國有企業稅務風險管理存在的問題與應對措施

黃丹

隨著市場競爭日益激烈，稅務風險管理對企業的生存與發展至關重要，不僅影響著企業的經濟效益，還關系到企業的形象和聲譽。然而，目前部分國有企業對稅務風險管理不夠重視，導致稅務風險較大，不利于自身的長遠發展。因此，國有企業必須重視稅務風險管理，不斷提高稅務風險管理水平，以降低企業稅務風險發生的可能性，實現健康可持續發展。

一、國有企業稅務風險管理存在的問題

稅務風險管理是指企業在開展經營活動的過程中，有效識別、評估、防范和控制涉稅事項的各種風險。國有企業進行稅務風險管理的目的是規避稅務風險帶來的經濟損失和聲譽損失，確保合法合規經營。然而，目前部分國有企業稅務風險管理存在諸多問題，具體體現在以下幾個方面。

首先，部分國有企業缺乏稅務風險管理意識，它們往往更關注生產經營、財務管理等方面的風險，而忽略了稅務風險。同時，隨著企業規模的不斷擴大，部分國有企業內部的稅務信息共享不暢等問題日益凸顯。稅收政策也經常發生變化，部分國有企業未能及時調整自身的經營策略和稅務管理措施，導致潛在的稅務風險增加。

其次，在稅務風險評估過程中，部分國有企業只重視較明顯的風險因素，而忽視某些潛在的、間接的風險因素。例如：部分國有企業只重視主營業務活動中的稅務風險評估，而忽視輔助業務、跨境交易、關聯交易等業務活動中的稅務風險評估，從而無法及時發現潛在的風險；只關注當前的稅收規定和稅率，而忽視企業內外部環境和行業發展變化，導致風險評估不全面、不及時。

最后，部分國有企業稅務風險應對手段單一，它們往往習慣采用稅務籌劃、稅收優惠申請等手段來最大限度地降低稅務風險，而缺乏多元化的風險應對手段；同時，部分國有企業沒有根據自身實際情況來選擇有針對性的風險應對手段，導致稅務風險管理效果不佳。

二、國有企業應對稅務風險的措施

（一）增強稅務風險管理意識

1.加強稅務風險管理宣傳與培訓

國有企業可以通過定期舉辦專題講座、組織培訓活動等方式，向員工普及稅收政策和相關法律法規，讓員工認識到稅務風險管理的重要性，樹立遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，并增強員工的稅務風險管理意識。

2.組建專業的稅務團隊

國有企業可以組建一支稅務理論知識扎實、管理經驗豐富的稅務團隊，開展稅務風險管理和稅務合規工作，為企業稅務事務處理、稅務風險評估和稅務合規管理等活動提供專業的支持與建議。

3.建立稅務風險管理內部協作機制

國有企業應加強各部門、子公司之間的稅務信息共享，通過定期召開稅務工作會議、搭建稅務信息共享平臺等方式，實現稅務信息的及時傳遞。

（二）加強稅務風險評估

1.加強納稅風險評估

第一，國有企業應對自身的各種業務活動進行涉稅情況分析，明確需要繳納的稅款及其他涉稅事項。我國主要稅種及稅率如表1所示。

第二，國有企業應對自身3～5年的稅負結構進行風險評估，根據評估結果制作內部稅負占比表，直觀地呈現整體稅負結構，從而有助于實行科學有效的稅務風險管理措施。同時，國有企業應詳細記錄各稅種的納稅明細及稅負變動率，以準確判斷稅負結構的合理性，并有效評估稅務風險。

第三，國有企業應根據自身實際情況，按照目前國家與地方的稅收優惠政策，制訂合理的稅收籌劃方案，在合法范圍內最大限度地減少稅負支出。以國有企業繳納企業所得稅為例，企業所得稅的計算公式如下：

企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

如果國有企業屬于享受國家所得稅優惠政策的企業類型（見表2），就可以按照相應的稅率計算稅負，對國家允許的可扣除部分按照要求進行稅前扣除。需要注意的是，國有企業應在不違反法律法規的前提下，合理安排納稅計劃，從而降低稅務風險。

第四，國有企業應嚴格審核發票、完稅憑證等資料的真實性與合法性，規避因稅務資料不合規而引發的稅務風險，避免違規操作，確保稅務全流程合法合規。例如，在收到增值稅發票時，國有企業應及時審核發票的真實性、發票格式的規范性，并將發票內容與合同等其他資料進行對比，確保發票內容與合同等文書保持一致。

第五，國有企業應嚴格按照國家規定進行納稅申報，做好內部稅務統籌規劃。在納稅申報期之前，稅務管理人員應收集企業各項稅務資料，并對其進行整理與計算，最后交由財務人員進行稅務申報、繳納稅款。同時，國有企業應根據不同稅種的申報期與申報時間做好納稅申報工作規劃，以確保納稅工作有序進行，降低稅務風險發生的可能性。

2.提高稅務風險評估水平

首先，國有企業應建立完整的稅務風險評估流程，使評估范圍涵蓋全部業務部門和經營環節的涉稅事項，包括主營業務、輔助業務、跨境交易、關聯交易等，以全面了解企業潛在的稅務風險。

其次，國有企業應從整體角度出發，建立綜合性的風險評估模型，通過將稅務風險評估與其他風險因素（如市場風險、財務風險等）結合，以確保稅務風險評估的準確性與全面性。

最后，國有企業應建立健全信息收集機制。一方面，國有企業及時跟蹤并獲取最新的稅法、稅務政策、地方性法規等信息，并加強外部信息調研，關注行業動態和相關法律案例，以全面評估自身稅務風險；另一方面，國有企業應采用科學的稅務風險評估方法，如風險矩陣分析法、事件樹分析法等，進行定量綜合評估，并通過分析數據和建立模型，提高稅務風險評估的準確性與可靠性。

（三）采取多元化的稅務風險應對手段

首先，國有企業應采取多元化的風險應對策略，除利用國家的稅收優惠政策之外，還應積極探索其他風險應對手段，如稅務合規策略、稅務風險識別與評估、稅務合理規劃等。通過多元化的風險應對策略，國有企業可以有效降低稅務風險發生的概率，提高稅務風險管理水平。

其次，國有企業需要摒棄只關注短期收益的短視觀念，樹立長遠的風險管理理念。國有企業可通過制訂長期的稅務管理規劃，避免稅務風險轉移或累積；通過建立健全內部監督機制，全面管控稅務風險，提高風險識別、評估和應對能力，如設立專門的稅務風險管理部門或崗位，明確相應的職責權限，并建立完善的監管程序等。

最后，國有企業應重視提高整體稅務風險管理水平。例如，國有企業應加強綜合性風險分析與風險管理，將稅務風險與其他各類風險相結合，制定有效的風險管理策略，從而更好地應對稅務風險；應用現代信息技術，如大數據分析、人工智能技術等，提高稅務監督水平，降低稅務風險發生的概率；研發智能化的稅務管理系統，實現數據自動化采集和分析，幫助稅務管理人員進行風險預警與控制；搭建在線交流平臺，加強企業各部門之間的溝通與協作，從而及時應對稅務風險。

三、結語

綜上所述，要想實現可持續發展，國有企業必須加強稅務風險管理。國有企業可以通過增強稅務風險管理意識、加強稅務風險評估、采取多元化的稅務風險應對手段等方式，有效識別、評估、防范和控制企業經營活動中的稅務風險，從而提高稅務風險管理能力，實現健康、可持續發展。

（作者單位：徐州市國有資產投資經營集團有限公司）