國有企業應收賬款管理存在的問題及應對措施

【摘" 要】應收賬款管理是國有企業一項重要工作，國有企業管理者需要高度重視應收賬款管理，做好應收賬款管理工作，保證企業資金安全，防范經營風險，加快資金周轉，有效提高企業資產質量，推動企業持續、健康發展。目前，國有企業應收賬款存量規模持續增加，應收賬款管理面臨一系列問題，嚴重影響國有企業的轉型發展，不利于企業的穩定運行。基于此，論文結合實際管理情況，從增強應收賬款風險管理意識、構建應收賬款風險等級評定體系、健全應收賬款管理體系、加大合同管理力度維護企業合法權益、完善應收賬款獎懲考核機制等方面提出了應對措施。

【關鍵詞】國有企業;應收賬款;資金管理

【中圖分類號】F276.1;F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0101-03

1 引言

國有企業在國民經濟中占有重要地位，是促進國民經濟結構調整和發展方式調整的重要力量。國有企業三年專項行動提升方案的出臺，要求國有企業持續深化改革發展、提升企業管理效能、加速產業轉型升級。面對日益激烈的市場競爭，國有企業為了擴大市場規模，會選擇賒銷的方式銷售產品，這在一定程度上可以為企業獲得更大的經濟效益。近年來，隨著國內經濟下行壓力加大，國有企業應收賬款規模持續增大，應收賬款在資產總額中所占的比重也越來越大，反映出國有企業的資產質量持續下降。應收賬款規模增加不僅會造成企業貨幣資金短缺、資產的營運能力降低，還會導致企業的經營風險增大，企業經營狀況將面臨嚴重的挑戰。“兩金”（應收賬款和存貨）壓降是國有企業的重要的考核指標，主要目的是為了穩增長、控風險。加強應收賬款管理與控制，是企業實現高質量發展的必然之路，已經成為國有企業刻不容緩的重要工作。

2 國有企業加強應收賬款管理的重要意義

2.1 有助于提高國有企業資產質量

國有企業面臨的市場競爭日趨激烈，采用賒銷的銷售方式有利于擴大市場銷售規模[1]，但應收賬款規模持續增大也降低了企業資金周轉效率，企業“兩金”占比逐年升高，造成國有企業資產質量逐年降低，影響企業持續健康發展，因此加強應收賬款管理是國有企業的重要工作。

通過加強應收賬款管理工作，將應收賬款規模控制在企業可承受的風險范圍內，提高國有企業資產質量，為國有企業高質量發展提供重要保障。

2.2 有助于管控國有企業融資成本

國有企業管理應收賬款不到位，會加劇企業生產與運營資金緊張的局面，企業因資金短缺而采用貸款的方式維持日常經營，融資成本隨之增加，資產負債率逐年上升，利潤逐年降低，進一步增大財務及運營風險。

項目投資決策時，因企業資金緊缺，往往采用融資方式進行投資，付出的資金成本可能大于投資回報，進一步增大了企業經營風險。基于此，企業應加強應收賬款管理，增加企業現有的自有資金，融資成本逐年降低，提升資金管理效能，有效管控企業融資成本。

2.3 有助于國有企業資產保值增值

加大應收賬款催收力度，一方面降低國有企業壞賬發生的可能性，特別是追回長賬齡的應收賬款欠款，減少計提的壞賬準備，能夠增加企業的非經營性利潤，有效管控國有企業經營風險，促進國有企業資產保值增值。

另一方面國有企業做好應收賬款管理工作，既遵循了財務謹慎性原則，又避免企業通過增加應收賬款規模虛增利潤，有助于企業實現“有現金的利潤”，提高經營業績的“含金量”，有效保障國有資產保值增值，為國有企業創造經濟效益奠定堅實基礎。

3 國有企業應收賬款管理存在的問題

3.1 管理人員風險防范意識不強

一方面，國有企業管理人員缺少應收賬款風險管控意識。國有企業面對營業收入和利潤考核指標的壓力，往往將經營效益與利潤放在重要位置，隨著市場競爭日趨激烈，企業往往采用賒銷的方式擴大業務規模，導致應收賬款逐年增加。同時管理人員忽略了應收賬款盲目擴大，會導致企業發展空間受限，降低企業發展活力等問題，缺少對應收賬款必要的風險防控意識。

另一方面，大部分國有企業對應收賬款管理的認識不夠清晰，只看到了企業采用賒銷方式給企業帶來的好處，忽略了賒銷方式給企業生產經營帶來的資金風險和成本，管理人員對應收賬款風險意識不夠明確，影響企業健康持續的發展[2]。

3.2 客戶信用評價不到位

客戶信用評價是應收賬款管理過程中的重要環節，直接影響應收賬款回款效率以及國有企業對信用風險的控制能力。客戶信用評價與企業內部管理文化與市場環境密切相關，近幾年國有企業面臨的市場競爭環境日趨激烈，一方面，國有企業為了擴大市場規模往往忽視對客戶進行信用評價[3]。

另一方面，隨著市場的發展變化，國有企業面臨的客戶群體也日益多樣化，經營狀況和信用水平也復雜多變，國有企業未對客戶進行深入的信用分析與評價，不能準確掌握客戶的經營狀況，無法及時采取有效的法律手段防范客戶信用風險，影響應收賬款的安全回收，進而有可能造成資金損失。

3.3 應收賬款管理體系不健全

部分國有企業應收賬款管理體系不健全，一方面，國有企業高層領導人員對應收賬款管理缺少關注，有可能導致基層管理人員責任意識不強，相關管理人員權力和責任劃分不夠清晰，在開展工作時容易產生推諉扯皮的現象，影響應收賬款管理效果。

另一方面，部分國有企業應收賬款內部控制管理相對薄弱，缺少有效的應收賬款管理制度，未建立客戶分級管理、履約過程有效監督、員工獎勵與追責結合的應收賬款管理體系，導致國有企業應收賬款管理缺乏有效的監督與管控，各項工作開展難度較大。

3.4 合同管理信息化建設不足

部分國有企業對合同管理信息化的重視不夠，一方面，合同管理信息化建設投入較少，更多依賴管理人員進行合同統計及分析，不僅增加合同管理成本也降低應收賬款的前期管理效率。

另一方面，合同管理信息化水平較低，缺少實時的信息化分析與監控工具，當項目未按照合同條款履約，不能及時發現合同履約過程中存在的問題，降低企業對潛在風險防控能力，有可能造成合同糾紛及財務損失，影響應收賬款的事中和事后管理，進一步加大了應收賬款的回款難度。合同管理信息化建設投入力度不足，降低了應收賬款整體管理水平。

3.5 缺乏有效的獎懲考核機制

一方面，國有企業應收賬款獎懲考核機制存在缺陷，未建立有效的應收賬款考核獎懲制度，應收賬款的考核方式不夠科學，考核對象不明確，主體責任劃分不清晰。逾期應收賬款考核辦法缺乏量化標準，無法真正調動基層管理人員積極性[4]。

另一方面，企業激勵機制不完善，缺乏對賬齡長、難度大等高風險應收款項回收的獎勵機制，獎勵的對象與標準不明確。應收賬款獎懲考核機制無法真正意義落地，降低了應收賬款的管理效果。

4 國有企業加強應收賬款管理的應對措施

4.1 增強應收賬款風險管理意識

國有企業各層級管理人員應當提高認識，高度重視應收款項催收工作，進一步增強應收款項風險管理意識，強化應收款項全流程管理，確保公司利益最大化。

針對應收款項異常情況，要及時做出反應，提升敏感意識。重視事前防范，在業務承接階段要深入開展客戶資信調查，在合同談判環節盡量明確收款條件，保障公司權益，將風險盡量控制在履約前。

關注過程管理，及時計量，加快結算進度。應收賬款形成后，要提高擔當意識、責任意識，要不遺余力地推動催收工作開展，動態跟蹤各業務板塊新增應收賬款回款情況，指導督促各管理層級發揮應收賬款的監管職責，逐級夯實責任，提升聯動管控能力，最大限度避免新增應收款轉化為長賬齡應收款，增加回款難度和損失風險。促進應收賬款管理工作質量逐步提高。

4.2 構建應收賬款風險等級評定體系

為提升國有企業應收款項催收工作效率，確保措施到位、有的放矢，國有企業應當建立完善信用管理機制，切實做到風險控制前移，在業務承攬前對客戶進行充分的信用調查，評估項目回款風險，對于信用不佳的業主，應盡量避免承攬其業務。

企業要建立應收款項風險等級評定體系，即通過對應收款項情況進行綜合評價，評定出應收款項的等級。全面了解和掌握應收款項在催收過程中存在的風險和難度，在進行等級評定時應綜合考慮（包括但不限于）以下情況：客戶企業類型、資信情況、經營狀況、人員變更等客戶情況;合同簽訂條款、業務開展情況、計量結算等業務情況;應收款項金額、時間長短、催收人員情況、催收資料留存等應收情況。結合應收款項收回的可能性及難度大小，將應收款項等級分為：高風險、中風險、低風險3個等級。針對高風險應收賬款，結合具體情況，按照風險由高到極高細化分類為A（高）、AA（更高）、AAA（極高）3類。在每年度國有企業財務決算工作完成后，組織應收賬款風險評定工作，如發現重大情況變化可能導致應收賬款風險升級的，應在第一時間重新評定其風險等級。

根據應收賬款等級采取不同的催收措施，對于低風險項目采取電話、微信等常規手段催收;對于中風險項目，采取上門面談、寄發催收函件等方式催收;對于高風險項目，由國有企業應收款項清欠催收工作領導小組統籌催收工作，制定專項催收方案。

4.3 健全應收賬款管理體系

國有企業要健全應收賬款管理體系，強化對應收賬款的管控與監督。加強應收賬款過程管控，按期召開應收賬款專題會，分析難點項目，按項目擬定催收措施。加強客戶前期調查，充分利用國家企業信用信息公示系統官網、天眼查、中國裁判文書網等公開渠道了解客戶信用以及經營情況，對客戶進行分級管理。

在合同執行過程中，歸口管理部門根據合同約定的條款對業務部室發出催收提醒。對于已具備回款條件的外部應收，超過3個月未回款的原則上按照每季度一次的頻率采取書面催收方式催款，對于連續兩次采取書面催收方式仍未收回款項的，將相關情況提報公司法務人員，適時采取寄發律師函、訴訟等手段協助催收。

國有企業應當完善應收賬款內部控制結構，明確催收崗位職責及獎懲對象，充分調動員工積極性。逐步建立起客戶分級管理、履約過程有效監督、員工獎勵與追責結合的應收賬款管理體系。

4.4 加大合同管理力度，依法保障企業權益

做好合同管理工作，能夠從源頭上降低應收賬款管理風險，國有企業要重視合同管理工作，充分挖掘信息化系統功能，對合同履行情況進行全過程跟蹤管理[5]。

監督合同履行進度是否合理，是否按照合同條款規定的工期或計劃履行，收款與付款進度是否與合同約定的履約進度相匹配，結算方式或違約責任是否存在不科學、不合理的地方，及時關注因合同履行引發的爭議，協同有關部門積極妥善解決，有效預防合同管理法律風險，強化應收賬款事前、事中管理，避免給企業造成重大損失。

4.5 完善應收賬款獎懲考核機制

為有效提升公司營收現金回款率，國有企業需要加強應收賬款獎懲考核機制建設。

首先，國有企業要對逾期外部應收賬款進行考核，建立逾期外部應收賬款臺賬，按月反饋應收賬款變動情況，對逾期外部應收賬款應逐項制定催收措施、明確催收責任人、預計回款時限，隨時跟蹤催收進度。將逾期應收賬款回款率指標納入國有企業分管領導、主責部門考核工作范圍，在目標責任書中細化明確回款任務，強化考核力度，回款情況與季度考核掛鉤、與兌付時限掛鉤、與扣減年度績效掛鉤。將應收賬款計提的減值準備納入業務部門績效成本，提高業務部門經營意識，督促回款。

其次，國有企業要參照回款難度及業務人員的貢獻度，結合應收賬款風險評定等級，按照回款金額的比例對業務人員進行精準獎勵。其中A類的可獎勵比例為回款額的5%～10%、AA類的可獎勵比例為回款額的10%～15%、AAA類的可獎勵比例為回款額的15%～20%，確保獎勵激勵機制落地落實。

5 結語

綜上所述，面對市場競爭日趨激烈及復雜多變的經濟環境，國有企業做好應收賬款管理工作顯得尤為重要。企業要增強應收賬款風險管理意識，對應收賬款進行風險等級評定，加強合同事前、事中管理，強化應收賬款過程管控，完善應收賬款獎懲機制，逐步建立起客戶分級管理、履約過程有效監督、員工獎勵與追責結合的應收賬款管理體系，有效防范經營風險，充分發揮資金管理效能，實現“有現金的利潤”，提高經營業績的“含金量”，為國有企業高質量發展奠定堅實的基礎。

【參考文獻】

【1】陳靜.國有企業應收款項管理與控制研究[J].中國市場，2023（27）：138-141.

【2】劉果果.關于加強國有企業應收賬款管理的思考[J].財富生活，2022（12）：100-102.

【3】趙涓.國有企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].質量與市場，2022（6）：139-141.

【4】韓婭楠.關于國有企業應收賬款的管理研究[J].中國集體經濟，2020（33）：132-133.

【5】冀鐵兵.關于國有企業應收賬款的管理研究[J].首席財務官，2020（12）：51-52.

【作者簡介】周萌（1987-），女，河南許昌人，高級會計師，研究方向：財務管理。