行政事業單位預算績效管理工作優化策略探討

孫淑梅

（作者單位：北票市農業發展服務中心）

預算績效管理體系包含績效目標 、前期項目謀劃、信息收集、績效指標分解等多個環節，構建完善的制度體系、梳理預算績效管理流程，是提高行政事業單位預算績效管理質量的關鍵。依托現行的國家政策與改革建議，持續提升預算績效管理質量，對于提高行政事業單位資金使用效率及提升單位公共服務水平，有著重要的推動作用。預算績效管理作為行政事業單位的重點工作內容，在實際服務工作中需要動態化監測預算績效管理情況，合理調整管理方案，提高財政資金使用效率，這是當前行政事業單位強化管理的當務之急。

一、行政事業單位預算績效管理的理論基礎

（一）預算績效

行政事業單位投入資金后，可能獲得的結果或產出，即預算績效。通過公共服務工作的產出與結果，可有效反映出預算績效水平，產出能夠反映資金投入后的任務完成情況、工作情況，結果能夠反映出資金投入后的任務完成率、資金使用率與預算執行率。預算績效編制在績效目標的基礎上完成，通過量化指標評估預算執行過程優劣、工作完成度與所得效益。從行政事業單位整體發展角度來看，預算績效管理需要貫穿整個預算執行過程，保證單位資金支出符合“績、效、預算”基本要素，從多個角度出發，共同提升預算資金的使用效率。

預算管理主體不同，所屬的預算績效類別也存在差異，現階段行政事業單位的預算績效主體可分為財政、企業與個人，財政預算績效對應財政預算管理，企業預算績效對應企業預算管理，個人預算績效對應個人預算管理。不同類型的預算績效相互融合，共同實現預算績效的管理工作。

（二）預算績效評價

行政事業單位通過季度、年度預算執行分析，對比預算績效目標和執行結果，得出預算績效目標完成度，該過程即為預算績效評價。通過預算績效評價，單位能夠量化財政支出的效果。為保證評價結果的準確性，預算績效評價需遵循以下原則：第一，保證預算績效評估的科學規范，所有預算績效工作必須嚴格遵守法律法規；第二，相關性原則，預算績效評價與預算執行、資金產出、支出等環節密切相關，通過資金重點使用環節提高預算績效評價質量；第三，公開公正，定期公開預算績效評價結果數據，接受財政部門、社會群眾的監督，確保數據真實有效。

（三）預算績效管理

預算績效管理是包括預算績效評價在內的整體管理工作，行政事業單位的預算績效管理包含績效目標設定、績效運行監測、預算績效評價結果反饋等工作。預算計劃編制－資金審批－預算實施執行－調整構成預算績效管理的全過程，在各個預算績效管理環節適當調整績效執行措施，有助于提高行政事業單位的預算資金使用效率，促使單位內部相關資源合理配置。特別是在當前預算管理一體化的背景下，事業單位的預算績效管理具有重要意義。它能夠提高資源利用效率，促進績效評估和改進，通過對預算執行情況的跟蹤和記錄，形成明確的預算績效報告，向上級機構和社會公眾披露相關信息，促使單位在預算執行過程中進行創新探索，提高工作效率和質量。

二、行政事業單位預算績效管理的優化策略

（一）提升預算績效管理組織水平

1.預算崗位職責明晰

要落實各預算崗位人員的職責，這是提高行政事業單位預算績效管理水平的關鍵，行政事業單位可從以下方面明晰預算崗位職責：

第一，構建單獨的預算績效管理小組，明確管理小組成員的職責分配。小組成員分工合作，形成高效協調領導機制，結合單位工作情況、戰略發展規劃，將預算編制任務下達到各個部門。第二，各部門負責人召開部門內部會議，結合部門工作情況合理編制預算方案，核對無誤后遞交到預算績效管理小組手中。預算編制經預算績效管理小組審核通過后，上報到財務部門。第三，行政事業單位決策者全程負責預算績效管理工作，負責在預算績效管理小組、單位分管領導、業務科室主要領導的工作分配，引導預算績效管理工作朝正確方向發展。第四，單位各業務科室承擔預算編制、執行與管理的詳細工作，各科室遵循“誰申請，誰編制，誰執行”的原則，根據預算編制方案嚴格執行預算規劃，按時報送預算績效結果評估報告。根據預算績效評估反饋報告，適當調整部門內部工作，持續提升部門的預算績效管理效率。第五，財務科與預算績效管理小組協調配合，財務科負責資金收支監測、財務報表制作等工作，預算績效管理小組全權負責預算審核、監測、預算績效結果分析等工作，預算績效管理從財務部門分離出來，二者職責分離且相互制約[1]。

2.加強培訓，提高預算管理實操水平

行政事業單位結合自身工作現狀，構建系統化的預算績效管理培訓方案。第一，緊跟國家政策與法律變化，定期更新預算績效管理小組與財務人員的法律與政策知識。第二，開設經濟學、管理學、金融、預算等多項課程，要求財務人員系統化學習，同時設置非財務人員需要學習的課程體系，嚴格監督工作人員按時上課，提高工作人員的財務與預算管理能力。第三，行政事業單位加強與第三方機構、兄弟單位合作，不定期組織財務交流會。選擇優秀的財會人員參加交流會，拓寬財會人員視野，持續提升財會人員綜合能力，加強單位工作人員的預算管理實操水平。

（二）科學構建預算績效管理目標

1.預算編制與目標管理相互聯通

預算績效管理目標的構建，需要遵循全過程、全方位原則，目標制定不局限于財務指標，還需要結合行政事業單位的特性，合理確定預算績效管理目標。改變行政事業單位目前預算編制與預算績效管理目標“兩張皮”的現狀，行政事業單位可通過以下措施實現：第一，預算績效管理目標申報制度嚴格化，預算編制與預算績效管理目標相契合，預算編制以實現“預算績效管理目標”為目的，二者相輔相成，產生實質性的結合；第二，依托預算績效管理目標構建的預算編制方案，需要突出實際投入成本、預期產出等要點；第三，預算執行過程中實施全程監測，發現預算績效管理目標偏離預算編制方案時，暫緩執行預算，同步調整預算編制方案。

2.按照類別探索預算績效管理目標

行政事業單位在預算績效管理目標設置過程中，需要按照不同類別合理設置。第一，行政事業單位管理中發生的會議、培訓費用，預算績效管理目標應從產出數量、質量、成本維度出發進行設置。產出目標包括培訓覆蓋率、培訓與會議次數、培訓與會議出勤率，質量目標包括培訓合格率、培訓計劃按期完成率、會議完成度，成本目標包括會議培訓標準與費用。第二，單位工作人員的補助經費，從產出數量、質量指標、成本指標與效果指標維度出發，設置對應的預算績效管理目標。產出數量指標包含發放補助種類、發放補助人數，質量指標包含經費發放及時率、發放合規性，成本指標為成本控制率，效果指標為受補助工作人員的滿意程度。第三，行政事業單位采購活動的預算績效管理目標。其包含采購物品數量、單價、規格、質量等指標，綜合評估各指標需要的預算，從而確定預算績效管理目標。第四，行政事業單位的服務與業務活動管理費[2]。這類經費包含物品服務費、差旅費、辦公費等多種費用，預算績效目標設置時必須全面兼顧各種費用，避免以偏概全。

（三）健全預算績效評價指標量化體系

1.因子分析法

利用因子分析法對行政事業單位的預算績效評價體系進行完善。首先，利用專家打分法收集數據，包括采購、辦公、出差、會議、服務等活動過程中的資金支出情況，詳細整合數據形成預算管理表格，由經驗豐富且職務高的單位內部人員對表格數據進行打分，滿分5 分，分數越高表示預算績效評價指標越重要。其次，根據打分情況使用KMO 檢驗分析預算績效指標的相關性，通過成分矩陣對預算管理、預算執行、績效管理、履職產出因子進行分析。最后，根據因子分析情況，設計預算績效評價“一級、二級、三級”指標。其中，行政事業單位的一級預算績效評價指標包括部門管理與產出執行；部門管理二級預算績效評價指標設置為預算管理、績效目標管理、績效管理；三級指標設置為，預算管理下設重點支出保障率、收入預算編制完整性、預算信息公開性，績效目標管理下設績效目標合理性、績效指標明確性，績效管理下設預算績效監控率、組織管理機構設立情況與評價結果應用率，履職產出下設實際完成率、完成及時率、質量達標率與成本節約率，預算執行下設支出預算執行率、支出預算調整率、結轉結余率、“三公”經費變動率[3]。

2.層次分析法

行政事業單位的層次分析法之下，重點設置部門管理與產出執行的一級預算績效評價指標。部門管理下設二級指標（績效目標管理、預算管理與績效管理）與三級指標，三級指標包括預算信息公開性、績效目標合理性、績效指標明確性等。產出執行下設二級指標（履職產出與預算執行）與三級指標，三級指標包含公用經費控制率、支出預算執行率等。

（四）深化預算績效評價結果的應用

1.落實預算績效評價結果應用

預算績效評價結果形成后，行政事業單位可從以下方面深化結果應用。第一，對照結果數據篩選出預算執行結果不理想的部門。領導與相應部門負責人談話，深入探究預算執行與預算編制出入較大的原因，在后續工作中監督相關部門整改。第二，要求預算績效評價不達標部門積極編制整改方案，深入分析預算執行結果不理想的原因，在下一年度預算方案編制過程中規避相關問題。

2.依托獎懲機制，構建預算評價結果管理辦法

首先，構建完善的正向激勵機制，從組織管理部門與個人角度出發，構建相應的激勵機制。第一，行政事業單位根據不同部門的實際情況，針對各部門制定對應的預算績效評估辦法，年底匯總各部門預算績效，反思預算執行中遇到的問題并加以改進。第二，構建完善的個人激勵機制。重點評估個人的預算目標完成度、預算執行率、工作績效等指標，預算績效評價結果與員工薪酬掛鉤。第三，構建系統化的問責機制。例如，預算績效執行結果與預算編制方案差異較大，在后期管理工作中，可適當減少對相關部門的資金支持。或每年進行部門間評比，下一年度重點增加預算績效較高的部門資金支持。此外，單位各部門在正常經營活動中，管理者需要實時、動態化跟蹤預算編制執行情況，針對單位內部工作實際情況，合理問責[4]。

（五）構建完善的預算績效管理的內控與信息系統

1.強化預算績效的內部審計監督

從事前、事中與事后三個階段，持續深化預算績效的內部審計監督工作。第一，事前全面分析單位內部的管理情況，對資金使用項目、支出額度等深入調查，強化預算績效管理的事前監督，保證預算編制的完整性。第二，強化事中監督。在行政事業單位的各個工作環節滲透預算編制監督工作，保證各項資金的合理使用，發現資金使用不合理時立即反饋并整改。第三，強化事后審計監督。除加強內部監督外，自覺接受第三方機構、群眾的審計監督。

2.加強約束與激勵

行政事業單位改變傳統的預算績效約束激勵機制，避免“吃大鍋飯”情況，采用“獎勤罰懶”“獎優罰劣”的約束與激勵機制。每年底對各部門與個人工作情況進行量化評估，細化到每項任務完成度，獎勵績效評價較為理想的部門，同時預算績效評價結果與干部任用評優掛鉤，促使單位內部形成良性競爭環境[5]。

3.預算績效管理與信息化技術融合

要引入信息化軟件，持續提高行政事業單位的預算績效管理水平。搭建單位內部信息交流與共享平臺，形成高層管理－中層管理－預算績效管理與基層管理的縱向信息網，同時擴大各崗位人員的信息傳輸范圍。信息化軟件的應用貫穿預算績效目標設定、預算編制、預算績效評價與結果反饋全過程，對預算績效管理形成動態化監管機制，持續提升預算績效評價質量。

三、結語

預算績效管理是現階段行政事業單位的關鍵性工作，加強對預算績效管理的重視，依托單位發展現狀與未來的發展規劃，構建系統化、科學化的預算績效管理體系，是推動行政事業單位可持續發展的關鍵。行政事業單位需要在日常管理活動中動態化改進預算績效管理策略，循序漸進地提高自身預算績效管理質量，最終形成適合單位發展的預算績效管理機制。