納稅申報及時性等，以評估稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量。建立獎懲機(jī)制，激勵表現(xiàn)優(yōu)異的人員，同時對表現(xiàn)不佳的人員采取適當(dāng)?shù)膽土P措施，以確保稅務(wù)工作的持續(xù)改進(jìn)。

完善稅務(wù)風(fēng)險管理組織

制造企業(yè)需要采取以下幾項(xiàng)改進(jìn)措施來完善稅務(wù)風(fēng)險管理組織。

一是設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門。對于大型制造企業(yè)來說，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門來負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)涉稅工作，這樣有助于提高稅務(wù)管理工作的專業(yè)性和針對性，在確保稅務(wù)事務(wù)得到妥善處理的同時降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性；對于中小型制造企業(yè)來說，為了節(jié)省成本，可以在財務(wù)管理部門和其他業(yè)務(wù)部門設(shè)置稅務(wù)管理專崗，由具備豐富稅務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士來擔(dān)任，直接負(fù)責(zé)企業(yè)所有的涉稅事項(xiàng)。

二是當(dāng)制造企業(yè)設(shè)置稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理專崗后，需要大量專業(yè)化的稅務(wù)管理人才來具體執(zhí)行管理工作，為此制造企業(yè)需要從人才聘用和內(nèi)部培養(yǎng)兩方面同時入手，通過設(shè)置合理的稅務(wù)人員招聘標(biāo)準(zhǔn)和完善企業(yè)員工培訓(xùn)課程內(nèi)容來制造為企業(yè)吸納和積累稅務(wù)人才。

三是制造企業(yè)需要結(jié)合公司實(shí)際管理需要從制度層面上重新劃分稅務(wù)管理工作權(quán)責(zé)。從縱向來看，制造企業(yè)的董事會與監(jiān)事會負(fù)責(zé)決策監(jiān)督，各職能部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的具體執(zhí)行；從橫向來看，制造企業(yè)的稅務(wù)管理部門專門負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃、納稅申報等涉稅事項(xiàng)，財務(wù)部門需要協(xié)助稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)會計工作，以確保納稅申報的準(zhǔn)確性，內(nèi)部審計部門主要負(fù)責(zé)對涉稅管理活動進(jìn)行審計監(jiān)督，確保稅務(wù)管理工作的合規(guī)性。

健全稅務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險涉及稅收合規(guī)性、稅收風(fēng)險、稅務(wù)籌劃等多個方面。通過識別稅務(wù)風(fēng)險，制造企業(yè)能夠更好地掌握潛在的稅務(wù)風(fēng)險的具體影響，并制訂更加有效的風(fēng)險管理措施。因此，在實(shí)務(wù)當(dāng)中制造企業(yè)需要從以下幾方面健全稅務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制：首先，制造企業(yè)除了可以采用稅務(wù)風(fēng)險清單的方式來識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，還需要結(jié)合財務(wù)報表分析法、稅務(wù)風(fēng)險對照表法等其他風(fēng)險識別方法來提升稅務(wù)風(fēng)險識別的全面性，積極利用信息技術(shù)手段構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險自動識別機(jī)制，提升稅務(wù)風(fēng)險識別的準(zhǔn)確度和及時性。其次，制造企業(yè)的財稅人員在識別出稅務(wù)風(fēng)險因素后，需要對其進(jìn)行科學(xué)評估，確定風(fēng)險的嚴(yán)重性，并為后續(xù)啟用的風(fēng)險應(yīng)對措施提供參考。制造企業(yè)的財稅人員在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)遵循定量與定性相結(jié)合的原則，應(yīng)用層次分析法（AHP）和模糊綜合評價法（FUZZY）來幫助企業(yè)量化風(fēng)險，并將其與行業(yè)風(fēng)險均值進(jìn)行比較，通過評估，制造企業(yè)可以明確哪些風(fēng)險更容易發(fā)生，并針對性地采取應(yīng)對措施。最后，隨著稅務(wù)風(fēng)險被明確定義和評估，制造企業(yè)的財稅人員需要采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施來應(yīng)對上述風(fēng)險。在實(shí)務(wù)工作中制造企業(yè)的財稅人員需要明確責(zé)任人和時間表，并提前制定一系列稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，以確保稅務(wù)風(fēng)險得到有效控制。

優(yōu)化稅務(wù)信息溝通平臺

制造企業(yè)需要做好以下幾項(xiàng)工作，優(yōu)化稅務(wù)信息溝通平臺，提升稅務(wù)風(fēng)險管理工作水平。

一是制造企業(yè)要逐步優(yōu)化稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，以保證本企業(yè)各部門之間的涉稅信息能夠做到無縫傳遞，因此，制造企業(yè)需要投資建設(shè)高效的稅務(wù)信息溝通平臺，該平臺應(yīng)該包括涉稅信息報送、發(fā)票管理、涉稅分析和涉稅風(fēng)險管理等功能模塊，其中稅務(wù)信息報送和分析模塊應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)研發(fā)自動化報送流程、數(shù)據(jù)分析工具的使用和對涉稅信息的實(shí)時監(jiān)控等多項(xiàng)功能，幫助制造企業(yè)更好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險管理挑戰(zhàn)。

二是制造企業(yè)要成立信息管理部門。信息管理部門在運(yùn)營維護(hù)稅務(wù)管理信息化平臺時要不斷升級技術(shù)框架，優(yōu)化數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)接口，不斷提升企業(yè)內(nèi)部各信息系統(tǒng)之間的集成共享水平，消弭各職能部門之間的涉稅信息壁壘。

三是制造企業(yè)要加強(qiáng)同稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間的溝通交流。制造企業(yè)財稅人員應(yīng)積極參加稅務(wù)管理機(jī)關(guān)組織的相關(guān)活動，及時獲取最新的稅收政策信息；在稅務(wù)申報環(huán)節(jié)，主動配合稅務(wù)管理機(jī)關(guān)審核調(diào)查工作，及時向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)。