基于風險管理的旅游企業審計研究

何 平

（宿遷文化旅游發展集團有限公司，江蘇宿遷 223800）

引言

隨著旅游業的快速發展，旅游企業也面臨著越來越多的風險。傳統的審計方法已經無法滿足旅游企業的需求，需要采用基于風險管理的審計方法來提高審計的效率和準確性。本文將重點探討基于風險管理的審計方法在旅游企業中的應用。

一、天氣變化對旅游企業運營的影響

天氣變化可能導致旅游資源受損或無法正常使用。例如，暴雨、冰雹、山洪等極端天氣現象可能對景區的道路、設施造成破壞，導致游客無法正常參觀。風險管理在此時可以評估天氣變化對旅游資源的影響，提前采取防范措施，如加強景區基礎設施的抗災能力、制定應急預案等。

天氣變化會影響游客的出行意愿。惡劣的天氣條件可能導致游客取消行程或選擇其他旅游目的地[1]。風險管理可以幫助旅游企業提前了解天氣變化趨勢，調整營銷策略，如推出更具吸引力的旅游產品或調整價格策略，以應對游客出行意愿的變化。

天氣變化可能對旅游交通產生不利的影響，如航班取消、高速公路封閉等。這會導致游客無法按原計劃到達旅游目的地，影響旅游企業的正常運營。風險管理可以協助旅游企業評估天氣變化對交通的影響，提前制定應對措施，如加強與交通部門的溝通、及時了解交通狀況、為游客提供替代方案等。

天氣變化可能導致旅游過程中的安全問題，如暴雨引發的地質災害、高溫導致的游客中暑等。風險管理在此時可以發揮作用，通過風險評估、安全培訓等手段，提高旅游企業對天氣變化引發的安全問題的應對能力。

天氣變化可能導致旅游企業的運營成本上升，如由于惡劣天氣導致的景點設施維修費用、游客退款等。風險管理可以幫助旅游企業提前預測天氣變化對成本的影響，采取相應的成本控制措施，如購買天氣保險、加強與供應商的談判等。

二、政策調整對旅游企業運營的影響

政策調整可能導致旅游行業的規范和標準發生變化。例如，政府可能出臺新的旅游行業法規、安全生產標準等。旅游企業需要根據新的規范和標準進行調整。風險管理可以幫助旅游企業識別政策調整帶來的合規風險，制定相應的合規策略，確保企業運營符合新的規范和標準。

政策調整可能涉及旅游市場準入和競爭政策。風險管理可以幫助旅游企業識別國際政治經濟環境變化帶來的風險，制定相應的應對措施，如調整市場布局、加強風險管理等。

三、市場波動對旅游企業運營的影響

市場波動可能導致游客需求發生變化。例如，經濟下行、消費者信心下降等因素可能導致游客減少出行意愿，進而影響旅游企業的收入。風險管理可以幫助旅游企業評估市場波動對游客需求的影響，制定相應的營銷策略，如推出更具吸引力的旅游產品、調整價格策略等。

市場波動可能導致旅游市場競爭格局發生變化。例如，新興旅游企業崛起、行業巨頭擴張等因素可能導致關于旅游市場競爭加劇。風險管理可以幫助旅游企業評估市場波動對競爭格局的影響，制定相應的競爭策略，如提升產品和服務質量、加強品牌建設等。

市場波動可能導致旅游企業的財務狀況發生變化。市場波動可能導致旅游行業的法律法規發生變化。例如，政府可能出于環保、文化保護等考慮，對旅游行業實施新的法律法規。旅游企業需要根據新的法律法規進行調整。風險管理可以幫助旅游企業識別市場波動帶來的法律法規風險，制定相應的合規策略，確保企業運營符合新的法律法規。

四、市場競爭對旅游企業的風險管理和審計的影響

市場競爭對旅游企業的風險管理和審計有著深遠的影響。在激烈的市場競爭中，旅游企業需要應對各種風險，如市場風險、經營風險、財務風險等，以保持競爭優勢和實現可持續發展。以下是市場競爭對旅游企業風險管理和審計的影響的具體闡述：

在市場競爭激烈的環境中，旅游企業需要密切關注市場動態，了解競爭對手的動態和策略，以便及時地調整自身的經營策略。此外，旅游企業還需要加強內部風險管理，防范經營風險、財務風險等，確保企業穩健經營[2]。在市場競爭中，旅游企業的核心競爭力成為審計關注的重點。審計機構需要評估企業的核心競爭力，以判斷企業在激烈的市場競爭中是否具備競爭優勢，從而對企業的發展前景作出合理的預測。在市場競爭中，旅游企業可能面臨來自客戶、供應商、競爭對手等方面的壓力，這可能導致審計獨立性受到影響。審計機構需要確保在審計過程中保持獨立性，客觀公正地評估企業的財務狀況和經營成果。市場競爭可能導致旅游企業的經營狀況和財務狀況發生變化，增加審計風險。審計機構需要關注市場競爭對企業財務報表的影響，評估企業是否存在財務舞弊等風險，以確保審計質量。在市場競爭中，旅游企業可能采用新的經營模式、業務拓展等，這要求審計機構不斷創新審計方法和技術，以適應市場變化和企業需求。為了應對市場競爭，旅游企業需要加強內部控制，確保企業運營高效、風險可控。審計機構在審計過程中，需要關注企業內部控制的有效性，以評估企業風險管理的水平。綜上所述，市場競爭對旅游企業的風險管理和審計具有重要的影響。旅游企業需要加強風險管理，提高審計質量，以應對市場競爭帶來的挑戰，實現可持續發展。同時，審計機構也需要不斷創新，關注企業核心競爭力，確保審計獨立性，以適應市場競爭環境。

五、政策變動對旅游企業的風險管理和審計的影響

政策變動對旅游企業的風險管理和審計有著顯著的影響。政策是旅游企業運營的重要外部環境因素，政策的變動可能會給旅游企業的經營帶來不確定性，增加企業的風險。以下是政策變動對旅游企業風險管理和審計的影響的具體闡述：

園路及風景園林內土建部分施工完成后要進行養護，養護的主要方式是適當灑水并覆膜保護，防止水分蒸發過快，導致開裂現象發生；另外在景觀小品養護上，要定期巡視，做到每天對指示牌、亭臺、樓閣等進行衛生清理，休閑臺及板凳等做到清潔衛生；發現垃圾桶損壞或生銹應及時刷油漆。

政策變動可能導致旅游企業的經營環境發生變化，如稅收政策、旅游行業政策、環保政策等。這些變動可能對旅游企業的經營帶來不確定性，增加企業的市場風險、經營風險和財務風險等。政策變動可能導致旅游企業原有的風險管理策略失效，企業需要重新評估風險，制定新的風險管理策略。政策變動可能會對旅游企業的經營帶來影響，從而影響審計獨立性。例如，如果政府對旅游企業實施新的優惠政策，旅游企業可能會對審計機構施加壓力，要求其在審計過程中作出有利于企業的判斷。政策變動可能會導致旅游企業需要調整內部控制制度，以適應新的政策環境。審計機構在審計過程中，需要關注企業內部控制的有效性，以評估企業風險管理的水平。

綜上所述，政策變動對旅游企業的風險管理和審計具有重要的影響。旅游企業需要關注政策變動，及時調整風險管理策略，提高審計質量，以應對政策變動帶來的挑戰。同時，審計機構也需要關注政策變動，確保審計獨立性，以適應政策變動環境。

六、ISO統一標準幫助風險管理實踐

ISO 統一標準在風險管理實踐中對旅游企業內部控制起到了積極的推動作用。通過改善風險報告系統和增加審計頻次，旅游企業可以更好地遵循ISO 標準，從而提高內部控制水平。以下是具體措施：

旅游企業可以依據ISO 31000 等標準，建立和完善風險報告系統。這有助于旅游企業更加全面、準確地識別和評估風險，從而制定有效的風險應對策略。同時，良好的風險報告系統可以使旅游企業管理層更好地了解風險狀況，為決策提供有力的支持。

旅游企業可以依據ISO 標準，增加內部審計和外部審計的頻次。這有助于旅游企業及時發現和糾正風險管理中的問題，確保旅游企業內部控制體系的有效性[3]。同時，定期審計有助于旅游企業不斷優化風險管理流程，提高內部控制水平。

旅游企業可以依據ISO 標準，加強對員工的風險管理培訓。提高員工的風險管理意識和能力，有助于旅游企業更好地應對風險，提高內部控制效果。旅游企業可以依據ISO 標準，建立專門的風險管理組織架構。這有助于旅游企業明確風險管理責任，加強風險管理過程中的溝通與協作，從而提高內部控制效果。

旅游企業可以依據ISO 標準，制定風險管理政策和程序。這有助于旅游企業明確風險管理目標和要求，確保旅游企業在風險管理過程中有章可循，從而提高內部控制水平。

綜上所述，通過遵循ISO 統一標準，旅游企業可以改善風險報告系統和增加審計頻次，從而加強內部控制。這有助于旅游企業更好地應對風險，實現穩健發展。

七、舉例說明有效的內部控制措施

（一）審計程序

世界知名飲料公司可口可樂，在內部控制方面有著非常嚴格的審計程序。他們對所有子公司進行定期審計，以確保財務報告的準確性和合規性。此外，可口可樂還設有獨立的內部審計部門，負責對全球范圍內的業務進行審計。這些審計程序有效地發現了潛在的風險和問題，保障了公司的穩健運營。

案例：可口可樂公司在一次內部審計中發現，某子公司的財務報表存在虛報銷售額的行為。通過嚴格的審計程序，公司及時發現了這一問題，并采取了相應的糾正措施，避免了更大的風險。

（二）員工培訓

華為作為全球領先的通信設備供應商，非常重視員工的培訓和教育。公司設有完善的培訓體系，針對不同崗位的員工提供專業的培訓課程。此外，華為還會定期舉辦內部控制專題培訓，提高員工的風險意識和責任感。

案例：在一次華為的內部控制培訓中，一位員工了解到如何識別和防范合同風險。后來，他在審核一份合同時，發現對方公司的財務狀況存在問題，及時提出了風險預警。這份合同在進一步調查后被證實存在較大的風險，華為因此避免了可能造成的損失。

（三）監督機制

阿里巴巴集團在內部控制方面建立了嚴密的監督機制。公司設有風險管理和內部控制部門，負責監督和檢查各項業務的風險狀況。此外，阿里巴巴集團還建立了舉報制度，鼓勵員工積極報告違規行為。

案例：阿里巴巴集團曾接到一名員工的舉報，稱某部門經理存在利用公司資源謀取私利的行為。經過調查核實，公司發現該經理確實存在違規行為，遂立即采取了相應的處罰措施。這一監督機制有效地維護了公司的利益和聲譽。

（四）信息技術和自動化控制

福特汽車公司在內部控制方面充分利用了信息技術和自動化控制手段。公司建立了全球統一的財務和業務系統，實現了數據的實時共享和自動處理。這些措施大大降低了人為錯誤和舞弊的風險。

案例：福特汽車公司通過自動化的財務系統，發現某工廠的物料采購存在異常情況。經過調查，發現是供應商提供了不合格的物料。公司立即采取了糾正措施，避免了可能發生的安全生產事故。

通過以上案例，我們可以看到，審計程序、員工培訓、監督機制、信息技術和自動化控制等內部控制措施對于企業防范風險、保障穩健運營具有重要的意義。

八、結語

基于風險管理的審計方法可以更好地應對旅游企業運營中存在的各種風險，提高審計效率和準確性。未來的研究方向可以包括進一步深入探討如何應用基于風險管理的審計方法，以及如何結合信息技術等手段提高審計效率和準確性。