教育培訓(xùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的新思考： 現(xiàn)狀與未來(lái)

余愛(ài)華

（珠海市衡達(dá)教育科技有限公司，廣東 珠海 519000）

教育培訓(xùn)行業(yè)在當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種背景下，教育培訓(xùn)企業(yè)需要在內(nèi)部管理上下功夫，以應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)核心管理工具之一，對(duì)于教育培訓(xùn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、預(yù)算管理在教育培訓(xùn)企業(yè)中的重要性

首先，預(yù)算管理有助于明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略方向。教育培訓(xùn)企業(yè)面臨諸多內(nèi)外部挑戰(zhàn)，如政策法規(guī)的變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及消費(fèi)者需求的多樣化。在這種情況下，企業(yè)需要制定清晰的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略方向，以保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具，可以幫助企業(yè)明確發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地配置資源，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)預(yù)算編制，企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)和部門任務(wù)，形成一套可操作的實(shí)施計(jì)劃。預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)。

其次，預(yù)算管理能夠促進(jìn)教育培訓(xùn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置。教育培訓(xùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及課程開(kāi)發(fā)、師資隊(duì)伍建設(shè)、市場(chǎng)拓展、運(yùn)營(yíng)管理等多個(gè)領(lǐng)域，需要合理調(diào)配有限的資源以滿足不同業(yè)務(wù)的需求。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)的收入和支出進(jìn)行系統(tǒng)性分析和規(guī)劃，有助于企業(yè)合理分配資源，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需求，有針對(duì)性地調(diào)整資源配置，使資源能夠更有效地支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

最后，預(yù)算管理對(duì)于加強(qiáng)教育培訓(xùn)企業(yè)的成本控制具有重要作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，控制成本是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)支出的嚴(yán)密監(jiān)控和審查，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)成本過(guò)高或不合理的地方，從而采取有效措施進(jìn)行成本控制[1]。

二、預(yù)算管理存在的問(wèn)題與挑戰(zhàn)

（一）預(yù)算編制過(guò)程中的問(wèn)題

首先，預(yù)算編制過(guò)程中的問(wèn)題主要表現(xiàn)為目標(biāo)設(shè)定不明確或不切實(shí)際。這可能源于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和自身能力的不準(zhǔn)確判斷，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。不切實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)壓力，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和員工士氣。同時(shí)，預(yù)算編制過(guò)程中的信息傳遞和溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的理解和執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

其次，預(yù)算管理中缺乏數(shù)據(jù)支持和分析是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。很多教育培訓(xùn)企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)有充分利用歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)為預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定提供依據(jù)。這使得預(yù)算管理的決策缺乏數(shù)據(jù)支持，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展脫節(jié)。

（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控方面的挑戰(zhàn)

首先，預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃偏差過(guò)大是一個(gè)突出問(wèn)題。這主要表現(xiàn)為企業(yè)在實(shí)際操作中未能嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行資源配置和成本控制，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受阻。預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃的偏差可能源于內(nèi)部管理不善、市場(chǎng)環(huán)境變化或企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等多種原因。過(guò)大的偏差可能影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)或不合理是另一個(gè)挑戰(zhàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，很多教育培訓(xùn)企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)失去現(xiàn)實(shí)意義。此外，部分企業(yè)在面臨預(yù)算偏差時(shí)，采取的預(yù)算調(diào)整措施并不合理，甚至可能加劇預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)的脫節(jié)。如何在不影響企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下進(jìn)行有效的預(yù)算調(diào)整，是教育培訓(xùn)企業(yè)需要關(guān)注的問(wèn)題[2]。

（三）預(yù)算管理人員能力不足

首先，缺乏專業(yè)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)積累是一個(gè)重要原因。預(yù)算管理需要具備一定的財(cái)務(wù)、管理和市場(chǎng)分析知識(shí)，以確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和實(shí)施的有效性。然而，在很多教育培訓(xùn)企業(yè)中，預(yù)算管理人員并未接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)預(yù)算管理的理論知識(shí)和實(shí)踐技能了解不足，從而影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。

其次，預(yù)算管理思維僵化，創(chuàng)新能力不足也是一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題。在面對(duì)市場(chǎng)變化和企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整時(shí)，預(yù)算管理人員往往過(guò)于依賴傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法和經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)新的預(yù)算管理思路和技術(shù)的探索和嘗試。這可能導(dǎo)致預(yù)算管理在應(yīng)對(duì)復(fù)雜和多變的市場(chǎng)環(huán)境中失去靈活性和針對(duì)性，從而影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）預(yù)算管理制度與流程不完善

首先，預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)不合理是一個(gè)顯著問(wèn)題。合理的預(yù)算管理制度應(yīng)該能夠引導(dǎo)企業(yè)資源的高效配置、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展。然而，在實(shí)際操作中，一些教育培訓(xùn)企業(yè)的預(yù)算管理制度過(guò)于簡(jiǎn)單或過(guò)于復(fù)雜，不能很好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，這可能導(dǎo)致預(yù)算管理失去指導(dǎo)意義，影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力。

其次，流程煩瑣，效率低下也是預(yù)算管理制度與流程不完善的表現(xiàn)。在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的過(guò)程中，過(guò)多的層級(jí)、過(guò)程和審批環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下。長(zhǎng)時(shí)間的預(yù)算審批和修改過(guò)程，不僅消耗了企業(yè)的管理資源，也可能使預(yù)算管理失去時(shí)效性。此外，煩瑣的預(yù)算流程還可能導(dǎo)致預(yù)算管理人員忽視對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的深入分析，降低預(yù)算管理的實(shí)際效果[3]。

（五）信息技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用不足

預(yù)算管理信息系統(tǒng)的不完善是一個(gè)重要問(wèn)題。理想的預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備完善的功能、友好的用戶界面和高度的可定制性，以滿足不同企業(yè)的預(yù)算管理需求。然而，當(dāng)前部分教育培訓(xùn)企業(yè)使用的預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能簡(jiǎn)單，難以滿足企業(yè)復(fù)雜的預(yù)算管理需求。此外，一些企業(yè)還未建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)程中的信息傳遞效率低下，難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和有效調(diào)整。

三、新時(shí)期教育培訓(xùn)企業(yè)全面預(yù)算管理策略

（一）制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)

首先，要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)環(huán)境制定預(yù)算目標(biāo)。根據(jù)教育培訓(xùn)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)需要調(diào)整業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，以引導(dǎo)企業(yè)資源的合理配置和有效使用。

其次，通過(guò)多部門協(xié)作參與制定預(yù)算目標(biāo)，以充分挖掘企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個(gè)部門，因此，各部門間的協(xié)同合作對(duì)于制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，搭建有效的溝通平臺(tái)，加強(qiáng)各部門間的信息共享和溝通，以提高預(yù)算目標(biāo)制定的準(zhǔn)確性。

最后，設(shè)定具體、可衡量的預(yù)算指標(biāo)，以確保預(yù)算目標(biāo)的可操作性。具體的預(yù)算指標(biāo)可以幫助企業(yè)更清晰地把握預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的追蹤和調(diào)整。例如，以凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、收入增長(zhǎng)率、毛利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合教育培訓(xùn)企業(yè)的特點(diǎn)，可以設(shè)置課程開(kāi)發(fā)數(shù)量、學(xué)員滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而全面評(píng)估企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（二）完善預(yù)算編制與執(zhí)行流程

首先，確保預(yù)算編制流程的合理性與透明度。合理的預(yù)算編制流程有助于提高預(yù)算管理的效率和可行性。為此，企業(yè)應(yīng)借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度和先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行優(yōu)化。提高預(yù)算編制過(guò)程的透明度，以便各部門了解預(yù)算目標(biāo)的制定依據(jù)，從而提高預(yù)算目標(biāo)的可信度和執(zhí)行力。

其次，確保預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)業(yè)務(wù)的有效對(duì)接，企業(yè)需要建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。這包括將預(yù)算目標(biāo)分解為具體的業(yè)務(wù)任務(wù)，明確各部門的職責(zé)與指標(biāo)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，以提高員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同度和執(zhí)行力。

最后，建立有效的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，以適應(yīng)業(yè)務(wù)變化。在新時(shí)期，教育培訓(xùn)市場(chǎng)的變化迅速，企業(yè)需要具備較強(qiáng)的應(yīng)變能力。因此，建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制是提高預(yù)算管理效果的關(guān)鍵。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)及時(shí)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。此外，企業(yè)還需完善內(nèi)部溝通機(jī)制，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和有效性[4]。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制與監(jiān)督

首先，制定明確的預(yù)算控制政策和制度。為了提高預(yù)算控制的效果，企業(yè)應(yīng)從制度層面進(jìn)行改進(jìn)，建立一套完整的預(yù)算控制政策和制度。這包括明確預(yù)算控制的目標(biāo)、原則和范圍，以及制定相應(yīng)的控制措施和程序。通過(guò)明確的預(yù)算控制政策和制度，企業(yè)可以確保預(yù)算資源的合理分配和有效利用。

其次，建立健全的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算監(jiān)督是預(yù)算管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于確保預(yù)算執(zhí)行的有效性具有重要意義。企業(yè)應(yīng)建立一套包括預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況審查和預(yù)算違規(guī)行為處理等方面的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通和信息交流，確保預(yù)算監(jiān)督信息的及時(shí)傳遞和處理。

最后，引入內(nèi)部審計(jì)和第三方審計(jì)，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)和第三方審計(jì)是預(yù)算控制與監(jiān)督的重要手段，能夠有效發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果制定改進(jìn)措施。企業(yè)還可以引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，以獨(dú)立、客觀的視角對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。這有助于提高企業(yè)預(yù)算管理的公信力和合規(guī)性[5]。

（四）提高預(yù)算編制精細(xì)化水平

首先，提高預(yù)算編制的數(shù)據(jù)精確性和可靠性。為了確保預(yù)算管理的有效性，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的核查和審定。這包括收集歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)等多種信息來(lái)源，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的全面性和客觀性。企業(yè)還應(yīng)采用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法和技術(shù)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

其次，將預(yù)算編制細(xì)化到部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)單元等級(jí)。細(xì)化預(yù)算編制能夠增強(qiáng)預(yù)算的針對(duì)性和實(shí)用性，有助于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和利用。為此，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算編制從總體層面分解到各個(gè)部門、項(xiàng)目和業(yè)務(wù)單元，確保預(yù)算內(nèi)容的具體化和操作性。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)各級(jí)預(yù)算編制的協(xié)調(diào)和溝通，形成一個(gè)統(tǒng)一、有序的預(yù)算體系。

最后，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的分析和解讀。預(yù)算數(shù)據(jù)的分析和解讀是預(yù)算管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于預(yù)算編制和執(zhí)行的優(yōu)化具有重要指導(dǎo)意義。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、成本分析和效益分析等方法，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研究。此外，企業(yè)還應(yīng)注重對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題[6]。

（五）創(chuàng)新預(yù)算管理工具與技術(shù)應(yīng)用

首先，探索預(yù)算管理的數(shù)字化與智能化發(fā)展。數(shù)字化與智能化是當(dāng)今企業(yè)管理的主要趨勢(shì)，將其應(yīng)用于預(yù)算管理可有效提升管理效率。教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)加大信息技術(shù)在預(yù)算管理中的運(yùn)用，推動(dòng)預(yù)算管理過(guò)程的自動(dòng)化、智能化，從而降低人力成本、提高預(yù)算執(zhí)行效率。

其次，引入大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)輔助預(yù)算管理。智能技術(shù)可以為企業(yè)提供更加精確、全面的數(shù)據(jù)支持，提升預(yù)算管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)積極探索大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用，如數(shù)據(jù)挖掘、預(yù)測(cè)分析等，以提高預(yù)算管理的決策質(zhì)量。

最后，創(chuàng)新預(yù)算管理方法，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法在新時(shí)期面臨諸多挑戰(zhàn)，因此企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理方法以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。滾動(dòng)預(yù)算作為一種靈活的預(yù)算管理方法，可以有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，提高預(yù)算管理的實(shí)際效果。而零基預(yù)算則要求企業(yè)從零開(kāi)始審視每項(xiàng)支出，有助于提高預(yù)算的合理性和有效性。

（六）加強(qiáng)預(yù)算人員培訓(xùn)與能力建設(shè)

首先，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)和技能。預(yù)算管理人員是預(yù)算管理工作的主要執(zhí)行者，其專業(yè)素質(zhì)和技能直接影響預(yù)算管理的效果。教育培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)重視培養(yǎng)具備扎實(shí)財(cái)務(wù)知識(shí)、熟悉預(yù)算管理流程、具備良好溝通協(xié)調(diào)能力的預(yù)算管理人員。

其次，定期開(kāi)展預(yù)算管理培訓(xùn)和交流活動(dòng)。通過(guò)定期組織預(yù)算管理培訓(xùn)，可以幫助預(yù)算管理人員不斷更新知識(shí)，提升專業(yè)技能，適應(yīng)預(yù)算管理工作的發(fā)展需求。此外，交流活動(dòng)有助于激發(fā)預(yù)算管理人員的創(chuàng)新思維，分享經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，進(jìn)一步提高預(yù)算管理效果。

最后，引入外部專家進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高預(yù)算管理水平。外部專家具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論素養(yǎng)，能為企業(yè)提供獨(dú)到的預(yù)算管理理念和方法。教育培訓(xùn)企業(yè)可通過(guò)聘請(qǐng)外部專家、組織參加行業(yè)研討會(huì)等方式，為預(yù)算管理人員提供高質(zhì)量的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)，教育培訓(xùn)企業(yè)的預(yù)算管理將在數(shù)字化、智能化等方面取得更大的突破，為企業(yè)提供更高效、精確的預(yù)算管理服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)，以更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)的挑戰(zhàn)。通過(guò)實(shí)施這些策略，教育培訓(xùn)企業(yè)將能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。