企業內部審計質量：關鍵因素解析

嚴文靜

（湖北誠意聯合會計師事務所，湖北 武漢 430000）

隨著我國市場經濟的快速發展，企業的發展趨勢呈現出多元化態勢，企業的經營規模與經營范圍不斷擴大，導致企業的日常經濟活動明顯增多，企業的領導者更多的是對企業發展方向的把控，無法將更多的時間與精力投入到企業的日常經營管理工作中。而為了更好地把控企業的發展方向，確保對企業生產經營管理各個環節的掌控，建立一定的監督與評價機制勢在必行。

一、企業內部審計的重要性

（一）為企業的可持續發展提供保障

企業實施高質高效的內部審計工作，一方面能夠有效地了解企業的經營現狀，掌握影響企業發展的問題及潛在風險，并能夠制定行之有效的策略，保證企業穩定長久的發展。在實施內部審計時，審計人員要定期或不定期地對企業的財務報表進行審核，更好地掌握企業的財務狀況。通過對各項數據的分析，提示管理人員企業面臨的潛在風險，并建立完善的風險解決措施。

在審計的過程中，要在遵守企業相關制度與流程的基礎上，確保內部審計的科學、合理、公正、真實，最大限度地發揮內部審計預警、監督與管理、評價等多方面的功能，保證企業內部審計的成效，在提高企業經營管理成效的同時，安全合理的利用企業資金，降低企業的成本支出，并對企業的資金使用情況進行有效的監管。而企業的管理層能夠通過內部審計的結果，制定科學合理以及可行性的發展決策[1]。

（二）推動企業各項業務的順利開展

實施內部審計能夠促進企業的創新發展，提高企業的綜合競爭力，保證企業各項業務的順利開展，從而為企業創造更多的經濟效益。企業開展內部審計的主要內容包括企業的經營利潤、經濟產值以及產品質量等多項內容，在審計過程中，利用考核、分析與評價的方式，對企業各項經營業務的現狀展開審查。同時還要遵守國家相關的標準與企業的制度，將審計工作深入到企業經營管理的各個環節，以企業現有的經濟指標，結合企業的實際情況，認真分析企業的內部管理程度是否具備合理性，及時發現影響企業經營的主要因素，并將其整理之后反饋給企業的經營者，為企業優化改進業財流程奠定基礎，切實提升企業的運營成效。

（三）有利于提高企業對經濟活動的管理

企業在開展各項經濟業務活動的過程中，要以國家相關的法律法規為前提。內部審計工作要體現企業各項業務活動的真實性、合理性以及有效性，以內部審計為途徑更好地獲取企業的各項經營數據，并對其進行優化分析，從而針對企業的不足進行改進與完善，制定科學合理的發展目標，保證企業各項經濟活動的開展都能夠以國家法律法規與企業的發展規劃為前提，順利推進并落實。在審計過程中發現的各項問題，都需要對其進行定期的審查，對企業的賬目與財務進行分析，既能夠整合并提高企業資源的使用率，又能夠降低企業面臨的各項風險，保證企業資金在安全合理的范圍內使用。

二、影響企業內部審計質量的因素

（一）組織架構不夠科學合理

高質量的內部審計工作與強有力的審計部門有著重要的關系。因此，企業要設置專門的審計機構或部門，凸顯內部審計的獨立性與權威性。專業的內部審計部門，能夠有效地打破企業的束縛，在審計工作中認真貫徹落實真實、客觀、公正等精神，進一步彰顯企業內部審計工作的職能。另外，企業審計部門的獨立性與部門的負責人有著密切的關系。只有審計部門的領導者在企業有著較高的地位，才能更好地推進審計工作的開展。

但是，目前我國大部分的企業，都缺少真正獨立的內部審計部門，部分企業雖然成立了內部審計部門，但是部門的領導者缺乏足夠的地位與權力，導致審計工作不但無法發揮自身應有的職能，更是淪為企業管理層的工具，內部審計成果真實性、科學性與可行性存在不足，降低了企業內部審計工作的質量[2]。

（二）審計方法技術缺乏創新

企業的內部審計工作涉及范圍相對較廣，在審計過程中，需要結合企業的實際需求采用合適的審計方法，從而獲取更為準確的審計結果。尤其是在信息化社會，信息技術的應用使企業在管理過程中產生了大量的數據信息，審計人員需要通過對大量數據信息的分析，從中挖掘有價值的信息，并為企業的管理者提供依據。

由此可見，信息化時代背景下，企業在開展內部審計時要積極地應用信息化技術，創新審計工作的方式與方法，從而保證審計的質量。但是，在實際審計過程中，制約內部審計質量的更多的還是技術方面的限制。

如企業在使用ERP系統時，因為各部門信息化水平的差異、系統的兼容性與數據口徑等方面的差異，導致企業在實施內部審計時信息的獲取速度受到限制，無法真正地實現數據信息的即時共享，影響企業的內部審計質量。

（三）內部審計結果的運用相對落后

內部審計的工作內容在不斷地發展變化，由最初的傳統審計到經濟責任審計，再到基建工程審計，其所負責的內容主要是企業的單一的業務類型。但是在新時代，企業的內部審計工作發生了重要改變，對審計人員也有著更高的要求。

現階段而言，內部審計由傳統的業務審計逐漸向著為企業戰略目標提供輔助決策進行轉變，包括但不限于對企業風險的預測與分析、風險防范機制的建立。當前企業內部審計對于風險的應對辦法主要通過對企業業務戰略與活動領域的風險進行優先排序，并制定相應的降低風險的措施，實施措施并進行持續的監管，定期對風險及控制的成效進行再評估。這樣的內部審計在應對風險管理方面存在著一定的不足，方法過于單一、不夠靈活、創新不足，嚴重影響企業內部審計的工作質量。

（四）內部審計人員的能力與素質不足

事實上，我國的企業除了部分大型集團企業有著較為完備的人員配置之外，大部分企業都無法獨立地開展并完成內部審計工作，專業審計人員相對匱乏。這是因為，一方面專業的審計人才相對較少，有限的人數無法支撐內部審計工作高效地開展。另一方面企業的內部審計人員自身的能力有限，綜合能力與素質不高。

內部審計涉及的工作范圍較大，需要的專業能力相對較為廣泛，而一個人的專業知識儲備相對有限，因此，在內部審計的過程中，如果遇到相對復雜或是未曾接觸過的審計項目時，就會降低審計效率，并影響審計質量[3]。

（五）企業的信息系統應用程度較低

近年來，隨著信息化技術的普及與應用，絕大多數的企業在內部審計過程中都引入了信息系統作為開展審計工作的重要助力，高水平的信息化系統是企業內部審計開展的重要技術支撐。但實際上，我國大部分企業的信息化建設程度較低，信息化系統的應用不足，在應用的過程中，因為企業各部門及各下屬企業的數據接口的差異性，導致在審計過程中，審計工作量復雜龐大，拉低了內部審計工作的效率與質量。同時，信息系統應用程度較低，也將導致內部審計時數據信息不夠真實、準確，得出的審計結果無法保證其科學性與有效性。雖然越來越多的企業開始重視自身信息化進程的推進，但是卻未能將信息化與內部審計相結合，嚴重制約了信息化系統對內部審計工作的促進作用，降低了內部審計工作的效率與質量。

三、企業實施高質量內部審計的策略

（一）優化企業組織架構

內部審計工作的獨立性與權威性需要企業不斷地優化自身的組織架構。第一，企業的領導者與管理層要保持開放的態度，積極學習與掌握內部審計的相關知識，提高對內部審計的重視程度，不斷優化自身的組織架構，設立單獨的審計部門或機構。第二，為了進一步提高審計部門的獨立性，企業要重視對審計部門領導的選擇任命，由企業的領導或董事會成員直接擔任，既能夠加強與企業各部門之間的溝通協作，又能為順利開展審計工作提供保障。第三，企業要以內部審計工作的實際需要為基礎，培養和引入優秀的審計人員，為審計部門配備滿員的隊伍編制，為內部審計工作的開展并取得理想的成效提供保證。

（二）采用先進的審計方法技術

內部審計的方法及技術對內部審計的質量影響明顯。因此，企業要積極采用先進的審計方法技術，深入挖掘數據信息中蘊含的有價值的內容，不斷拓展內部審計工作的范圍與深度。

企業要以時代發展趨勢為基礎，轉變自身的職能，由傳統的財務審計向綜合管理方面進行轉變，不但要積極地幫助企業發現經營過程中存在的風險，還要為企業提供決策輔助，推動企業戰略發展目標的科學性、合理性與可行性，為企業的風險預測與管控提出合理的建議與意見，并建立完善的風險預警機制，更好地將內部審計與風險管理相結合，針對完善的風險問題處理對策，降低企業發生風險的概率，減少風險對企業的影響。

同時，在內部審計的過程中，要加強對信息安全管理的重視程度，為不同崗位、不同職級的工作人員賦予不同的權限，防止企業關鍵信息的泄露造成不必要的經濟損失，并對防火墻與殺毒軟件進行定期的升級與更新，有效地防止黑客、病毒等攻擊[4]。

（三）提高對內部審計成果的運用

企業要提高對內部審計成果的運用，真正發揮內部審計的價值。審計人員要尊重公司的審計制度、標準與流程，最終形成審計的結論與建議，這是內部審計人員工作職能的體現，也是審計工作的最終成果。最大限度地發揮審計成果的價值，既是對審計人員工作成果的肯定，也是對企業實施內部審計的肯定，更是企業實現持續穩定發展的關鍵。

基于此，企業的經營者與管理者要重視對審計成果的運用，認真地執行審計結論，對審計建議進行分析，對合理的審計建議要采納，對違反企業規定的主體要進行追責，提高企業的管理運行效率。企業重視對審計成果的運用能夠更好地幫助企業發現問題、分析問題和解決問題，為企業建立多元化的監督管理體系提供支撐，盡可能地降低企業面臨的風險[5]。

（四）提高企業內部審計人員的綜合素質

首先，將內部審計人員的政治素養作為主要的培養內容。審計人員自身的政治素養，能夠促使審計人員加強對國家相關法律法規政策的了解，在工作中始終遵守相關的法律法規與企業制度。加強內部審計人員的職業道德，使其在內部審計工作中保持獨立、客觀的精神，從而真實正確地反映企業經營過程中存在的各種問題，為企業的決策者提供有價值的參考依據。注重對審計人員業務能力的培養，其目的是提高審計隊伍的整體水平與素質，為審計工作的開展提供幫助。

其次，企業要積極地加強對審計人員專業素質的培養。一方面，企業要提高內審工作的準入門檻，加強對其專業知識、技能以及實踐能力的考核，樹立明確的審計人員任職資格與流程。引導并鼓勵審計人員參加相關的考試，不斷提升自身的綜合素質與知識儲備，這是內部審計工作高質量開展的基礎。另一方面，企業要建立完善的培訓與考核標準，以定期或不定期的形式對審計人員進行相關的考核，以此來增強審計人員的危機感與緊迫感，發揮審計人員的主動性。

最后，企業要建立完善的激勵機制，在考核審計人員工作能力、態度等內容的基礎上，對審計人員進行相應的獎勵與懲罰，加大內部審計的執行力度，為企業內部審計工作質量的提升提供保障。

（五）推進企業內部審計信息化建設進程

企業的內部審計工作涉及的范圍較廣，內容較多，不同的環節均會產生大量的數據信息，為了在大量的信息中挖掘有價值的數據信息，保證內部審計工作的成效，推進企業的內部審計信息化水平至關重要。

首先，企業要不斷地完善信息化所需設備及設施的建設，為企業內部審計提供信息化及專業化的系統，并根據企業的發展情況及需求，采用適宜的內部審計信息化技術與手段，以信息化的優勢推動企業內部審計質量的提升。另外，要不斷提升內部審計人員信息化技術的應用水平，只有審計人員有著較高的信息化技術應用能力，才能真正地發揮信息化技術的優勢，優化企業的內部審計信息化工作模式。

其次，企業要加強對信息化建設重要性與必要性的宣傳，使企業的全體員工積極地參與到信息化建設過程中，在完善的監管機制的基礎上，使企業內部審計能夠朝著科學化、規范化以及信息化發展，為企業開展高質量的內部審計保駕護航。

四、結束語

企業要優化組織架構、引入先進的方法技術、重視審計成果的運用，重視審計隊伍整體能力與素質的培養，在提高企業信息化水平的基礎上，保證內部審計的質量，使企業有效地規避各項風險，提升企業的整體效益，保證企業的可持續發展。