企業實施預算管理的意義及思路

陳孝兵

（山東勝利股份有限公司，山東 濟南 250000）

現如今，企業面臨的內外部環境愈發復雜、多變，通過強化預算管理，有利于科學配置資源、降低成本費用、提高抗風險能力，幫助企業穩定、健康地發展。從目前實際現狀分析可知，企業在具體實踐過程中，預算管理受諸多因素的影響，無法將其貫徹到位，真正發揮預算預測、控制和監督的功能，難以創造良好的環境，不能實現預算精細化管理，阻礙企業可持續發展。由此，企業要準確做好自身市場定位，明確預算管理的重要意義，確定影響預算管理的關鍵因素，進而提出有效解決措施、方法，提高預算管理水平，幫助企業高質量發展。

一、企業預算管理的重要意義

企業強化預算管理的重要意義如下：第一，促進合作和交流。企業預算管理實施是一項綜合、復雜的工作，要求管理者全盤考量整個價值鏈間的相互聯系，預算是一個有效的溝通手段、方法，可以觸及企業各方面，為了將其落到實處，需做好各部門協調、溝通，真正實現企業預期目標。

第二，做好資源科學配置和高效利用工作。企業內部資源是有限的，科學配置資源、高效利用資源，是預算管理的重要目標，嚴格按照各部門資源需求，形成一套符合實際的資源最優化配置方案，且向增值度較高、重點項目傾斜，保證企業有限的資源能夠在各部門、業務間進行整合和配置，提高資源利用率。

第三，實現戰略目標。企業預算管理與戰略緊密相關，充分考量內外部環境，明確企業戰略目標，將其分解為若干個小目標，逐一落實到各責任部門、崗位，各部門做好協調和配合，共同貫徹預算管理的同時也是實現戰略目標的過程，獲取良好的經濟效益[1]。

二、企業實施預算管理的現狀和分析

（一）管理層對預算管理認識不到位

從當前企業實施預算管理時，管理層思想意識滯后，認識不全面，是阻礙預算管理成效的核心因素，主要是管理層將工作重點放在戰略規劃、決策制定等方面，忽視了預算管理，對其認識不到位，不能主動學習和掌握預算管理的先進理念，并且將其融入實踐行為中，無法以身作則為員工做好榜樣，導致預算管理缺少強有力的思想支撐，弱化預算管理的效果。另外，企業宣傳和教育力度不足，沒有定期舉辦宣講會、知識競賽，導致管理層不能掌握預算管理的相關知識，學習和引進正確理念，將其融入實踐中，致使預算管理目標難以達成。

（二）預算編制不科學、不合理

部分企業在編制預算時，仍面臨著一些阻礙，使得預算編制缺少有效性、科學性，核心原因如下。

第一，預算編制與戰略目標相脫節。一些企業編制預算時，未能預先厘清戰略目標與預算間的關系，沒有以戰略目標為導向編制預算，使得預算管理不能為戰略目標實現提供服務，兩者相互脫節，導致預算編制缺少有效性、科學性。

第二，預算編制方法選用不合理。目前，一些企業編制預算時，沒有結合自身實際情況，以及業務開展特征，遴選合理的預算編制方法，僅局限于增量預算法、固定預算法等滯后方法中，對于彈性預算法、零基預算法應用較少，造成預算編制內容缺少科學性、合理性。

第三，預算編制彈性不足。企業在發展過程中可能面臨著多個不確定因素，為了使得預算適應主動、多變的環境，就應在編制時留有彈性空間，但是部分企業忽視這一問題，預算編制過于固化，缺少調整的空間，造成預算編制內容不科學、不合理[2]。

（三）預算執行監督、考核力度不夠

預算執行過程中監督、考核力度不夠，難以發揮其自身效用，具體表現在：一方面，預算執行監督不到位。企業預算監督的工作主要是由內部審計機構實施，由于當前部分內審機構獨立性不強、缺少權威性，無法履行自身職責，難以監督預算執行全過程，無法找到預算執行中的問題，并且給予整改意見和措施，導致預算執行監督流于表面。

另一方面，預算執行考核不到位。強化預算執行考核，有利于調動人員積極性，提高預算執行力，目前企業沒有設置完善的預算執行考核機制、標準，增設專門的考核人員，難以按照相關流程和制度實施，不能客觀評估各部門執行預算成果，也沒有將最終考核結果作為預算管理體系優化、人員薪酬晉升的依據，造成預算考核不到位，不能提升預算執行力。

（四）預算管理信息化建設滯后

預算管理是企業管理體系的重要環節，執行這項工作復雜程度較高，為了實現預算管理精細化、提高工作效率和質量，越來越多的企業注重預算管理信息化，利用先進技術融入預算管理中，以展示和發揮信息技術的優勢，促進預算管理數字化、信息化，幫助企業健康發展。

但從實際現狀分析來看，部分企業在實踐過程中，缺少豐富的經驗，可參考的成功案例較少，阻礙預算管理信息化建設的腳步，仍存在諸多未能解決的痛點，主要包含：其一，企業沒有利用先進的信息技術，搭建預算管理信息系統，使得各部門溝通和交流仍不暢通，信息傳輸速度較為緩慢，各層級、部門面臨信息不對稱現象，無法將預算編制、執行和監督等工作歸納到系統內，導致這些工作開展缺少規范、標準化。同時，預算管理信息系統的缺位，無法實時追蹤預算執行情況，掌握實際支出與預算目標的偏差，及時進行調整和糾偏，難以展示預算信息化、數字化的優勢。

其二，信息安全風險大。當前部分企業系統間數據交換、傳輸仍止步于互聯網和本地存儲，預算管理信息系統建立、運行中面臨多方面風險，最為突出的是信息安全風險，缺少安全防護技術，易受病毒、黑客的入侵和攻擊，導致系統出現癱瘓，難以實現預期目標[3]。

（五）預算管理人員素養較低

預算管理人員素養較低，是目前企業預算管理效果不佳的核心原因，人員素養有待提升主要是企業未能注重培訓，無法預先掌握人員薄弱點，給予有效的培訓內容，創新和優化人員培訓方式，導致人員不能通過培訓完善自我、提升自我，更新人員知識結構，為預算管理工作實施提供人才保障，阻礙企業預算管理順利開展。

另外，忽視預算管理人員的引進和挖掘，除了對現有人員的培訓，還應注重對預算人員的外部挖掘和引進，但是缺少規范、統一的招聘標準，在招聘人員時過于注重理論知識、實踐技能、工作經驗等，忽視了人員協調溝通能力、信息素養、數據分析和應用能力等，造成預算管理人員與崗位脫節，使得各項工作開展不順利。

三、企業實施預算管理的思路和策略

（一）強化管理層預算管理意識

企業在實施預算管理時，必須要求人員持有先進、正確的思想，以思想驅動各項行為，真正實現預算管理目標，幫助企業可持續發展。為了實現這一目標，企業應強化人員思想觀念，尤為重要的是管理層預算管理意識，應積極以身作則，充分學習和掌握預算管理的先進理念，將其融入實踐中，為員工做好示范和榜樣，發揮“潤物細無聲”的作用，確保后續全體員工主動參與到預算管理中。

同時，企業還要加大宣傳和教育力度，定期舉辦宣傳會、知識競賽等，增強管理層預算管理意識，全面掌握相關預算的知識，了解其對企業發展的促進作用，主動與市場接軌，創新和轉變自身理念，為預算管理實施提供思想支撐，以實現預期目標。

（二）科學、合理編制預算

企業預算編制是一項專業且復雜的工作，其內容是否符合實際、科學有效，關乎著預算管理的效果，也決定著企業的運營和發展。要想保證企業編制預算更科學、合理，就應緊扣以下幾方面。

其一，基于戰略編制預算。企業應厘清預算與戰略目標間的關系，兩者相輔相成，考量當前內外部企業面臨的環境，確定好企業戰略目標，以此為指導方向編制預算，保證預算執行與戰略目標實施步伐一致，預算實施為實現戰略、運營目標提供服務，保證預算內容符合實際，更具有效性、科學性，獲取良好的預算管理效果。

其二，合理選用預算編制方法。預算編制方法的選用，應從企業規模、企業發展階段入手，以保證預算編制方法使用科學，當前預算編制方法較多，如彈性預算法、滾動預算法等，其適用企業有時會存在差異，對于規模較大的企業來說，對于預算管理的全局性、準確性要求較高，可選用彈性預算法、滾動預算法等；對于中小企業來說，可以初期對重點事項進行局部預算，如利潤預算、現金預算等。

企業發展初期業務單一，可選取固定預算法、彈性預算法，并且重視現金預算；發展中期隨著銷售和利潤的增長，建議選用滾動預算法完成編制；發展成熟期整體管理體系較為完善，可選用零基預算法等，并且以利潤預算為核心[4]。

例如，某公司投資經營天然氣、塑膠管道等業務領域，形成勝利燃氣、勝邦塑膠等產業品牌，并建立起遍及全國的營銷網絡和服務體系。企業為了真正提高資源利用率，擴大市場份額，獲取可觀的經濟效益，將重點放在了預算管理中，并且狠抓預算編制。

第一，優化和改進預算編制流程，堅持應用“自上而下，上下結合”的方式，確保業務前端也應參與到預算編制中，以保證預算更符合各業務部門需求，避免業務部門參與預算編制不深入、不全面。

第二，企業編制預算之前，開展全方位的調研，掌握自身實際狀況，利用科學、合理的預算編制，聯合使用滾動預算法、彈性預算法、零基預算法等，從根本上保證了預算方案的有效性、科學性。

第三，重視預算編制的彈性。隨著企業業務體量增大，面臨的市場環境復雜，預算編制中較為靈活，重點項目進行剛性控制，日常小額采取柔性把控，真正實現剛柔并濟，使得預算內容適用性、可操作性較強。

（三）加大預算執行監督、考核力度

強化預算執行監督、考核力度，是提高預算執行力的重要舉措，要從思想、行動層面高度重視，并且制定一系列措施，確保預算執行監督、考核落實到位，真正發揮預算管理的作用。

一方面，注重預算執行監督。企業要建立獨立性強的內審機構，建立完善的預算執行監督制度，嚴格依照相關流程、制度進行監督，快速找到預算執行中的痛點，深究其原因，制定有效的解決措施和方法，有效體現預算執行監督的作用。

另一方面，強化預算執行考核力度。企業應科學設置預算考核指標，形成完整的預算考核標準、規范，設置專門的考核人員，對于各責任機構、崗位預算執行成果進行評估，并且將最終考核結果與預算管理體系、人員薪酬獎金等關聯，提高預算執行力。

（四）注重預算管理信息化建設

企業在改革和轉型中不斷深入，對預算管理工作提出新要求，要科學合理地編制預算，提高預算管理的質量，將復雜的預算執行到位，必須采用先進的信息化手段。企業要主動利用信息技術，搭建預算管理信息系統，可以從根本上突破各部門壁壘，實現各層級、信息互通和共享，加快信息傳輸速度，改變業務、財務工作各自為政的現象，可以將預算編制、執行和監督等工作歸集到系統內，保證每項工作實施規范化、標準化，減輕人員工作壓力，切實提升預算管理效率、質量。同時，利用預算管理信息系統，全方位追蹤預算執行情況，并且自動化生成報表，將每項業務預算執行情況與預算目標比對，分析兩者間差異的原因，逐步做好糾偏和調整，實現預算管理精細化、集約化。

另外，應不斷擴展預算管理信息系統功能，能夠與企業內部OA、ERP等系統高度集成，支持從業務系統自動化提取數據，高質量開展預算控制和分析工作，實現預算管理目標[5]。

例如，某企業是一家以從事橡膠和塑料制品業、天然氣為主的大型企業集團，主營業務是清潔能源天然氣業務推廣和應用。

企業應用RPA技術、人工智能等技術，搭建預算管理信息系統，保證信息互通和共享，獲得了較多的優勢，主要表現在：一是提高預算管控能力。使用預算管理信息系統，對于各環節費用進行管理，對于業務費用執行情況做好預算審批，立即做好預算預警，從源頭避免費用超支。二是實現系統集成。將預算管理系統與物資管理系統、OA系統、ERP系統集成，對企業全流程進行監管，從系統后臺實現全過程可視化，進而對預算管理事前、事中和事后進行全面管控。

（五）提升預算管理人員素養

人員是企業重要的資源，也是預算執行的主力軍，打造一支高素養、復合型的預算管理人員隊伍，是開展預算管理的基礎和前提，能夠保證各項工作實施的質量。

為了達成這一目標，建議著重做好以下幾方面：第一，加強現有人員培訓。結合人員薄弱點，給予不同層次人員合理的培訓內容，創新培訓方法和模式，吸引人員參與到培訓中，通過培訓提升人員素養，高質量開展預算管理。

第二，注重外部人員的挖掘和引進。企業要制定統一的招聘和挖掘人員標準，在實踐中既要強調人員扎實的理論知識、工作經驗、實踐技能，又要注重人員數據挖掘和分析能力、協調溝通能力等，培育復合型預算管理人員，為預算管理工作實施提供人才保障。

四、結束語

企業強化預算管理，有利于提高核心競爭力、防范風險、實現經濟效益最大化，要將其高質量實施，發揮其自身效用，促使企業可持續發展。但是，由于部分企業忽視這項工作，在開展中仍存在諸多阻礙，使得預算管理實施效果不理想，難以發揮其效用。因此，企業要準確做好市場定位，厘清預算管理中的難點，提出解決和應對方案，保證預算管理執行到位，以發揮預算管理的效用，推動企業可持續發展。