國有企業內部審計相關問題探究

摘 要：國有企業有著自身的特殊性，黨的建設引領企業經營愈發重要，針對國企集團的特殊性，在加強內部審計監督職責的同時，要深化黨建與內審工作的融合度，完善內部審計全流程質量管理，提升和鞏固黨群和上級監管部門的監督質效。

關鍵詞：風險控制；國有企業；內部審計

風險控制對于企業高質量發展有著重要意義，抗風險能力成為國企成長發展的重要內容。所謂風險管理就是對企業經營過程中存在的一些隱患進行規避、應對和解決，根據企業的發展路線和目標對潛在風險進行評估和預防的過程。在日益復雜的內外部環境下，風險控制已經成為企業提升自身競爭力的助力。國有企業是國家經濟的重要組成部分，也是國家戰略的重要支撐。認真貫徹內部審計工作規定，圍繞打造國企高質量發展，緊盯混改公司經營管理、人員履職盡責、國有資產保值增值等重要風險點，扎實開展常態化內部審計工作，充分發揮內審職能，以提升精細管理、合規高效為抓手，不斷提高經濟效益和管理水平，在發揮內部審計職能作用的同時，促進內控體系建設取得較好的成效。

一、國有企業內部風險控制的重要性

國有企業的內部風險控制，是指國有企業為了實現經營目標，按照國家法律法規和企業章程，建立和執行的一系列規章制度、組織結構、流程措施和監督機制，以規范經營管理，提高效率和效果，防控風險，促進企業高質量發展。國有企業的內部風險控制不僅關系到國有企業自身的生存和發展，也關系到國家利益和國有經濟的主體地位，具有重要的意義和價值[1]。

第一，規范經營管理，提高效率和效果。通過國有企業的內部控制，及時發現和整改經營中出現的問題，不斷改進和完善治理方式，提高國有企業經濟效益，提升國有企業的核心競爭力。將企業的戰略目標分解為各級各部門的具體目標，明確各級各部門的責任和權力，建立目標考核和激勵機制，實現目標的有效傳導和落實。可以通過建立健全的信息化管理制度，利用信息技術、信創技術，提高信息使用質量，支持決策的科學制定。第二，防控風險，保障穩定和安全。國有企業的內部控制，可以通過設立合理的風險識別和評估，制定有效的風險應對和控制，建立健全的風險監測和報告，加強風險教育和培訓，形成風險防范和化解的機制和文化，降低國有企業的經營風險，保障國有企業的穩定和安全。建立健全的內部審計制度和規章制度，明確內部風險管理的目標和原則，使國有企業穩定發展。第三，有助于企業可持續發展，實現社會價值。國有企業的內部控制，可以通過加強組織架構，建立牽頭領導機制，動員全體員工參與，促進國有企業的可持續發展，實現國有企業的社會價值。根據分析行業監管部門的需求，制定管理制度，遵循質量標準和規范，實施全過程的質量控制和監督，提高國有資本保值增值率，提升國有企業競爭力。

二、國有企業內部風險控制的建設

第一，健全組織機構，加強組織領導。健全內審組織機構，不斷強化內審工作組織領導，加強黨對內部審計工作的領導。我市國資集團公司中，有部分成立時間較短，組織機構設置不完全，未形成健全的內部控制體系，為此，健全黨委直接領導下的內部審計工作機制，增強審計整體監督效能，對內部風險控制尤為重要[2]。一般集團公司由黨委書記任內部審計工作領導小組組長，總審計師、紀委書記等任內部審計工作領導小組副組長。全面貫徹執行企業內部審計工作規定，實現內部審計工作制度化和規范化管理。以企業年度工作要點為指引，制定內部審計工作計劃，明確年度工作目標，確保內審工作順利開展。

第二，完善工作體系，強化制度建設。制訂完善的制度體系，讓內審行為更加有章可循、有據可依。企業內審部門會同紀檢、財務部門工作細則，通過各種監督協調貫通，形成合力。內部風險控制并不是內審部門單獨的工作，內控的實施貫穿企業生產經營全過程，多數集團建立了重要事項會商機制，牽頭會商經責審計取證及報告等，提交內審領導小組及黨委會審議事項是內部控制過程中的重要環節。

第三，圍繞企業目標，有序開展內部審計。根據企業長期規劃與短期計劃，對業務板塊有針對性開展經濟責任審計。在實際工作中，幾大集團公司對于自身的風險點認識較為明確，可以有效地進行自身風險點的整改，對于以前年度內審整改未到位的節點，開展專項審計二項。資產專項審計采用紀審聯動的模式，通過賬賬、賬實核對，實地盤點房屋設備等固定資產等方式，發現下屬公司及部門中存在的風險。

三、國有企業內部審計的手段

深入分析，有效提出審計意見。通過審前各方了解、審中全面掌握、審后溝通反饋，結合被審計單位所處的外部法律法規與經濟環境、內部公司治理與人員結構環境，分析被審計單位日常經營中的難點與痛點，對不合理合規的工作方法和工作流程提出改進意見，對阻礙企業經營的內部環境提出改善意見，有效推動了企業合規經營，有力幫助規避內控風險，保障了健康發展。

第一，強化監督，重點推動審計整改。嚴格要求被審計單位制定詳細可行的整改方案，并持續跟蹤問題整改情況，匯總了解被審計單位的整體整改情況，有效發揮內部審計的監督作用。同時對整改過程中遇到的重點難點問題，做好咨詢服務與溝通協調工作。第二，創新方法和規范管理，提高內審工作質量。除了運用常規的書面和電腦審計外，還開展了審計談話、現場走訪、大數據信息、數據分析、滿意度測評等方法，進一步掌握書面憑證無法體現的風險。第三，規范流程，著力提高審計質量。做好各項審前準備工作，確定審計重點，制定審計工作方案；實施期間，根據項目特點采取賬面審核、現場查看、訪談溝通等多種審計方式，費用總額應當遵循統一管理，抓好審計質量，做到審全、審細、審透；審計報告階段，以事實為基礎出具審計報告[3]。第四，依托數據，全面提高審計效率。充分應用國企大數據平臺建設，通過云服務、釘釘、財務系統等，進一步梳理信息并進行統一分析，提高審計效率，強化審計監督管理，提高審計的信息化水平。第五，部門聯動和督促整改，提高審計工作成效。以風險控制為主的內部審計，涉及國有集團公司的所有方面，審計工作面廣量大，涉及業務廣泛。積極推動部門聯動，通過建立專家庫，改變以往審計以財務為主的做法，充分發揮協同作用，擴大審計范圍，拓展招采競標、人力資源、市場管理、營銷管理、合同管理、檔案管理等各個條線。第六，建立審計結果落實反饋制度，與相關部門做好對接，加強對內部審計問題整改的跟蹤監督和責任追究，并將審計情況納入對市屬國企和負責人的年度考核，提高審計成果的應用。

四、國有企業內部審計存在的問題和不足

在實地走訪內審工作中，國有集團公司對于內審均能組織人員開展工作，并設立相關部門，但對于年度內審工作的檢查仍有不少問題，具體表現在以下幾點。

第一，履職能力不足。國資集團公司作為經營門類多、專業性強的經營性集團，伴隨著對外金融性投資需求的不斷加大，對內審隊伍建設提出了更高要求，需要不斷充實和吸收更高要求的專業技能人才，提升內審工作的切合度，但受人員限制的影響，少數集團公司未設有專門部門或專人執行內審工作，內審工作無法獨立于業務科室，受限制較多，無法獨立執行工作以至于內審工作受到其他部室的干擾。第二，項目審計質量有待提高。數據化水平不高，雖然已采用一定的信息平臺和數據開展審計，但對大數據的充分運用和綜合分析還比較薄弱，還需進一步提升。人員水平不足，內部審計需要涉及整個公司的業務、財務、工程、營銷、檔案等，需要全方位的審計，要求審計人員既要懂審計業務，更要懂經營等其他業務，審計的深度和寬度都需要進一步提升。第三，國企管理者重視程度不夠。內審結果有選擇性暴露，選擇易于整改的項目進行暴露，對于重大決策涉及上級管理人員的問題不進行披露，極少有涉及上層管理者的問題。對于問題整改而言，部分國資集團的內審工作出于應付工作制定，而非集團運營目標和管理體制，整改意見往往不影響具體人員的個人利益，用于應付內部和上級檢查，無法做到切實有效的改進。第四，審計成果的運用還不夠廣泛。審計成果的有效利用離不開各部門的協調配合及對成果的認可。然而，因內部審計發現的問題會涉及經濟決策或商業機密，審計結果未能全面公開，只能在一定范圍內公開，而審計取證、審計報告也只能在一定職能部門和子公司共享，審計成果的影響力及適用面受到一定限制，從而限制審計成果運用的廣度及深度。對發現的問題，部分集團公司還沒有有效形成健全的內控工作機制，存在問題整改不徹底、改后再犯現象。

五、國有企業內部審計工作的建議

第一，要加強學習，提升人員綜合素質。應進行業務培訓與審計學習，加強人才交流、崗位交流，強化業務培訓，理論聯系實際，培養精通業務、數據分析、計算機應用、財務審計的人才，提高內部審計人才隊伍的業務能力，引導集團員工學習相關知識技能，學習國內最新法律法規，了解企業優秀投資案例與管理案例，提升部門員工的知識儲備，提升部門整體工作技能。積極參與上級部門的交流學習，進一步拓寬視野和方法，努力提高審計工作水平[4]。第二，健全內部審計工作機制，夯實內控管理體系，堅持“內審促發展、內審提水平、內審提質量”的工作理念，督促審計整改，落實整改工作，組織系統其他單位開展舉一反三自查自糾。第三，健全內審整改長效機制，提升內控管理水平。以上級審計與部門聯審為指引方向，對審計移交事項開展調查，認真落實審計整改工作，建立審計整改銷號工作機制。借助數字化管理手段，建立健全投資項目可行性研究、決策、實施、風險防控、事后監管、審計等項目投資全過程跟蹤管理機制。進一步建立健全合規風險管理機制，防范與控制合規風險，提高風險防范能力，促進集團全系統各項業務穩定持續健康發展，確保國有資產保值增值。第四，提高內審理念。提高站位，擴寬視野，把審計工作放到為國有資產保值增值、國有集團公司規范運營、提高國有企業競爭力而開展，特別是國有集團領導應重視內審工作及成果，嚴格根據法規制度積極推進整改情況，為集團公司的持續健康運營保駕護航。第五，提高內審成果應用。打破信息壁壘，形成審計成果溝通共享的良性機制。通過各項交流會、學習會或成果交流會，對審計發現問題、典型案例，特別是共性問題，與各部門各子公司溝通，切實加深內審人員與各部門對查處問題認識的深度，促進審計建議優化和落地，有效避免屢查屢犯造成的資源浪費，擴大資源共享成果[5]。

六、對未來的展望

針對國企集團的特殊性，在加強內部審計監督職責的同時，要深化黨建與內審工作的融合度，完善內部審計全流程質量管理。

一是加強內審監督成果的提煉。加強問題清單整改制度落實管理，強化問題整改銷號質量監督；加強共性問題整改提升措施研究，抓好舉一反三等擴面整改質量評價，推動“治已病”“防未病”。發揮內部審計服務促進作用，推動監督成果從審計報告成效向經濟分析、業務治理等領域延伸，拓展內部審計監督服務國有集團發展的路徑。

二是繼續以風險防范為目標，深化、細化內部審計。科學制定年度內審計劃，以提升被審單位內部控制、防范管理風險、提高公司經營效益為目標。探索內審工作新思路、新方法，堅持全面審計、突出重點的審計思路，創新內部審計方法，完善審前計劃、審中實施、審后監督等各個環節的工作流程，靈活運用各種審計技巧與審計方法，結合審計中發現的共性和高風險問題，以點帶面，提高審計質量。結合實際情況，做好問題歸納總結和風險提示，推進公司規范化管理，達到審計效果最大化。

結束語

通過深入分析我市國有企業內審工作情況，結合多種審計方式開展內審調研，了解到我市內審工作的重要性和緊迫性，對推進我市國有企業高質量發展、國有資本做大做強有著重要意義。

參考文獻：

[1]李慧云.國家審計與內部審計協同推動國企高質量發展探究[J].商業2.0，2023（25）：110-112.

[2]張詠梅.國有企業內部審計的探索與實踐[J].包鋼科技，2023，49（04）：95-98.

[3]朱恒.企業內部審計高質量發展路徑探究[J].中國管理信息化，2023，26（14）：40-42.

[4]張麗雅.深化國有企業審計的思路策略和改進方向[J].中國鄉鎮企業會計，2023（04）：157-159.

[5]徐莉.內部審計助力國有企業高質量發展的思考[J].鐵道建筑技術，2023（02）：200-203.

作者簡介：馬珂（1987.10－），女，漢族，浙江嘉興人，本科，會計師，研究方向：風險控制。