會計師事務所內部控制一體化管理路徑研究

虞佩珍 寧波鄞州海躍會計師事務所（普通合伙）

引言

目前，我國會計師事務所主要以合伙企業和有限責任公司為組織形式，監管主要以政府監管、行業自律為主，但部分審計失敗案例表明會計師事務所在內部管理、質量控制等方面存在薄弱之處，導致鑒證業務質量不高，甚至違反相關法律法規而被處罰，對會計師事務所的經營造成重大影響，也不利于行業的健康發展。會計師事務所應當加強內部一體化管理，以此為抓手提升自身發展水平，為社會提供更高質量的鑒證服務。

一、會計師事務所一體化管理的要求

2022 年財政部頒布《會計師事務所一體化管理辦法》，規定會計師事務所一體化管理的范圍包括事務所總部及各分支機構，覆蓋所有的合伙人和員工；一體化管理的相關要求應當在章程或合伙協議中清晰列明；首席合伙人(主任會計師)對會計師事務所實行一體化管理負主要責任。《會計師事務所一體化管理辦法》要求建立業務全流程一體化管理制度，具體包括以下方面：一是建立統一的人員管理制度，強化質量為導向的人員管理機制。二是建立統一的財務管理制度，建立以項目工時和人員級差費率為基礎的業務收費模式，禁止事務所使用擾亂市場的業務承接手段，例如不正當低價競爭等；合伙人利潤分配要在事務所統一的“利潤池”中分配，合伙人不得與事務所約定僅上交一定比例的收入，其余收入全部自行留存的“分灶吃飯”行為。……