企業(yè)財務預算管理的困境與突破

林津

（福建華閩實業(yè)（集團）有限公司，福建 福州 350000）

財務預算管理是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，對于企業(yè)的長期規(guī)劃、經(jīng)營決策和財務控制起著至關(guān)重要的作用。通過制定合理的財務預算，企業(yè)可以有效規(guī)劃和管理資金的流入流出，優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還能夠促進企業(yè)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，提升企業(yè)整體管理水平。雖然財務預算管理已經(jīng)被大部分企業(yè)普遍認可，但是在實際執(zhí)行過程中，仍然面臨著一系列的問題，亟須加以完善。

一、企業(yè)財務預算管理概述

（一）企業(yè)財務預算管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財務預算管理是企業(yè)在一定時期內(nèi)，根據(jù)經(jīng)濟運行的基本前提和內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，對收入、支出、利潤等進行預先規(guī)劃和安排的一種管理工具。它是財務管理的一個重要組成部分，旨在通過合理預測和控制財務活動，實現(xiàn)企業(yè)目標的達成，并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務預算管理是企業(yè)財務管理工作的具體化，包括了成本管理、銷售管理、資產(chǎn)管理等多方面，是企業(yè)管理的重要組成部分。

（二）企業(yè)推進財務預算管理建設(shè)的現(xiàn)實意義

1.有助于提高財務管理水平，優(yōu)化資金利用效能

財務預算管理要求對企業(yè)財務狀況進行全面的分析和評估，并為未來一定期限內(nèi)的財務活動制定詳細的計劃和目標。因此，通過編制財務預算，企業(yè)能夠更好地掌握企業(yè)資金流入和流出的具體情況，有效規(guī)劃資金的使用，合理控制成本，能夠優(yōu)化資金的利用效能，實現(xiàn)資金的最大化回報，增強企業(yè)的財務實力和競爭力。同時，財務預算管理還要求對企業(yè)每個項目的預算進行定量化和監(jiān)控，以確保資金的有效使用和目標的實現(xiàn)，提高資金利用的效率和效能。

2.有助于提升企業(yè)管理水平，促進經(jīng)營效益提升

企業(yè)的成功離不開各個部門之間的協(xié)調(diào)合作。各個部門既要各司其職、恪盡職責，又要相互協(xié)作、共同努力，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。財務預算管理將企業(yè)的經(jīng)營目標系統(tǒng)化、定量化、明確化，不僅為各個部門提供了一個明確的共同工作目標，更使得每個部門的工作與公司經(jīng)營目標緊密相連，還要求不同部門之間的協(xié)作和信息共享，促進了財務和非財務部門之間的溝通和合作，為公司的整體管理水平的提升提供了機會，各個部門在追求自身目標的同時，也能更好地理解和配合其他部門的工作，團隊之間的協(xié)作得到了有效的促進。

3.有助于完善績效管理水平，健全激勵約束機制

一方面，通過明確目標、設(shè)定績效指標和提供有效的激勵約束措施，財務預算管理促進了員工的績效提升和行為規(guī)范。預算編制過程中的目標設(shè)定和績效評估，企業(yè)能夠量化和衡量員工的工作表現(xiàn)，為績效管理提供了明確的依據(jù)。通過有效的績效管理，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和機會，并采取相應的措施進行調(diào)整和改進，提高整體的績效水平；通過設(shè)定目標和績效指標，企業(yè)能夠為員工提供明確的工作目標，并與績效掛鉤，激勵員工實現(xiàn)卓越績效。

另一方面，財務預算管理也能夠通過設(shè)定預算限制和成本控制等約束措施，以確保員工在實施過程中遵守預算約束和成本管理規(guī)定，有效地引導員工朝著預期的目標和方向努力，提高整體的績效水平。

二、企業(yè)財務預算管理建設(shè)中存在的主要問題

（一）忽視財務預算管理的重要性

企業(yè)發(fā)展的最終目標是經(jīng)濟效益的最大化，企業(yè)管理者普遍認為業(yè)務部門是直接能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的主要部門，而財務部門往往被視為后勤和輔助角色，錯誤地認為財務預算管理只是財務部門的一項核算手段，并不能從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

雖然大部分企業(yè)有開展預算管理工作，但是僅僅流于表面形式，沒有真正地將預算管理工作與公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和各部門的工作相聯(lián)系，導致各部門對于預算管理的認識不足，包括財務部門在內(nèi)的企業(yè)各部門認為財務預算管理是企業(yè)財務部門的工作，預算應該由財務部門進行制定和控制，其他部門僅僅需要做到配合財務部門開展財務預算管理工作，甚至認為其和自己部門工作不相關(guān)，參與意識比較薄弱。

（二）財務預算管理方法有待改進

企業(yè)財務預算根據(jù)預算的各項活動不同的特點，可以選擇不同的財務預算編制方法。但是，大部分企業(yè)更多是采用單一的財務預算編制方法進行財務預算管理。通常是由財務部門提供往年數(shù)據(jù)，各部門在往年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上簡單調(diào)整后，匯總到財務部門，財務部門利用excel簡單將數(shù)據(jù)進行匯總。

這種簡單的調(diào)整和匯總方式得出的財務預算數(shù)據(jù)，未深入考慮各項具體活動的變化和需求，未考慮到新的市場變化和風險，導致預算數(shù)據(jù)缺乏全面性和準確性，不能適應復雜多變的商業(yè)環(huán)境，無法有效支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標，且在后期實際完成情況與預算數(shù)據(jù)進行對比時，數(shù)據(jù)缺乏可比性，影響預算執(zhí)行效果評估和調(diào)整。

（三）財務預算管理系統(tǒng)不夠完善

隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，盡管大多數(shù)企業(yè)在日常的賬務處理和報表編制方面已經(jīng)采取了會計電算化軟件，例如用友、金蝶，但是在財務預算管理方面，仍然有許多企業(yè)僅依賴人工，通過設(shè)計表格對企業(yè)的預算進行編制、執(zhí)行和控制。但是，人工進行財務預算管理往往存在以下幾個問題。

首先，效率低下。人工進行財務預算的編制需要花費大量的時間和精力，即使是借助計算機的計算功能進行簡單的數(shù)據(jù)處理、計算預算指標，整理報表等工作，過程也是煩瑣且費時的。

其次，準確性低。在處理大量數(shù)據(jù)的時候，人工編制預算容易出現(xiàn)錯誤和遺漏，導致數(shù)據(jù)的不準確和指標的不一致性，影響企業(yè)業(yè)務安排。

最后，缺乏及時性。財務預算管理需要及時響應市場變化和業(yè)務需求，以便進行及時的調(diào)整，然而人工進行財務預算管理難以做到根據(jù)市場環(huán)境及時更新預算數(shù)據(jù)，對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，影響了決策的準確性。

（四）財務預算管理缺乏專業(yè)人員

財務預算管理的有效執(zhí)行離不開專業(yè)人才隊伍的建設(shè)。但是目前，專門設(shè)置財務預算崗位的企業(yè)較少，尤其是在中小企業(yè)中，財務預算管理的崗位工作多是由財務人員兼任。財務人員一是受限于本就繁重的財務工作，無法充分投入財務預算管理工作中；二是缺乏專業(yè)的理論知識和業(yè)務實操經(jīng)驗，財務預算管理工作變成了一項只是簡單匯總各部門數(shù)據(jù)的工作；三是財務預算管理人員對企業(yè)各方面的管理體系、業(yè)務模式、市場環(huán)境和公司戰(zhàn)略等了解還不夠深入，從而導致財務預算報告缺乏精準性和科學性。

（五）財務預算管理部門間缺乏協(xié)調(diào)

財務預算管理的有效執(zhí)行也離不開優(yōu)秀團隊的建設(shè)。但是目前，企業(yè)各部門在制定部門預算目標時，由于存在利益沖突，各部門都存在“私心”，希望能得到更多的資金支持或者人力資源，在制定部門預算時，夸大資金的需求，但是在制定預算目標時，為了能更好地完成預算目標，降低責任和業(yè)績壓力，傾向于制定較低的預算目標。這樣會導致企業(yè)整體的預算目標不協(xié)調(diào)，公司資源的錯配和浪費，影響管理層決策的準確性，從而阻礙了企業(yè)整體發(fā)展，影響企業(yè)的效率和競爭力。

三、推進企業(yè)財務預算管理建設(shè)的對策建議

（一）提高財務預算管理認識的重視程度

首先，企業(yè)管理者要發(fā)揮好帶頭引領(lǐng)作用，對財務預算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用有正確的認識，將財務預算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策的過程中，以示范的力量影響他人。

其次，成立由各部門負責人組成的預算管理小組，該小組的工作重點是協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保預算管理的一致性和協(xié)同性，企業(yè)負責人直接對該小組負責，對該小組的財務預算管理給予支持和指導。

最后，通過宣傳、培訓和會議等形式，向企業(yè)全體員工宣傳財務預算管理的重要性和意義，讓全體員工意識到財務預算管理不僅僅是管理者和財務部門的任務，鼓勵全體員工參與到財務預算管理的工作中去，讓財務預算管理逐漸深入人心，從思想上加深財務預算管理人員對財務預算管理工作的認識，這也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的基礎(chǔ)和前提。

（二）運用多種預算編制方法進行財務預算管理

企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營生產(chǎn)特點、市場環(huán)境和新時代的技術(shù)手段來發(fā)展新的預算編制方法。依據(jù)復式預算管理方案細分年度預算經(jīng)費收支，保證預算做到量入為出，不斷提升預算編制工作的可操作性，增強預算工作的約束力[2]。

企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進手段，通過對歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢、競爭對手的行為分析，從而更準確地預測企業(yè)未來的業(yè)務情況，提高財務預算編制的科學性和準確性。在編制預算的同時應該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段和需求，確保預算編制和企業(yè)的目標相匹配，同時還應該結(jié)合當下的市場環(huán)境進行合理規(guī)劃，市場環(huán)境的波動性迫使企業(yè)在制定預算目標時需要具備一定的靈活性，以便適應市場的變化，確保預算編制目標的可實現(xiàn)性，從而為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）建立完善的財務預算管理信息系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和云計算等先進的科技信息技術(shù)的運用，企業(yè)財務預算管理信息系統(tǒng)應該引進財務預算管理軟件，建立完善的財務預算管理系統(tǒng)。

首先，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和需求，選取或定制合適的財務預算管理軟件，將財務預算管理系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)進行集成，確保數(shù)據(jù)的準確性和一致性，避免數(shù)據(jù)的冗余。

其次，設(shè)計合理的預算編制、審批和執(zhí)行的流程，確保流程科學、規(guī)范、透明，便捷，預算流程應與財務預算管理系統(tǒng)緊密結(jié)合，使得預算數(shù)據(jù)的錄入、計算和監(jiān)控過程更加高效和準確。

再次，確保財務預算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全和權(quán)限管理，設(shè)定合理的用戶權(quán)限和角色，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和操作，確保數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

最后，定期開展對財務預算管理系統(tǒng)的使用情況進行評估，根據(jù)評估結(jié)果，對系統(tǒng)進行改進和優(yōu)化，以適應企業(yè)發(fā)展需要。

（四）加強對財務預算管理人員的培養(yǎng)

企業(yè)要加強對財務預算管理專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進，一是設(shè)立專職財務預算崗位，對于規(guī)模較大的企業(yè)，可以設(shè)立專職的財務預算管理崗位，負責整個財務預算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控，對于規(guī)模較小的企業(yè)應該合理分配財務人員的工作，確保留有足夠的時間和精力投入到財務預算管理工作中去。同時，可以設(shè)置輪崗制度，要求財務預算管理人員在不同崗位進行學習，全面了解企業(yè)的管理體系、業(yè)務模式、市場環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略目標，以便更好地支持財務預算管理工作。

二是通過各種渠道的培訓，為財務人員提供不同形式的財務預算管理培訓，提高理論知識和實際操作能力，使其能夠更好地開展預算管理工作，提高企業(yè)財務預算管理的能力。

三是對于缺乏財務預算管理人員或經(jīng)驗的企業(yè)，可以選擇引入財務預算管理專業(yè)顧問，對企業(yè)的財務預算管理提供專業(yè)意見和指導。在專業(yè)技能和專業(yè)知識提升的過程中，還要注重職業(yè)道德和職業(yè)的教育，積極地培養(yǎng)財務預算人員全面素質(zhì)水平的提升。

（五）建立統(tǒng)一的財務預算管理機制

在制定預算目標時，應該遵循公平、客觀、真實的原則，確保預算目標的統(tǒng)一性。企業(yè)可以通過定期或不定期地召開預算編制會議，建立有效的溝通渠道，促進各部門之間的協(xié)作和信息共享，讓各部門共同討論預算目標和需求，形成共識，確保預算數(shù)據(jù)的準確性和真實性。企業(yè)還可以引入第三方的評估機構(gòu)，對財務預算目標進行評估和審查，從外部角度提供中立意見，確保預算目標的客觀性和合理性。

四、結(jié)束語

總之，目前我國企業(yè)的財務預算管理還存在一定的問題，要想通過財務預算管理來提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，企業(yè)管理者一定要帶頭提高對財務預算管理的認識，重視財務預算管理，善于利用各種核算方式，尤其大數(shù)據(jù)的分析技術(shù)，來提高財務預算管理的準確性，以促進企業(yè)長期健康發(fā)展。