企業(yè)內(nèi)部審計的價值經(jīng)營與創(chuàng)新思考

內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司（以下簡稱伊利集團或集團）審計部是集團獨立的部門，由相應集團領導分管審計業(yè)務，聽取審計工作情況匯報，督促內(nèi)部審計人員依法履行職責，確保審計成果得到充分利用。審計部目前下設反舞弊、供應鏈、運營、工程、數(shù)字化創(chuàng)新等版塊，同時對集團各事業(yè)部設立派駐事業(yè)部審計室開展審計監(jiān)督，已發(fā)展為近百人的專業(yè)審計團隊，已有國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）、中國注冊會計師（CPA）、國際注冊內(nèi)部控制師（CICS）20余名。審計部積極參加各級審計機關、內(nèi)部審計協(xié)會組織的活動，積極組織內(nèi)部審計人員接受后續(xù)教育。審計部朝著一體化、專業(yè)化、數(shù)智化方向不斷發(fā)展，內(nèi)部審計質(zhì)量不斷提升，各項審計成效得到集團管理層的高度認可。

伊利集團審計部近3年來聚焦主責主業(yè)，積極探索構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式，在促進單位依法經(jīng)營、完善內(nèi)控、防范風險、提高效益、嚴肅財經(jīng)紀律和加強廉政建設等方面發(fā)揮重要作用，并取得了突出成績，具體從如下五個方面進行總結。

一、牽頭推進反舞弊管控體系建設，促進集團內(nèi)控合規(guī)管理體系持續(xù)完善

伊利集團審計部牽頭推進集團反舞弊管控體系建設，促進集團內(nèi)控合規(guī)管理體系持續(xù)完善及管理閉環(huán)、監(jiān)督資源使用安全和效益保障機制的有效運行，以監(jiān)督的形式服務集團經(jīng)營管理，更早發(fā)現(xiàn)干擾經(jīng)營、背離集團文化、損害健康經(jīng)營機制、浪費經(jīng)營資源的深層次管理問題。基于此，進一步明確審計的愿景目標和核心價值，將審計職能定位明確聚焦三大方面，即建立反舞弊威懾、識別并提示重大風險、助力經(jīng)濟效益增值。

為最大程度提升組織效益，打造高質(zhì)量、高水平的審計團隊，伊利集團審計部逐步搭建審計風險地圖，聚焦關鍵風險、強化精準審計。審計所關注的風險，是集團各領域業(yè)務運營和管理中涉及的舞弊風險、資源損失風險與內(nèi)控合規(guī)缺陷風險。審計風險地圖，是所有審計關注風險的集合，是審計作業(yè)的落腳點與著力點，既是對審計人員作業(yè)方向的指引，也是對審計工作職責范圍的再聚焦。

伊利集團審計風險地圖聚焦八大業(yè)務領域40個具體業(yè)務場景，整合內(nèi)控風控及監(jiān)察領域?qū)＜业慕?jīng)驗和專業(yè)沉淀，形成288個典型風險事項，針對每一風險事項，總結提煉出背后易發(fā)的舞弊行為、歷次審計查處的問題、異常信號特征、核查思路方法，形成一套完整的識別、分析判斷、查核問題的方法論。同時，審計風險地圖的建設秉承全面覆蓋、動態(tài)升級、分級管理、保持效率四大原則。內(nèi)容全面覆蓋集團及下屬分（子）公司主要業(yè)務領域，全面覆蓋主要業(yè)務場景、類型、環(huán)節(jié)的主要風險點，確保在關鍵風險識別上不留死角盲區(qū)、沒有重復或遺漏，遵循金字塔思維“相互獨立、完全窮盡”，且隨著集團業(yè)態(tài)發(fā)展變化、經(jīng)營管理水平提升和審計發(fā)現(xiàn)的更新，定期對風險地圖進行復盤回顧、動態(tài)優(yōu)化，確保實用性。審計風險地圖指導審計人員高效鎖定異常情況，精準聚焦關鍵風險事項，提升審計價值創(chuàng)造成效，支撐審計作業(yè)信息化建設與數(shù)字化轉(zhuǎn)型并向動態(tài)風險感知與監(jiān)控層面升級，持續(xù)萃取固化和傳承審計知識資產(chǎn)。

二、打造審計專題項目品牌，“陽光行動”“清風行動”“雷霆行動”常態(tài)化開展，深化成效、助力經(jīng)營

效益是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，廉潔自律是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本保障和內(nèi)在要求，創(chuàng)業(yè)難、敗業(yè)易，尤其是貪污腐敗行為會毀掉辛苦創(chuàng)立的財富根基和品牌積累。

從宏觀環(huán)境看，隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的舞弊風險日益突出，合規(guī)監(jiān)管要求日益強化。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央，提出并實施了新時代黨的建設新的偉大工程，全面從嚴治黨不斷縱深推進，黨風廉政、監(jiān)察反腐敗斗爭取得舉世矚目的成就。企業(yè)的發(fā)展與國家治理一脈相承，站在新的戰(zhàn)略高度，企業(yè)廉潔合規(guī)工作的開展更需與時俱進。

近年來，審計部開展的“陽光行動”“雷霆行動”等一系列反舞弊宣傳教育活動，以及重點領域的反舞弊專項調(diào)查和整治行動，促進“全員參與、全方位查處、全面從嚴整治”的反舞弊理念逐步深入人心，有力地保障了集團的平穩(wěn)健康發(fā)展。此外還開展了一系列針對合作方的“清風行動”，與產(chǎn)業(yè)鏈合作伙伴形成更為誠信、合規(guī)的合作氛圍，凈化合作生態(tài)，有力地促進了廉潔生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈的建立。通過搭建內(nèi)外部誠信體系，進一步營造覆蓋集團內(nèi)部員工、產(chǎn)業(yè)鏈上下游經(jīng)銷商及供應商的誠信氛圍，實現(xiàn)合規(guī)發(fā)展，共同繁榮，營造風清氣正的內(nèi)外部商業(yè)環(huán)境，進一步助力企業(yè)發(fā)展。

三、搭建內(nèi)審信息化平臺，積極推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型

伊利集團審計部順應業(yè)務的數(shù)字化發(fā)展趨勢，不斷創(chuàng)新審計作業(yè)模式，通過開展內(nèi)審信息化平臺建設，不斷強化自身的數(shù)字化能力，為后期與業(yè)務形成智能化鏈接奠定良好的基礎，以更好地發(fā)揮審計價值。

伊利集團內(nèi)審信息化平臺從環(huán)境部署、平臺架構、業(yè)務應用三大方面，搭建完善的邏輯架構、完備的技術體系全面支撐審計需求。其中，在業(yè)務應用層面，系統(tǒng)聚焦審計標準、項目管理、作業(yè)管理、決策支持、日常工作等五大方面，實現(xiàn)了全鏈條的線上作業(yè)。通過線上作業(yè)，歷史問題得到有效累積并提供良好的分析基礎，進一步提升了對共性、系統(tǒng)性風險的識別效率以及對舞弊風險點的查處效率；另外，極大提升審計成效的統(tǒng)計和輸出效率，實現(xiàn)了對各板塊的項目績效數(shù)據(jù)自動匯總，實時跟進部門整體項目成效達成情況以及人均效能輸出情況。內(nèi)審信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可全面支撐部門從業(yè)務單元層面或各級審計人員層面產(chǎn)出價值的統(tǒng)計分析和評估，為部門組織優(yōu)化、崗位晉升及調(diào)整提供了數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)了審計工作的信息化管控，為審計工作智能發(fā)展提供強有力保障。

四、持續(xù)創(chuàng)新強化對工程領域的監(jiān)督和服務，全力支持業(yè)務發(fā)展

伊利集團審計部工程版塊承接集團工程項目結算工作，近些年已累計完成工程結算報審值數(shù)十億元；協(xié)助供應系統(tǒng)完成全國區(qū)域技改項目招標清單編制、清標工作；協(xié)助投資管理部門完成“全球領先5G+工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)嬰兒配方奶粉智能制造示范項目”等新建項目的投資評審工作；緊跟集團發(fā)展步伐拓寬審計視野及專業(yè)技能，完成海外審計項目印尼工廠的清單編制及結算工作。同時，審計部持續(xù)推進工程審計領域的創(chuàng)新，2019年主導《內(nèi)蒙古自治區(qū)乳品工業(yè)管道及設備安裝工程預算定額》標準的專業(yè)編制，經(jīng)住房和城鄉(xiāng)建設部、內(nèi)蒙古自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設廳審定后向社會頒布實施，是全國首部更符合輕工業(yè)的乳品類計價定額，有效節(jié)約了單位及乳品行業(yè)的工程造價成本。2020年開始推動“模擬清單招標”，突破行業(yè)常規(guī)模式圖紙設計（100%）—清單編制—招標采購的程序，采用模擬清單的招標模式，提前進入招標采購，從而縮短整個項目建設工期，降低建設成本，提高建設資金利用率，提高企業(yè)競爭力。

五、“以評促建”助推集團實現(xiàn)“強內(nèi)控、防風險、促合規(guī)”的風控體系建設

伊利集團審計部承接集團的年度內(nèi)部控制評價工作，依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及《公司內(nèi)部審計管理辦法》《公司內(nèi)部控制評價管理辦法》相關要求開展內(nèi)部控制評價工作。近幾年均采用“集中、分層”評價模式對集團內(nèi)部控制的設計和運行有效性進行自我評價和檢查，并針對已識別的內(nèi)控缺陷推進整改工作，持續(xù)優(yōu)化、完善集團內(nèi)部控制體系。同時，審計部通過內(nèi)部控制自評及邀請外部獨立第三方開展內(nèi)部控制審計等“以評促建”方式，在滿足合規(guī)監(jiān)管要求的前提下，促進集團實現(xiàn)“強內(nèi)控、防風險、促合規(guī)”的風控體系建設和持續(xù)完善。

（本文由內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司審計部提供）