建筑施工企業(yè)資金管理探討

吳宏毅 福建第一公路工程集團有限公司

引言

在市場競爭越來越激烈的當下，如何增強核心競爭力，是所有建筑施工企業(yè)都需要深入思考的問題。而建筑施工企業(yè)兼具資金密集型、勞動密集型等特點，對資金的依賴度很高。通過提升資金管理水平，可以合理地控制風險，提升企業(yè)整體的資金利用效率，從而保證建筑施工企業(yè)在激烈競爭中保持領(lǐng)先、鞏固市場地位。本文從制度、監(jiān)督、考核、信息化、預算管理、專業(yè)能力等方面出發(fā)，為提升建筑企業(yè)資金管理水平提出對策。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的內(nèi)涵

文中所指的資金是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按會計報表列式，可分類為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。具有普遍的接受性和最強的流通性等特點。

資金管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)有效的資源配置和風險管理，對資金行使的使用、處置、獲取收益的管理活動。資金管理主要包括為籌集、使用資金進行的預算、控制、考核、監(jiān)督等管理內(nèi)容。

（二）建筑施工企業(yè)資金活動

（1）資金體量大。建筑企業(yè)因其業(yè)務特性，所承接的項目通常具有標的金額大、施工周期長的特點。這些工程項目往往涉及大規(guī)模的基礎(chǔ)建設、復雜的結(jié)構(gòu)設計以及高標準的技術(shù)要求。因此在項目的啟動階段，企業(yè)就需要投入大量的人力、物力和財力進行前期準備，這對企業(yè)的資金實力提出了極高的要求。在項目獲取方式上，由于涉及的利益巨大且責任重大，建筑企業(yè)多采用公開或邀請招標的形式進行定向銷售。投標過程中，企業(yè)需要精心編制投標文件，詳盡展示自身的技術(shù)實力、工程業(yè)績及實施方案，并為此支付投標保證金等費用，這些環(huán)節(jié)同樣需要消耗大量的資金。中標后，企業(yè)還需墊付工程預付款項、購置各類施工材料、租賃機械設備、支付人工成本以及應對不可預見的風險儲備金等，資金鏈的穩(wěn)定性和充足性在此期間顯得尤為重要。無論是基礎(chǔ)建設階段、主體工程施工階段，還是后期的裝飾裝修與竣工驗收階段，每一個環(huán)節(jié)都伴隨著持續(xù)不斷的資金投入，尤其是在遇到設計變更、工期延誤、成本超支等情況時，企業(yè)更需具備強大的資金調(diào)度和風險管理能力。

（2）資金使用分散。建筑企業(yè)每個項目都是一個獨立的系統(tǒng)。從物資采購、勞務分包到人員開支，煩瑣的資金收支不可避免地需要一個項目辦理一個資金賬戶。從項目的初期籌備階段開始，物資采購便是一項重要的工作內(nèi)容，涵蓋了各類建材、設備以及施工過程中所需的各類消耗品等的購買，每一項采購行為背后都涉及大量的資金流動和支付結(jié)算。此外，在項目實施過程中，勞務分包也是不可或缺的一環(huán)。基礎(chǔ)建設和專業(yè)領(lǐng)域的機電安裝、裝飾裝修等分包作業(yè)，都需要與眾多分包商進行合同簽訂、工程進度款支付等一系列資金往來操作。同時，人員開支亦是建筑企業(yè)項目運營的重要組成部分，不限于技術(shù)、管理人員及一線工人的薪酬發(fā)放，臨時或長期雇傭人員的社會保險繳納，以及其他相關(guān)的人力成本支出，這些均需要精確、及時的資金調(diào)度和管理。

（3）資金周轉(zhuǎn)效率低。建筑企業(yè)投標時，需要繳納投標保證金；中標后，需要繳納履約保證金、農(nóng)民工工資保證金等各種誠意金、保證金；項目執(zhí)行過程中，對業(yè)主收款比例與對供應商支付比例不匹配，或是業(yè)主付款的速度跟不上施工進度計劃；項目收款時，還需要一定比例支付到專戶中，有條件、受監(jiān)督地使用，更有甚者在各種外界因素影響下，發(fā)生收不到款的情況，這些因素導致施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率低。

（4）資金監(jiān)管難度大。隨著我國路橋體系不斷完善，主脈不斷清晰，更多項目沿著主脈而拓展，造成建筑企業(yè)的項目地域分布較廣，企業(yè)監(jiān)督管理面臨嚴峻挑戰(zhàn)；另外，項目所在地人文環(huán)境各不同，派駐人員流動性大、自律性及專業(yè)水平參差不齊，一定程度上增加了建筑企業(yè)的資金監(jiān)管難度。

因此，建筑企業(yè)資金管理的目標是規(guī)范資金的使用，使總體資金收支達到相對平衡，而且在收支時間上能相互對稱，盡量減少資金閑置，既提高資金時間價值，又提升資金使用效率。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）缺乏長遠規(guī)劃，資金預算管理不科學

項目資金預算是項目開展伊始對資金籌集、投入的中長期規(guī)劃，也是項目能否持續(xù)開展的關(guān)鍵。通常情況下，建筑施工公司更專注于工程項目的施工階段管理和技術(shù)規(guī)范，包括工程進度、關(guān)鍵節(jié)點和成本控制等要素，而對于項目的資金流動及其影響因素缺乏長期和中期的規(guī)劃。日常資金計劃也只是按月度需求制定，隨著工程推進、項目投標、資金收入波動、設計變更等因素的影響，造成資金短缺或富余，難以平衡。短缺時急于融資，資金成本高；富余時未合理規(guī)劃理財，忽視資金時間價值，甚至出現(xiàn)“存貸雙高”現(xiàn)象，使得預算數(shù)據(jù)與執(zhí)行結(jié)果偏差較高，擬定的資金預算難以落實，無參考價值。

（二）融資成本高，資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資產(chǎn)的來源一般分為負債與股東注資，適當?shù)膫鶆崭軛U可以提高股東的投資回報率，尤其在企業(yè)快速發(fā)展的上升期效果顯著。但當信貸緊縮，或經(jīng)濟形勢不及預期，甚至出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)時，企業(yè)將承受極大的資金壓力和較大的財務風險。建筑企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)決定了建設期很長，資產(chǎn)的流動性不強，導致其負債率較高，融資難融資貴，渠道有限。

（三）資金投向不理想，利用率不高

因建筑企業(yè)投資項目巨大，決策稍有失誤，就會給企業(yè)帶來重大損失，甚至危及生存。但一些建筑企業(yè)缺乏嚴謹?shù)捻椖靠尚行苑治觯瑢φ叻较虬盐詹粶驶蛎舾行圆睿驔Q策程序不完善，導致資金投向不理想，或時機把握不準，致使資金利用率不高。

三、建筑施工企業(yè)資金管理問題的成因

（一）對外部市場關(guān)注不夠，風險意識低

近年來，隨著國內(nèi)建筑施工總承包模式的日趨成熟，行業(yè)門檻降低，潛在進入者威脅變高。然而，行業(yè)現(xiàn)有競爭者眾多，整體產(chǎn)能過剩，加劇了市場競爭。建筑企業(yè)為了能夠快速搶占市場份額，通常會選用投資、墊資、低價的方法來承接工程項目，加大了資金安全隱患。進入施工階段，多數(shù)項目部管理人員往往集中精力于推進工程的施工進度，不關(guān)注項目資金回款，資金管控意識不強。不管項目資金是否充足，有支付就審批，有審批就要求支付。沒能及時識別風險，更沒有采取針對性的管理措施，導致資金管理出現(xiàn)諸多問題。

（二）資金管理制度不完善，監(jiān)督不到位

資金管理制度缺少關(guān)鍵內(nèi)部控制機制，雖然有些企業(yè)建立了資金管理制度，實際工作中卻存在“制度虛設”“制度空轉(zhuǎn)”“制度失靈”等執(zhí)行不力問題，造成該問題的原因是對資金管理制度宣貫不到位、不重視，沒有建立制度保障和監(jiān)督措施。由此，使得企業(yè)決策者無法及時了解資金情況，導致資金管理出現(xiàn)各種問題[1]。

（三）資金管理的績效考核重視不夠

企業(yè)在實施“兩金”（應收賬款與存貨）壓降策略的過程中，其關(guān)注點主要集中在已竣工項目的應收賬款快速回收環(huán)節(jié)，而對于項目施工進程中預收款的追加、計量進度款的及時回收等重要環(huán)節(jié)，企業(yè)卻往往表現(xiàn)出關(guān)注度的缺乏。這種現(xiàn)象導致了企業(yè)內(nèi)部考核機制的不健全性，回款壓力無法有效地自上而下地傳導至項目管理團隊層面，使得項目管理人員在資金回籠方面的責任和動力未能得到充分調(diào)動。同時，項目管理層對與業(yè)主方所簽訂的主合同條款的理解深度不足，缺乏主動探究和解讀合同中關(guān)于工程款項支付時間點及條件的相關(guān)內(nèi)容。在面對合同中付款條件表述不清或存在潛在歧義的情況下，項目管理人員普遍傾向于選擇保守策略，對于那些可能涉及不確定性風險的應收款項并不積極主張權(quán)利，從而進一步加劇了企業(yè)回款難題的復雜性和嚴重性。這一系列問題不僅限制了企業(yè)現(xiàn)金流的有效運轉(zhuǎn)，同時也削弱了企業(yè)應對市場變化和管理財務風險的能力，亟待通過改進管理理念、提升業(yè)務素質(zhì)以及優(yōu)化合同管理機制等方式加以解決。

（四）相關(guān)人員專業(yè)能力不足

建筑施工企業(yè)財務人員的自身素養(yǎng)對資金管理效果起著關(guān)鍵性作用。但一些建筑企業(yè)對財務管理不夠重視，認為該工作技術(shù)性不強，在選聘財務人員時過于隨意，甚至安排親朋好友負責財務工作，認為這樣更有忠誠度。但這些人的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平并不同，有些人并沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務專業(yè)培訓，只了解簡單的記賬方法，無法根據(jù)建筑企業(yè)的特殊性制定合理的財務管理方案和資金管理辦法，讓建筑企業(yè)的資金管理需求無法得到滿足。企業(yè)在財務人員后續(xù)職業(yè)發(fā)展和能力提升方面的投入也明顯滯后，缺乏對財務團隊進行持續(xù)教育培訓和技能更新的戰(zhàn)略規(guī)劃。這種資源投入的不足進一步加劇了財務團隊知識結(jié)構(gòu)的老化，使得他們難以跟上行業(yè)政策法規(guī)的變化和技術(shù)進步的步伐，從而造成建筑施工企業(yè)在資金管理方面頻現(xiàn)各類問題，包括但不限于現(xiàn)金流緊張、成本失控、資本運作效率低下等，影響了企業(yè)的穩(wěn)健運營和長遠發(fā)展。

（五）資金管理的信息化手段不夠

當前，在我國建筑行業(yè)中，盡管大部分企業(yè)已著手構(gòu)建并運行財務管理信息系統(tǒng)，并設立了相應的職能管理部門。然而，就實際應用效果而言，此類系統(tǒng)的效能往往未能達到預期目標，甚至在一定程度上陷入了形式主義的泥淖，事中、事后資金管理問題頻發(fā)。深入剖析這一現(xiàn)象的背后成因，不難發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題在于，這些企業(yè)在資金支付環(huán)節(jié)尚未建立一套統(tǒng)一、科學、完備且符合法規(guī)要求的審批流程體系。這種審批機制的缺失或不足，使得企業(yè)在處理資金支付事務時缺乏嚴謹性與規(guī)范性，一定程度導致了財務管理效率低下和風險控制不力。另外，現(xiàn)有財務管理信息系統(tǒng)的信息化程度普遍不高，數(shù)據(jù)標準化和整合化程度有限，這直接影響了數(shù)據(jù)的可比性和參考價值。具體表現(xiàn)為：系統(tǒng)內(nèi)存儲的資金流動信息無法有效進行跨項目、跨時間段的對比分析，進而難以準確評估企業(yè)的資金運行效率及其改善空間；同時，由于數(shù)據(jù)質(zhì)量及深度不足，也難以精準定位到優(yōu)化資金配置以及提升資金使用效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和策略要點，制約了建筑施工企業(yè)財務管理的精細化和智能化發(fā)展。

四、建筑施工企業(yè)加強資金管理的對策

（一）建立并完善資金管理制度

資金管理制度是生產(chǎn)經(jīng)營順利開展的重要保障，也是建筑施工企業(yè)的資金來源與去處等重要決策的導向。不斷完善建筑施工企業(yè)資金管理的同時，要根據(jù)企業(yè)的資金來源審慎判斷可能存在的主要資金風險，并制定主動、積極、有效的風險管理對策。通過制度建立資金集中管理的方式，減少空置、閑置、無授信的銀行賬戶，拒絕資金分散存放與粗放管理[2]。

（二）加強對資金管理的監(jiān)督

監(jiān)督與評價是內(nèi)部控制五要素中的一個要素，任何一項工作的開展，都要建立一套行之有效的監(jiān)管體系，確保執(zhí)行的效果。首先，建筑施工企業(yè)需要建立獨立、專業(yè)且科學的內(nèi)部監(jiān)管流程。其次，鑒于建筑施工企業(yè)通常面臨的資金大量占用和資金流轉(zhuǎn)緩慢的問題，設立以財務收支為重點的專項審計、專項財紀檢查，通過這種方式，可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保企業(yè)經(jīng)營的效率和經(jīng)濟回報。最后，建筑施工企業(yè)可以在公司章程與制度中規(guī)定，通過“三重一大”集體決策程序?qū)χ卮箜椖客度谫Y等關(guān)鍵事項進行表決。而且對需要開展以“資金換效益”的重大投資、墊資項目，還需有針對性地進行風險與效益評估。

（三）加強對資金管理的績效考核

建筑施工企業(yè)在其運營與管理中，應高度重視資金管理在績效評估體系中的核心地位，特別是在項目執(zhí)行階段的收款考核方面。這是因為項目收款效率直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流狀況和整體經(jīng)濟效益，是衡量項目成功與否的重要標志之一。企業(yè)應當建立健全一套科學嚴謹、責任明確的資金管理及績效考核體系，將項目經(jīng)理確定為項目收款工作的首要責任人，并將收款的具體指標，直接納入項目經(jīng)理個人的績效評價系統(tǒng)之中。這種做法旨在確保項目經(jīng)理乃至整個項目團隊對資金回收任務的重視程度，從而形成以收款為導向的工作推進機制。在項目建設全周期內(nèi)，企業(yè)要嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，堅持收支平衡的基本原則，以此作為財務管理的底線，引導并激勵所有項目成員關(guān)注并優(yōu)化資金使用效率，堅決杜絕無效或過度的資金占用情況發(fā)生。除了對常規(guī)的應收賬款清欠效率進行嚴格考核外，還應設立專門的工程計量管理人員，遵循“有約定必爭取，未約定盡量爭取”的工作方針，積極主動地跟進項目工程進度計量管理工作，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)審批流程，保證計量數(shù)據(jù)準確無誤，及時完成審批簽字手續(xù)，以期顯著提升項目開源節(jié)流能力和資金回籠速度。對于在此過程中表現(xiàn)出色、積極參與并積極推動資金管理優(yōu)化的人員，應在績效考核指標體系中設置明確的加分項，予以公開表彰和適當獎勵，通過榜樣的力量，以點帶面地激發(fā)各項目全體人員以及各級管理人員在資金管理方面的積極性與主動性，共同營造出一個高效、規(guī)范且富有活力的資金管理體系。

（四）提升相關(guān)人員的專業(yè)能力

所有的經(jīng)營、管理和監(jiān)督活動都是靠人來完成的，關(guān)鍵管理人員的專業(yè)能力對于建立一個良好的資金風險識別、風險應對機制起著至關(guān)重要的影響。所以，建筑企業(yè)的關(guān)鍵管理人員和相關(guān)人員要加強自身的風險意識和專業(yè)能力的提升。

除此之外，各級財務人員是制度和決策的貫徹者、監(jiān)督者，要深入業(yè)務一線，不斷提升在整個項目周期內(nèi)的財務管理技能，并在業(yè)務與財務之間扮演好自己的角色。在當前信息化和智能化的時代背景下，財務職位的職責應當?shù)玫缴壓娃D(zhuǎn)型，持續(xù)改進崗位間的分工，并明確每個崗位的核心工作和職責內(nèi)容。同時，需要加強對新員工的業(yè)務指導、風險提示、廉潔教育，逐步實現(xiàn)人才梯隊不斷層，主要業(yè)務操作手冊全覆蓋。此外，建設一個學習型的財務組織也至關(guān)重要。在職業(yè)能力方面，應鼓勵財務人員參與國家認可的職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)職稱認證考試。在職業(yè)道德方面，重點培養(yǎng)對工作的熱愛與敬業(yè)精神，強化誠實守信和自我約束的意識，規(guī)范會計業(yè)務處理流程，并嚴格執(zhí)行財務審計標準，確保職業(yè)行為的準確性和透明度，將全方位提高財務隊伍綜合素質(zhì)作為要務[3]。

資金管理是企業(yè)全體員工共同參與的管理活動。因此，企業(yè)需要加強對非財務人員的財務知識培訓，以提升他們的理解力和操作能力。這可以通過多種方式實現(xiàn)，比如安排外部的專業(yè)培訓、組織內(nèi)部的交流分享會、參與行業(yè)內(nèi)的交流活動以及開展專題研究等，以此不斷擴寬他們的視野和豐富他們的知識儲備。

（五）提高資金管理的信息化程度

建筑企業(yè)在施工項目的實施過程中，由于項目地域分布廣泛，可能橫跨多個省市甚至國家和地區(qū)，同時建設周期往往較長，從立項、設計、施工直至竣工驗收，期間可能會歷經(jīng)數(shù)年甚至更長時間。此外，施工現(xiàn)場環(huán)境復雜多變，涉及土木工程、設備安裝、裝飾裝修等多種專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域，以及各種不可預見的風險和挑戰(zhàn)。這些特點共同構(gòu)成了建筑企業(yè)財務管理的復雜性和特殊性，使得對資金和成本管理的要求不僅僅停留在基本的記賬核算層面，而需要上升到綜合性、全面性和專業(yè)性的高度。為了滿足這種高標準的財務管理需求，建筑企業(yè)迫切需要建立一個穩(wěn)定、高效且集成化的信息化平臺作為支撐。這一平臺能夠充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)的力量，將原本孤立分散在各個施工環(huán)節(jié)中的成本構(gòu)成信息、資金支出詳情等關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行有效串聯(lián)和整合，打破傳統(tǒng)的“信息孤島”狀態(tài)，構(gòu)建起覆蓋整個施工項目生命周期的企業(yè)信息化集成業(yè)務應用平臺。在這個平臺中，以資金管理模塊為核心樞紐，實現(xiàn)與預算管理、招標采購管理、合同管理、物料管理、勞務用工管理、成本精細化核算、預算執(zhí)行情況分析、計量支付結(jié)算等眾多信息化子模塊的無縫對接和協(xié)同運作。各職能部門通過此平臺可以實時共享數(shù)據(jù)、協(xié)調(diào)工作流程，從而大大提高資金計劃制定的科學性與合理性，優(yōu)化資源配置，確保資金使用效率得到顯著提升，資金周轉(zhuǎn)速度明顯加快，進而為企業(yè)在復雜市場環(huán)境中更合理、更精準地配置和調(diào)度資金提供有力的數(shù)據(jù)依據(jù)和決策支持。

（六）加強資金預算管理

全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。資金預算是全面預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過程中有必要對資金問題加以了解，其中包括企業(yè)的資金實際使用和計劃脫節(jié)的問題、資金利用率比較低以及使用價值無法提升的現(xiàn)象都是重點研究的問題，要建立更加完善的全面預算管理體制[4]。為了確保預算管理工作的有序完成，應該全力提高資金周轉(zhuǎn)每個環(huán)節(jié)的可控性，防范企業(yè)中的資金流動風險，確保預算管理和實際的資金使用情況更加匹配，最終達到預算管理的目標和要求。實際中還應建立更完善的預算考核制度，對預算執(zhí)行行為和情況進行了解和反饋，從中發(fā)現(xiàn)不足并加以完善。

同時，將資金預算融入公司的年度全面預算執(zhí)行評估過程中，并確保其在評估體系中占有重要地位。在項目啟動后，應對整個施工周期內(nèi)的資金進行動態(tài)的預算管理，并在履行合同的過程中結(jié)合收付款的計劃，嚴格遵守收支平衡的原則，以確保工程項目的順暢運作[5]。

結(jié)語

激烈的市場競爭，既是風險也是機遇。企業(yè)要想實現(xiàn)自身長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要結(jié)合建筑施工行業(yè)的特點，重視提高資金管理水平，以此增加企業(yè)自身核心競爭能力。本文聚焦于建筑施工企業(yè)的資金管理問題，針對資金預算的不精確性、資金使用效率低下、管理層對資金管理重視不夠以及缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機制等普遍問題進行了探討。為解決這些問題，提出了一系列策略，包括完善制度建設、強化預算管理、增強績效考核、提升員工能力以及改進內(nèi)部管理控制流程等。通過這些措施的實施，公司能夠打造一個既合理又高效的管理框架，并依靠嚴格的內(nèi)部監(jiān)控機制保證執(zhí)行效力。這將有助于提升資金的流動性，實現(xiàn)資金分配的優(yōu)化，確保資金的良性循環(huán)，從而增強公司的核心競爭力，并支撐公司的持續(xù)增長。