全面預算管理在集團公司財務管理中的應用

趙苗苗

隨著市場環境的不斷變化，集團公司日常經營活動中面臨的財務風險也不斷增加。全面預算管理對集團公司財務管理至關重要，有助于集團公司合理分配財務資源，提高資源利用效率和經濟效益。因此，集團公司必須加強全面預算管理，全面了解各項財務指標情況，才能更好地規劃和管控經營活動，實現可持續發展。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一項系統性的財務管理活動，旨在通過全面考慮和規劃企業的財務資源和非財務資源，以實現資源的合理配置和有效利用。它涵蓋了預算編制、執行、控制和評估等多個環節。

在集團公司中，全面預算管理是指通過全面分析集團公司內部財務情況，制訂合理的財務預算方案，以優化資源配置，提高經濟效益。它既包括編制、執行和監控集團公司各項業務預算，評估與控制財務風險，又包括全面收集、整理和分析集團公司的財務數據，及時跟蹤和總結預算執行情況，以確保集團公司實現特定的財務目標。同時，全面預算管理還應考慮集團公司的長期發展戰略和市場變化趨勢，以及跨部門協作與溝通情況。總的來說，全面預算管理具有綜合性、全面性、系統性和動態性等特征。

二、全面預算管理在集團公司財務管理中的應用價值

（一）有利于實現集團公司統一規劃與協調

全面預算管理通過制定統一的預算目標和指標，能夠確保各子公司和各部門在財務管理方面的行動一致，有效協調和控制各項業務活動，從而避免資源浪費。

首先，全面預算管理能夠確保各子公司和各部門的財務目標與集團公司整體戰略目標一致。集團公司可以通過制定統一的預算目標來指導各子公司和各部門在財務管理方面的決策與行動，避免各子公司和各部門為了追求自身利益而忽視整體利益，從而進一步提高整體運營效率。

其次，全面預算管理能夠協調和控制集團公司各項業務活動，避免資源浪費。例如，通過編制和執行預算，集團公司能夠協調各子公司和各部門的資源分配；通過控制和評估預算，集團公司能夠及時發現資源配置方面存在的問題，并采取相應措施加以解決。

最后，全面預算管理能夠促進集團公司各子公司和各部門之間的溝通與合作。通過編制和執行預算，集團公司能夠明確各子公司和各部門之間的關系，促進彼此之間的信息共享和業務協同。

（二）有利于促進部門之間的協作與信息共享

隨著社會經濟的發展，集團公司的規模越來越大，子公司、職能部門的數量也不斷增加，給集團公司財務管理帶來了一定的挑戰。集團公司可以通過建立全面預算管理制度來促進部門之間的協作與信息共享。

首先，全面預算管理是一種全員參與、全過程控制的預算管理制度，有助于集團公司各部門之間加強交流與協作。例如，在預算編制過程中，各部門需要共同參與討論制定預算目標及指標，這不僅有助于加強部門之間的合作，還有助于提高集團公司的整體協同效能。

其次，全面預算管理能夠鼓勵各部門之間共享信息，有助于各部門全面了解集團公司的整體情況。通過預算編制和執行過程中的信息共享，各部門能夠清晰地了解集團公司的整體財務狀況、業務計劃，從而主動調整自身的業務計劃，加強與其他部門的協同合作，以實現集團公司的整體目標。

最后，全面預算管理能夠促進集團公司內部的跨部門溝通與協調。通過預算編制和執行過程中的交流與協商，各部門能夠更好地協調資源分配，避免資源浪費，從而提高集團公司整體運營效率。

（三）有利于提高集團公司的經營效率與經濟效益

全面預算管理可以優化集團公司資源配置，幫助集團公司降低經營成本，提高盈利能力。

首先，全面預算管理能夠避免資源浪費。通過預算編制和執行，集團公司能夠合理評估與規劃各部門和各項目所需的資源，從而優化資源配置。例如，通過預算管理，集團公司可以避免重復采購和重復庫存。

其次，全面預算管理能夠有效控制成本。通過預算編制和執行過程中對成本的規劃與控制，集團公司能夠更好地管理和控制各項費用，避免不必要的開支，從而降低運營成本，提高經營效率。同時，預算管理還有助于集團公司識別和解決成本過高的問題，提高整體經濟效益。

最后，全面預算管理能夠提高集團公司的盈利能力。通過預算編制和執行過程中對收入的規劃與控制，集團公司能夠及時掌握市場需求，制定合理的銷售策略和定價策略，提高銷售收入。同時，預算管理還有助于集團公司發現市場機會，優化產品組合，擴大市場份額。

三、全面預算管理應用于集團公司財務管理中存在的問題

（一）集團公司對全面預算管理的認識有待提高

目前，部分集團公司過于關注自身的發展規模和預期收益，而忽視了全面預算管理的作用，沒有將全面預算管理上升到公司戰略層面，導致全面預算管理工作缺乏有效監督，無法發揮其應用的作用。

首先，部分集團公司沒有設立專門的預算監督管理委員會，導致全面預算管理工作流于形式，預算與實際執行的差異較大，不利于自身的高質量發展。

其次，集團公司管理者不重視全面預算管理，認為全面預算管理僅是財務部門的工作，導致全面預算管理工作難以有效開展，使企業面臨較大的財務風險。

最后，集團公司基層員工不了解全面預算管理的重要性，缺乏全局意識，沒有積極配合財務部門進行預算的編制和執行，導致集團公司的發展目標不統一。

（二）全面預算管理機制不夠科學

全面預算管理機制包括預算編制、預算執行和預算監督。然而，部分集團公司目前的全面預算管理機制不夠科學。

首先，在預算編制過程中，部分集團公司未對整個市場和行業進行分析與調研，存在信息不對稱現象，從而導致公司整體預算目標設計不合理。此外，管理者可能對公司具體運營情況了解不足，在編制預算時基于錯誤或不完整的信息，導致預算計劃與實際情況不符。

其次，在預算執行過程中，集團公司全員參與度不高，尤其是業務部門員工，他們既不了解全面預算管理制度，也沒有嚴格執行預算計劃，導致預算執行效果不佳。

最后，部分集團公司沒有制定有效的預算監督措施，缺乏全方位和全過程的預算監督體系，導致預算執行不到位，預算管理的透明度和規范性降低，進而增加公司的財務風險。

（三）預算執行考核機制有待優化

在預算執行過程中，部分集團公司存在預算執行考核機制不健全的問題。

一方面，由于沒有制定明確的責任追究制度和懲罰措施，集團公司部分部門和員工對預算超支行為心存僥幸，從而影響全面預算管理工作的效果。例如，在項目實施過程中，如果預算超支行為不會受到懲罰，員工就可能會隨意增加支出，從而導致項目預算失控。

另一方面，部分集團公司沒有將預算執行情況與員工的職位晉升和薪酬績效掛鉤，導致員工對預算執行不夠重視。例如，部分研發人員認為即使未完成預算目標也不影響職位晉升，便不再嚴格執行預算。

四、全面預算管理應用于集團公司財務管理中的對策

（一）提高對全面預算管理的重視程度

首先，集團公司應建立健全預算管理制度，明確預算編制的責任部門和流程，以確保預算編制過程符合標準化要求。同時，集團公司還應建立健全預算執行和預算控制制度，以有效監督預算執行和預算控制環節。

其次，集團公司應引入先進的預算管理工具，如預算編制軟件和預算控制系統，以提高預算管理效率和質量。這些預算管理工具有助于集團公司更好地收集、分析和管理預算數據，為預算計劃的編制提供數據支持。

最后，集團公司應加強各部門之間的溝通與協作，尤其是財務部門與其他部門之間的溝通，以提高全體員工對全面預算管理的重視程度。例如，財務部門可以通過定期的溝通會議和報告，向其他部門傳達預算編制的原則和目標，與其他部門共同制定合理的預算目標，并在預算執行過程中及時進行溝通和協調，從而讓全體員工了解并認可全面預算管理。

（二）提高全面預算管理的靈活性

首先，在預算編制方面，集團公司可以通過建立統一的信息平臺，實時共享各部門的數據和信息，從而確保預算編制的全面性和準確性。

其次，在預算執行方面，集團公司應鼓勵各部門員工積極參與，廣泛收集全體員工的意見和建議，如通過預算會議、工作坊或調研等方式，讓各部門員工積極參與預算執行，并根據各部門的實際需要及時調整預算。

最后，在預算監督方面，集團公司應建立健全預算監控體系，以確保預算執行過程中的每筆支出都有明確的審批流程，從而有效避免資金浪費，提高預算執行效率。

（三）加大全面預算管理的執行力度

首先，集團公司應建立責任追究機制和懲罰機制，將預算執行責任落實到個人，以確保預算目標的完成。同時，集團公司應制定明確的預算執行規定，設置具體的超支懲罰措施，如罰款、調整績效獎勵等。這有助于提高預算執行的約束力，降低預算濫用風險。

其次，集團公司應建立預算執行考核機制和監控系統，監測和評估預算執行情況，以提高預算執行的透明度和可追蹤性。同時，集團公司可以將預算執行結果與員工的職位晉升及薪資績效掛鉤，以加大全面預算管理的執行力度。

最后，集團公司應建立靈活的預算調整機制，以確保預算計劃與市場需求相符。例如，集團公司可以通過規范預算調整申請流程，以提高預算的嚴肅性；通過設立快速審批機制，以確保預算調整的及時性和靈活性，從而有效應對市場變化，更好地把握市場機會。

五、結語

綜上所述，全面預算管理對集團公司的發展至關重要，有助于提高集團公司的經營效率與經濟效益。因此，集團公司必須加強全面預算管理，不斷提高全面預算管理的靈活性，加大全面預算管理的執行力度，確保各項費用支出合理，從而提高自身盈利能力，實現公司可持續發展。

（作者單位：數字安徽有限責任公司）