企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.025

［摘 要］隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在公司財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。文章從企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與關(guān)系著手，對(duì)現(xiàn)存的問(wèn)題進(jìn)行深入的探討，并提出相應(yīng)優(yōu)化策略，旨在提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；探討

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

目前，全球經(jīng)濟(jì)一體化的步伐在不斷加快，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性已經(jīng)引起了廣泛的關(guān)注。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在實(shí)際操作中運(yùn)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)提高企業(yè)的管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力已經(jīng)成為一個(gè)值得深入探討的問(wèn)題。

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與關(guān)系

1.1 內(nèi)部控制的相關(guān)介紹

1.1.1 內(nèi)部控制的基本含義

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和員工共同實(shí)施的，旨在提供合理保證的過(guò)程［1］。這個(gè)過(guò)程能夠確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和效果，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，以及使企業(yè)遵守適用的法律法規(guī)。它并不是一個(gè)單一的事件或過(guò)程，而是涵蓋了一系列政策和程序的持續(xù)實(shí)施和維護(hù)。作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制涉及企業(yè)的各個(gè)層面和業(yè)務(wù)流程。

1.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的要素

一是控制環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、員工的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它是識(shí)別和分析影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，也是制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)。

三是控制活動(dòng)，它是指為了確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的一系列政策和程序，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、核對(duì)等。

四是信息與溝通，它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，能夠保證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通和協(xié)作。

五是監(jiān)控，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況的持續(xù)評(píng)估和反饋，包括內(nèi)部審計(jì)、自我評(píng)估和第三方評(píng)估等。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本定義

1.2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本定義

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中，對(duì)潛在的或未來(lái)的不確定性進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制的過(guò)程［2］。它不僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是一種管理職能，更是一種企業(yè)文化和思維方式，需要全體員工的參與和努力。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的要素

一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。它是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，旨在找出企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，具體包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。它是指對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和分析的過(guò)程，以確定其可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度。這通常涉及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果的評(píng)估。

三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。它是指在識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，采取適當(dāng)?shù)牟呗院头椒▉?lái)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。這可能包括制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。

四是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。它是指對(duì)已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和評(píng)估，以確保其有效性和適用性。同時(shí)，它也包括對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)［3］。

五是風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。它是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的記錄和總結(jié)，旨在向管理層和相關(guān)部門(mén)提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面和準(zhǔn)確的信息。

1.3 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已成為不可或缺的管理工具。這兩者之間存在著緊密的聯(lián)系，但也存在一些差異。

一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。內(nèi)部控制通過(guò)政策和程序來(lái)確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和分析。

二是控制活動(dòng)與措施。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都涉及控制活動(dòng)和措施。內(nèi)部控制主要關(guān)注確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和降低錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更側(cè)重于采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。

三是信息與溝通機(jī)制。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都要求建立有效的信息與溝通機(jī)制。內(nèi)部控制旨在確保信息的準(zhǔn)確性和可靠性，而風(fēng)險(xiǎn)管理則需要及時(shí)獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，以便采取應(yīng)對(duì)措施。

四是監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都強(qiáng)調(diào)對(duì)過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督。內(nèi)部控制通過(guò)內(nèi)部審計(jì)等手段來(lái)確保政策和程序的執(zhí)行，而風(fēng)險(xiǎn)管理則通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控來(lái)改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

五是目標(biāo)的設(shè)定與實(shí)施。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都涉及目標(biāo)的設(shè)定和實(shí)施。內(nèi)部控制旨在確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則通過(guò)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值和應(yīng)對(duì)策略來(lái)確保企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。

六是風(fēng)險(xiǎn)管理文化與培訓(xùn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力。內(nèi)部控制通過(guò)制定政策和程序來(lái)規(guī)范員工行為，而風(fēng)險(xiǎn)管理則通過(guò)培訓(xùn)和教育來(lái)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力。

盡管內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在某些方面存在差異，但它們的目的都是降低風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)的穩(wěn)健性。因此，將內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理框架統(tǒng)一起來(lái)，可以更有效地實(shí)現(xiàn)這些目的。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。為了確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。下面從保障資產(chǎn)安全、提高信息質(zhì)量、提升經(jīng)營(yíng)效率、遵守法規(guī)要求、預(yù)防腐敗行為等方面，探討企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

2.1 保障資產(chǎn)安全

加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有助于保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。通過(guò)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理，降低資產(chǎn)流失和浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完整。

2.2 提高信息質(zhì)量

高質(zhì)量的信息是企業(yè)決策的基礎(chǔ)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以提高信息的質(zhì)量和透明度，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。這有助于企業(yè)做出科學(xué)合理的決策，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

2.3 提升經(jīng)營(yíng)效率

有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部流程，提高經(jīng)營(yíng)效率。通過(guò)消除內(nèi)部管理中的漏洞和盲點(diǎn)，企業(yè)可以降低經(jīng)營(yíng)成本，提高生產(chǎn)力和經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.4 遵守法規(guī)要求

隨著監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)必須遵守的法規(guī)要求也越來(lái)越嚴(yán)格。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以確保自身的經(jīng)營(yíng)行為符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，避免因違規(guī)行為帶來(lái)的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 預(yù)防腐敗行為

腐敗行為是企業(yè)面臨的一大風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以建立健全的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)防和遏制腐敗行為的發(fā)生。這有助于維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和形象，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。

3 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問(wèn)題

3.1 控制環(huán)境薄弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在較大問(wèn)題，如組織結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)分配不明確、員工素質(zhì)不高等。這些問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足，影響了內(nèi)部控制的效果。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

一些企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)比較落后，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度。

3.3 監(jiān)控失效

監(jiān)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但一些企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行情況無(wú)法得到及時(shí)反饋和糾正。此外，一些企業(yè)的監(jiān)控手段和方法不夠科學(xué)，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況。

3.4 信息溝通不暢

信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，然而一些企業(yè)的信息傳遞渠道不暢，導(dǎo)致管理層無(wú)法及時(shí)了解和掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況［4］。此外，一些企業(yè)的信息質(zhì)量不高，影響了決策的準(zhǔn)確性和有效性。

3.5 內(nèi)部監(jiān)督不完善

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障，但一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在較大問(wèn)題，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、監(jiān)督力度不足等。這些問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制的缺陷無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

4 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。然而，一些企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在薄弱之處，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。以下針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境薄弱的問(wèn)題總結(jié)了一些措施。

4.1 建立完善的管理制度

為解決企業(yè)控制環(huán)境薄弱的問(wèn)題，一方面，企業(yè)應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，建立規(guī)范的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)完善治理結(jié)構(gòu)，可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另一方面，需要建立完善的管理制度。企業(yè)應(yīng)制定明確的規(guī)章制度和操作流程，確保各項(xiàng)工作有章可循，有據(jù)可查。需要注意的是，管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以保證其時(shí)效性和有效性。

4.2 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)控制環(huán)境中存在的薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步，其目標(biāo)是找出企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要收集相關(guān)信息，識(shí)別出可能對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件或情況。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多種，包括頭腦風(fēng)暴、訪談、問(wèn)卷調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)等。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析。在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后，需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定它們可能對(duì)企業(yè)造成的影響。三是做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，在確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)后，需要制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略和措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括規(guī)避、轉(zhuǎn)移、減輕和接受等，選擇適當(dāng)?shù)牟呗孕枰紤]企業(yè)的實(shí)際情況和資源狀況［5］。

4.3 建立健全監(jiān)控機(jī)制

內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的核心，有效的監(jiān)控工作則是內(nèi)部控制的保障。建立健全的監(jiān)控機(jī)制十分重要，具體來(lái)說(shuō)，一是要明確監(jiān)控對(duì)象、目標(biāo)、方式和程序，確保監(jiān)控工作的有效實(shí)施。同時(shí)，應(yīng)建立多層次的監(jiān)控體系，包括高層管理人員的定期檢查、內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)檢查以及基層員工的日常自查等，以確保內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得到全面覆蓋。二是要定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)定期識(shí)別和評(píng)估各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)測(cè)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問(wèn)題，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。三是要優(yōu)化內(nèi)部流程。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，減少不必要的環(huán)節(jié)和操作，提高工作效率。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)流程控制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照規(guī)定的流程進(jìn)行操作，防止違規(guī)行為的發(fā)生。

4.4 加強(qiáng)信息與溝通機(jī)制

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，加強(qiáng)信息與溝通機(jī)制可以提高內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息系統(tǒng)，確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，確保信息的上傳下達(dá)順暢有效。一是要建立信息收集系統(tǒng)。為了確保企業(yè)信息與溝通的順暢，建立一個(gè)高效的信息收集系統(tǒng)至關(guān)重要。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保各類信息的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)收集。可以通過(guò)設(shè)立專門(mén)的信息收集崗位，或者將信息收集職責(zé)賦予現(xiàn)有崗位，確保信息的完整性和實(shí)時(shí)性。二是要做好信息分類與整理。對(duì)于收集到的信息需要進(jìn)行分類和整理，以便于后續(xù)的處理和使用。分類應(yīng)依據(jù)信息的性質(zhì)和用途進(jìn)行，可以按照業(yè)務(wù)類型、部門(mén)、項(xiàng)目等進(jìn)行劃分。在整理過(guò)程中，應(yīng)注重去重、校驗(yàn)和摘要，確保信息的有效性和可用性。三是要做好信息技術(shù)應(yīng)用的推廣。信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)信息與溝通提供了更多可能性，因此企業(yè)可以在內(nèi)部推廣信息技術(shù)，提升內(nèi)部控制的水平。

4.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有助于發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的缺陷。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議得到有效執(zhí)行［6］。一方面，建立審計(jì)制度。這是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)、操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程和審計(jì)責(zé)任，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有據(jù)可依。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行審查和更新，確保其始終能反映企業(yè)實(shí)際情況和法律法規(guī)的變化。另一方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核。優(yōu)秀的審計(jì)人員是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保障。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，應(yīng)建立健全激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造力。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要。為使二者相互促進(jìn)，企業(yè)應(yīng)制定全面的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程。這有助于企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)壓力，提升競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)自我防護(hù)能力。

參考文獻(xiàn)

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［6］鄭小榮，何瑞鏵. 企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合［J］. 財(cái)會(huì)月刊（理論版），2011（3）：3-6.

［作者簡(jiǎn)介］李秋香，女，廣西桂林人，廣西陽(yáng)信祥農(nóng)業(yè)科技有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。