ChatGPT助力內部審計智能化轉型

張家偉

近年來，以ChatGPT為代表的生成式人工智能技術備受關注，這種基于互聯網可用數據訓練的文本生成深度學習模型為內部審計轉型升級提供了新思路，有力推動了內部審計的高質量發展。

一、ChatGPT在內部審計中的重要作用

在內部審計領域，ChatGPT不僅能夠提高內部審計信息收集的全面性、內部審計數據分析的準確性、內部審計報告生成的及時性，還能夠融入內部審計流程，為企業內部審計工作賦予新動能。

（一）有利于提高內部審計信息收集的全面性

大型企業的內部審計往往需要處理海量的非結構化文檔數據，包括合同、報告和交易記錄等。在收集內部審計信息時，ChatGPT的應用不僅能夠降低時間成本，還能夠確保信息的全面性和準確性，有利于內部審計人員實時監督企業財務狀況，及時發現風險與漏洞。例如，ChatGPT的自然語言處理能力使信息收集方式從事后人工收集轉變為實時自動收集，有助于內部審計人員在短時間內收集海量信息，提高信息收集效率；ChatGPT的歸納分類能力能夠迅速識別信息并進行分類，使信息更加清晰、直觀，有助于內部審計人員快速理解與分析數據，及時發現潛在風險。

在應用ChatGPT進行內部審計的過程中，企業首先需要將其與內部數據系統進行連接。在連接完成后，內部審計信息收集就可以由傳統的人工方式轉為ChatGPT自動收集整理。同時，ChatGPT還可以整理并提供整個行業的相關數據，豐富內部審計的信息來源，進一步提高信息的全面性。此外，ChatGPT還能自動檢索內部審計人員提出的問題，并在短時間內給予反饋，有助于內部審計人員高效查詢數據和收集信息。

（二）有利于提高內部審計數據分析的準確性

數據分析的準確性在內部審計工作中至關重要。在以往的內部審計過程中，內部審計人員需要處理分布在不同系統和平臺中的海量數據，數據分析任務繁重且容易出錯。ChatGPT的應用改變了傳統的數據分析模式，實現了數據分析的自動化、智能化，提高了數據分析的準確性。此外，ChatGPT還具備歸納總結功能，可以自動生成、編寫和解釋代碼。

內部審計數據分析包括數據收集、數據清洗和數據分析等環節。一方面，在將ChatGPT與企業內部數據系統進行連接后，內部審計人員可根據相關指令檢索需要分析的財務、員工、供應商等數據。另一方面，內部審計人員可以將ChatGPT與自然語言處理和機器學習技術相結合，以高效完成數據分析。例如，內部審計人員可以通過直接向ChatGPT描述需求來獲取相應的Python函數，既能夠節省數據分析的時間，又能夠提高數據分析的準確性。

（三）有利于提高內部審計報告生成的及時性

內部審計工作涉及審計計劃制訂、審計工作進展匯報和內部審計報告撰寫等事項，往往需要耗費大量時間。作為生成式人工智能技術，ChatGPT具有強大的文本生成能力，內部審計人員可以應用ChatGPT來進行智能文本創作。例如，在應用ChatGPT輔助完成內部審計報告時，可先由ChatGPT生成審計報告模板后自動完成大部分文本內容創作，再由內部審計人員結合實際情況對模板進行修改和完善，從而有效提高內部審計報告生成的及時性。

二、基于ChatGPT的智能化內部審計框架模型構建和應用

（一）基于ChatGPT的智能化內部審計框架模型構建

ChatGPT通過與企業內部數據系統建立連接，充分應用機器學習、數據處理和自然語言生成等技術，同時協同Python、RPA等技術，為內部審計工作提供智能化支持。因此，筆者引入ChatGPT，并結合內部審計的不同業務流程，構建了一套基于ChatGPT的內部審計框架模型（見圖1）。

（二）ChatGPT在內部審計中的應用

ChatGPT的應用有助于降低內部審計成本，提高內部審計效率，及時發現內部審計風險。筆者將從內部審計準備階段、實施階段和報告階段來闡述ChatGPT的具體應用。

1.內部審計準備階段

內部審計準備階段的關鍵任務是制訂審計計劃和程序、確定審計范圍和目標、選擇合適的審計模式。ChatGPT可以分析和比較不同審計模式，明確不同審計模式的優缺點和適用范圍，從而幫助內部審計人員選擇合適的審計模式。同時，ChatGPT不僅可以處理數據不完整、數據質量較差等問題，確保審計結果的準確性，還可以自動生成審計文檔、優化審計流程，從而提高審計效率和質量，降低審計風險。此外，ChatGPT的自然語言生成能力能夠減輕內部審計人員的負擔，降低審計錯誤的發生率。因此，在內部審計準備階段，ChatGPT有助于改進內部審計模式，改善內部審計質量。

2.內部審計實施階段

內部審計實施階段是內部審計工作的核心階段，該階段對內部審計人員的綜合素質、專業知識及溝通協調能力提出了更高要求。在數據整理和分類過程中，面對多樣且復雜的數據，內部審計人員需要采用合適的數據分析工具。而ChatGPT可以通過應用自然語言處理技術來快速分析企業財務、業務和管理等方面的數據，自動整理和分類關鍵信息，提高數據處理效率。在數據處理和分析過程中，ChatGPT能夠快速識別企業內部風險，并結合行業和市場情況為內部審計人員提供全面、準確的風險評估和建議，從而減少誤判。此外，ChatGPT還可以根據內部審計人員的反饋，自動優化模型和算法，提高預測和分析的準確性。

3.內部審計報告階段

內部審計報告階段是內部審計成果呈現的關鍵階段，包括提出審計意見、編制與出具審計報告等環節。內部審計人員應確保審計報告的準確性和完整性，并及時將審計報告上報給相關部門。然而，由于審計報告的編制要求較高，內部審計報告的質量往往難以把控。而ChatGPT的應用在一定程度上可以幫助內部審計人員高效完成審計報告編制、校對和審核工作。基于語言模型，ChatGPT可以基于審計數據和預設的程序自動生成審計報告。ChatGPT還可以對審計報告進行校對、糾錯，并在數據庫中檢索和匹配其中的關鍵信息，以確保內部審計報告的準確性。

三、ChatGPT在內部審計中的應用策略

（一）組建復合型的內部審計人才團隊

隨著人工智能技術的發展，企業通過組建一支精通審計業務流程和人工智能技術的復合型人才隊伍，并靈活應用ChatGPT來輔助內部審計，能夠有效提高內部審計效率。因此，企業應定期組織員工培訓，以提高內部審計人員的專業知識與技能水平。例如：通過加強對網絡安全和數據隱私保護方面知識的培訓，內部審計人員能夠更好地識別和預防潛在的安全風險；通過加強人工智能技術方面知識的培訓，內部審計人員能夠有效提高自身數據分析能力，從而更好地應對數字化時代的挑戰。

（二）加快更新內部審計技術

為了更好地應用ChatGPT來提高企業內部審計的效率與質量，企業應加快更新內部審計技術，以適應不斷變化的內部審計環境，滿足不同的審計任務需求。在處理數據問題時，企業應深入研究ChatGPT的模型和算法，及時發現潛在的安全漏洞和風險，提高數據的安全性，防止數據在傳輸過程中被竊取或篡改。

（三）靈活應用與鑒別ChatGPT生成結果

合理的審計方法是確保內部審計質量的關鍵。雖然ChatGPT具備強大的自然語言處理能力和深度學習能力，能夠輔助內部審計人員進行文本分析、風險識別等，但是與傳統的風險導向型審計相比，如果ChatGPT的訓練數據集不夠完整、準確，就可能在風險評估、審計程序應用等方面給內部審計人員提供錯誤指導。因此，在應用ChatGPT時，內部審計人員仍需要根據自身的專業知識和審計經驗，并結合數據挖掘、數據統計分析、人工核查等多種手段來進行數據核對和確認，以提高內部審計質量。

四、結語

綜上所述，隨著人工智能技術的快速發展，ChatGPT的應用能夠提高內部審計信息收集的全面性、內部審計數據分析的準確性及內部審計報告生成的及時性。因此，企業應重視ChatGPT在企業內部審計中的應用，采用組建復合型的內部審計人才團隊、加快更新內部審計技術、靈活應用與鑒別ChatGPT生成結果等策略，促進內部審計智能化轉型，提高內部審計效率，為企業持續健康發展提供有力支持。

（作者單位：河北經貿大學會計學院）