能源企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

袁健

（泰州市泰政能源有限公司，江蘇 泰州 225300）

全面預(yù)算管理的定義為，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，建立發(fā)展策略，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，它是一種行之有效的管理手段和管理機(jī)制，優(yōu)化資源配置，改善企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量，增加經(jīng)濟(jì)收益，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控。全面預(yù)算管理作為貫穿在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行體系中的管理過程，實(shí)施和運(yùn)行制度可以直接反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中可以保障經(jīng)濟(jì)效益最大化。全面預(yù)算管理作為企業(yè)整體經(jīng)營管理的系統(tǒng)性管理戰(zhàn)略，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理能夠有效融合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算管理，建立預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)全過程，達(dá)到全面性的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。

一、新能源的定義及新能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的意義

新能源是指在新技術(shù)開發(fā)的基礎(chǔ)上，利用新技術(shù)實(shí)現(xiàn)能源效益最大化的可再生能源。新能源涵蓋的行業(yè)更寬，除傳統(tǒng)能源之外，還包含了太陽能、風(fēng)能、生物能等多種可再生資源。新能源較傳統(tǒng)能源來說，在發(fā)揮自身最大價(jià)值外所產(chǎn)生的污染少的特點(diǎn)。新能源在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中具有重要地位，是世界發(fā)展能源利用的重要開發(fā)領(lǐng)域。新能源企業(yè)作為新興行業(yè)，其發(fā)展歷程較短，因此在企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)份額較大的需求下，需要借助全面預(yù)算管理來強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的意義有三點(diǎn)：第一，幫助能源企業(yè)提升管理能力。能源企業(yè)開展全面預(yù)算時(shí)，可以利用自身數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行橫向和縱向的分析和比較，找出企業(yè)在經(jīng)營管理中的缺陷，并針對(duì)性地加以改進(jìn)，從而保證企業(yè)的管理方式、管理體系和管理水平得到進(jìn)一步的改進(jìn)。

第二，有利于企業(yè)資源合理配置。根據(jù)新能源企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定綜合預(yù)算，明確各個(gè)職能部門責(zé)任主體，并對(duì)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行綜合規(guī)劃，使資源得到科學(xué)分配，達(dá)到資源最佳化，提高資源利用率，避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)，從而推動(dòng)能源企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

第三，有利于加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。要想落實(shí)全面預(yù)算管理，企業(yè)必須充分調(diào)動(dòng)人員積極性，促進(jìn)各部門全面加入預(yù)算管理中。企業(yè)各個(gè)部門之間的經(jīng)營活動(dòng)是相互聯(lián)系、相互依賴的，各有關(guān)部門和工作人員的積極合作，可以增進(jìn)溝通，消除誤會(huì)，明確責(zé)任，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

二、影響能源企業(yè)全面預(yù)算管理落地的因素

（一）預(yù)算管理受能源企業(yè)管理結(jié)構(gòu)影響較大

預(yù)算管理編制流程一般分為三種情況，由上到下，由下至上，上下結(jié)合的方式。我國大部分能源企業(yè)采用的都是上下結(jié)合的方式進(jìn)行企業(yè)管理活動(dòng)。能源企業(yè)的全面預(yù)算管理是由內(nèi)部總控，權(quán)力結(jié)構(gòu)明確，但實(shí)際審批時(shí)間較長，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整與實(shí)際情況產(chǎn)生偏離，預(yù)算調(diào)整無法達(dá)到及時(shí)性。

能源企業(yè)因自身管理體制的特殊性，上下級(jí)溝通不足，因而在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過程中，容易出現(xiàn)內(nèi)部溝通渠道障礙，缺乏上下溝通和反饋機(jī)制，例如，本年度10月編制的預(yù)算，直至次年才下達(dá)，編制預(yù)算周期過長，脫離了預(yù)算編制的及時(shí)性原則，甚至出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象。

此外，由于內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分缺少明晰，職能部門為減少績效壓力，預(yù)算上報(bào)與下達(dá)環(huán)節(jié)往往會(huì)產(chǎn)生矛盾。但由于其管理層級(jí)復(fù)雜，績效考評(píng)指標(biāo)不能滿足各層級(jí)的考評(píng)需要，績效考評(píng)工作制度管理體系過于簡單化，流于形式，導(dǎo)致績效考評(píng)不能真正落到實(shí)處，造成“吃大鍋飯”的問題。

（二）預(yù)算與戰(zhàn)略匹配性較低

新能源企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，既要綜合考慮自身發(fā)展?fàn)顩r和外部大環(huán)境帶來的影響，還要兼顧長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)能源行業(yè)發(fā)展情況來看，部分能源公司編制預(yù)算時(shí)，過于關(guān)注經(jīng)營利潤，預(yù)算編制過程僅僅選擇收入和支出等項(xiàng)目，未考慮長期規(guī)劃。

近年來，我國企業(yè)管理中，更加關(guān)注預(yù)算的實(shí)施效果，實(shí)際在編制預(yù)算時(shí)，傾向于關(guān)注短期盈利指標(biāo)，但是，缺少以資源配置、資產(chǎn)經(jīng)營和行業(yè)環(huán)境等因素為基礎(chǔ)建立的動(dòng)態(tài)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，給企業(yè)發(fā)展帶來制約。

此外，企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的理解未能做到透徹，理解過于片面，沒有將預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略層面，在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，缺乏積極性和主動(dòng)性，對(duì)有關(guān)工作的預(yù)測(cè)不夠科學(xué)精確，對(duì)全面預(yù)算管理工作的參與程度不高，給企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)帶來負(fù)面影響。

（三）預(yù)算編制方案不合理增加了執(zhí)行難度

預(yù)算編制要立足于企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營，全面考量預(yù)算各環(huán)節(jié)內(nèi)容，依據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，對(duì)不同發(fā)展時(shí)期和發(fā)展情況建立預(yù)測(cè)機(jī)制，基于戰(zhàn)略目的，制定預(yù)算目標(biāo)，基于企業(yè)實(shí)際情況給予適當(dāng)調(diào)整。

部分能源企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，由于指標(biāo)編制過于簡單化，對(duì)預(yù)算參與者的關(guān)注程度較低，容易受到主觀經(jīng)驗(yàn)的影響，對(duì)收入、費(fèi)用等相關(guān)指標(biāo)的使用方法編制不合理，僅以增量或固定預(yù)算的形式編制，即根據(jù)企業(yè)上年預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行微調(diào)，其優(yōu)勢(shì)在于，預(yù)算編制易于實(shí)施，其缺點(diǎn)在于，缺少宏觀層面分析，沒有充分考慮到企業(yè)的運(yùn)營狀況和潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，無法滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足，成本管理具有“棘輪”效應(yīng)，導(dǎo)致預(yù)算管理后續(xù)執(zhí)行難度加大。

（四）預(yù)算管理信息化程度低

預(yù)算管理信息化對(duì)能源企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，要強(qiáng)化自身預(yù)算管理理念，運(yùn)用數(shù)據(jù)信息技術(shù)加強(qiáng)預(yù)算管理，將信息化理念深入到各部門，確保全員共同參與并高效執(zhí)行。要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化，必須結(jié)合內(nèi)部經(jīng)營與管理人員共同助力。

目前多數(shù)能源企業(yè)全面預(yù)算管理工作仍采用舊的編制方式，依靠電子表格，無法充分應(yīng)用信息化手段，由于信息化水平不高，缺乏企業(yè)層次的戰(zhàn)略聯(lián)系，致使預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)無法發(fā)揮應(yīng)有效益。并且，在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，能源企業(yè)管理人員因信息化水平不高，工作質(zhì)量與效率大打折扣，編制預(yù)算環(huán)節(jié)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人工成本，造成企業(yè)全面預(yù)算管理產(chǎn)生阻礙。

（五）預(yù)算績效考核指標(biāo)缺乏全面性

目前，我國能源企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)主要集中在收支指標(biāo)，不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)過于片面等。伴隨企業(yè)不斷進(jìn)步，長期目標(biāo)和短期規(guī)劃會(huì)出現(xiàn)差異，如果為了加大市場(chǎng)份額來增加宣傳廣告費(fèi)，新技術(shù)研發(fā)增加研發(fā)費(fèi)用，新項(xiàng)目前期投入勘探費(fèi)用等會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益滑動(dòng)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。管理部門將績效評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)指標(biāo)放在同一層面，無法發(fā)揮預(yù)算績效指標(biāo)的全面性，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算考核無法發(fā)揮應(yīng)有效能。

三、能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的策略

（一）基于長期發(fā)展戰(zhàn)略建立財(cái)務(wù)模型

新能源企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)下，更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)模型，加強(qiáng)管控。通常，新能源產(chǎn)業(yè)是周期長、資金密集的產(chǎn)業(yè)，入網(wǎng)價(jià)格變動(dòng)將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。新能源企業(yè)可以通過采用滾動(dòng)預(yù)算的方式來實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制，在一定程度上將全面預(yù)算管理與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展相適應(yīng)。在實(shí)際編制預(yù)算過程中，依靠年度測(cè)算為信息基礎(chǔ)，采取適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方式，及時(shí)更新預(yù)算，從而使企業(yè)的經(jīng)營管理更加高效。

（二）結(jié)合內(nèi)外環(huán)境重構(gòu)預(yù)算組織管理體系

新能源在完善預(yù)算組織制度的過程中，在明確自身所處的內(nèi)外部實(shí)際環(huán)境的基礎(chǔ)上，改進(jìn)當(dāng)前預(yù)算組織管理體系，明確各職能部門的權(quán)責(zé)范圍，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算組織管理體制應(yīng)有能效。在此過程中，新能源企業(yè)要根據(jù)自身具體情況作為基礎(chǔ)，建立和完善各級(jí)預(yù)算管理體制，包括管理會(huì)議、預(yù)算委員會(huì)、全面預(yù)算管理的常設(shè)組織以及實(shí)施組織。通過對(duì)各歸口部門的預(yù)算參與職能展開細(xì)化，保證各單位之間的協(xié)同運(yùn)作，為執(zhí)行預(yù)算方案做好準(zhǔn)備。

（三）基于滾動(dòng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理與企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)均有聯(lián)系，組成環(huán)節(jié)復(fù)雜，影響因素多，組織架構(gòu)復(fù)雜，在實(shí)際編制過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營重點(diǎn)采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策。在編制企業(yè)日常運(yùn)營預(yù)算時(shí)，根據(jù)取數(shù)依據(jù)及周期，編制方法分為增量法、零基法、固定法、編制模式為彈性預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。

能源企業(yè)與其他行業(yè)特性不同，在編制預(yù)算時(shí)多采用增量式預(yù)算法，預(yù)算金額是根據(jù)往年預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行小幅度調(diào)整而確定的，由于運(yùn)行情況和基期的變化會(huì)造成預(yù)算不精確，對(duì)主要變革和非合理性因素考慮不足。增量預(yù)算在激勵(lì)預(yù)算目標(biāo)層面上，存在不良現(xiàn)象，如，各部門為了增加企業(yè)撥款，預(yù)算編制計(jì)劃與實(shí)際開支不符，預(yù)算超出標(biāo)準(zhǔn)等。

因此能源企業(yè)應(yīng)改進(jìn)當(dāng)前預(yù)算編制方式，創(chuàng)新預(yù)算編制模式，依靠動(dòng)態(tài)預(yù)算管理體系，融合滾動(dòng)預(yù)算，編制以實(shí)際為基礎(chǔ)的預(yù)算管理目標(biāo)；按現(xiàn)有業(yè)務(wù)、新增業(yè)務(wù)、基建期、生產(chǎn)期等分類，按年度預(yù)算，每月、季度、年度、三年、五年等周期滾動(dòng)，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀來調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，保證經(jīng)營者在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)有據(jù)可依。

（四）加強(qiáng)對(duì)標(biāo)管理，建立定額管理體系

新能源企業(yè)要從內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理。第一，進(jìn)行外部對(duì)標(biāo)。實(shí)施預(yù)算控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，通過尋找行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)，對(duì)照控制指標(biāo)，與同行先進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)比較，調(diào)整預(yù)算管理，推進(jìn)管理進(jìn)步，以實(shí)際行動(dòng)超越基準(zhǔn)，推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

第二，展開內(nèi)部比較。對(duì)投產(chǎn)運(yùn)行的能源企業(yè)，要建立長久穩(wěn)定的生產(chǎn)過程，應(yīng)當(dāng)確立規(guī)范化工作層次，從技術(shù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、工作標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)層面實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化體系的統(tǒng)一。制定統(tǒng)一的工作流程的定額標(biāo)準(zhǔn)，例如，勞動(dòng)額度、材料消耗額度、資本額度或費(fèi)用消耗額度，作為編制預(yù)算目標(biāo)的依據(jù)，落實(shí)全面預(yù)算管理重要內(nèi)容。建立定額管理制定標(biāo)準(zhǔn)，包含內(nèi)外對(duì)照指標(biāo)，通過分析和計(jì)算企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境，制定適合企業(yè)在不同的生產(chǎn)環(huán)境中的常態(tài)成本，用于成本控制及年度預(yù)算。并及時(shí)展開差異分析，找出問題并及時(shí)修正和調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用。

（五）確保激勵(lì)與考核并重

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)包括生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等多個(gè)層面的財(cái)務(wù)管控體系，是對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行預(yù)算和評(píng)估的重要內(nèi)容。預(yù)算績效評(píng)估只局限在預(yù)算完成度，不利于提升員工的積極性和創(chuàng)造力，進(jìn)而影響企業(yè)建立長期發(fā)展目標(biāo)。

能源企業(yè)需從兩方面構(gòu)建全面預(yù)算管理制度，一方面，明晰各崗位權(quán)責(zé)范圍，加大對(duì)各人員的考核力度，促進(jìn)預(yù)算有效落實(shí)；另一方面，要加強(qiáng)監(jiān)管，建立健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)的經(jīng)營過程更加合理，促進(jìn)管理環(huán)境持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而達(dá)到總體預(yù)算目標(biāo)。部分能源企業(yè)預(yù)算指標(biāo)直接由總部下發(fā)，導(dǎo)致執(zhí)行部門缺失真實(shí)性，出現(xiàn)為完成預(yù)算指標(biāo)隨意隱瞞或謊報(bào)經(jīng)營狀況的現(xiàn)象。

預(yù)算編制缺失真實(shí)性，無法實(shí)現(xiàn)部門運(yùn)營效益。因而，要從企業(yè)管理入手，制定財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)執(zhí)行績效標(biāo)準(zhǔn)，按照不同主體，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算績效考核體系，最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行主體的價(jià)值。運(yùn)用平衡計(jì)分卡原則，構(gòu)建長期、科學(xué)的績效考核機(jī)制，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)控、成長四個(gè)維度實(shí)行績效考核戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，建立信息化績效考評(píng)系統(tǒng)，從多方面監(jiān)督績效執(zhí)行情況。

（六）將大數(shù)據(jù)手段應(yīng)用到預(yù)算工作中

第一，新能源企業(yè)應(yīng)建立整合，協(xié)同，共享的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等技術(shù)手段，建立財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，規(guī)范部門預(yù)算編制、實(shí)施內(nèi)容，促進(jìn)數(shù)據(jù)的整合、共享，對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，為預(yù)算管理提供全面、真實(shí)、及時(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

第二，要把新能源企業(yè)的信息化建設(shè)與全面預(yù)算管理結(jié)合起來。通過實(shí)施SAP-ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，促進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)與內(nèi)部其他職能系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來，相互協(xié)作，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理智能化、數(shù)字化。

第三，要加強(qiáng)對(duì)新能源企業(yè)成本預(yù)算實(shí)施的監(jiān)管。在此過程中，企業(yè)可以利用成本預(yù)算與在線結(jié)算系統(tǒng)整合的優(yōu)勢(shì)，建立借款保障等相關(guān)模塊，使企業(yè)能夠指導(dǎo)員工在相關(guān)的系統(tǒng)中填寫報(bào)表，做好后續(xù)管理工作，從而達(dá)到對(duì)成本支出的規(guī)范化與控制。

四、結(jié)束語

總而言之，新能源企業(yè)要想在行業(yè)激烈競(jìng)爭的環(huán)境中占據(jù)市場(chǎng)份額，就必須執(zhí)行先進(jìn)化、科學(xué)化的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是保證企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，做好預(yù)算管理工作，能夠?yàn)槁鋵?shí)企業(yè)運(yùn)作經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮作用。企業(yè)經(jīng)營者必須認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，改變傳統(tǒng)管理思想，跟進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，以自身為基礎(chǔ)大力開展全面預(yù)算管理工作。能源企業(yè)需基于長期發(fā)展戰(zhàn)略建立財(cái)務(wù)模型，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)節(jié)重構(gòu)預(yù)算組織管理體系，通過滾動(dòng)預(yù)算建立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)標(biāo)管理，保障激勵(lì)與考核并重，以信息化手段健全預(yù)算工作等措施，提高企業(yè)整體運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。