全面預算管理在企業內控中的運用

黃麗秀

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.020

［摘 要］在當前社會發展環境中，企業應充分明確自身內控需求，對現階段存在內控問題展開全面探究，在此基礎上制定可行措施，以實現社會效益和經濟效益，這對于促進企業的可持續發展來說具有積極意義。基于此，本文主要圍繞全面預算管理在企業內控中的運用進行分析和探討，以期為相關人員提供參考。

［關鍵詞］全面預算管理；企業內控；資本預算

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

對現階段社會發展形勢和市場經營模式開展深入分析后發現，企業在迎來良好機遇的同時，同樣容易受到各方面限制因素影響，而且這些限制因素對企業的持續性和穩定性發展造成阻礙。企業在平時發展運營中，無論是項目的落實還是預算方案的設計，通常無法做到對工程質量及成本因素的統籌考慮。全面預算管理是現代化企業應用比較廣泛的一種管理模式，通過對該模式的應用，能夠協助企業基于內控角度開展各方面問題的分析，并在此基礎上制定合理可行的優化措施，為企業發展目標的實現提供支持。所以，圍繞全面預算管理在企業內控中的運用進行深入探索具有重要意義［1］。

1 全面預算管理內容分析

1.1 業務預算

業務預算是企業平時經營所進行的一種經濟預算活動，其涵蓋生產預算、銷售預算等內容。在實際工作中，企業需要結合生產工作對原材料的需求，做好采購預算編制工作，或將近期企業銷售情況作為依據，開展產品生產預算的編制［2］。

1.2 資本預算

資本預算指企業根據后續發展趨勢，結合企業經濟利潤目標進行綜合性考慮，從而制定的資本性投資計劃。此方面的預算管理涵蓋固定資產投資預算、貨幣性投資預算等，通常情況下資本性投資活動周期相對較長，所以對于資本預算的編制，須圍繞企業當前資本結構及近期經營狀況進行統籌分析。

1.3 財務預算

財務預算即和財務活動之間存在聯系的各類預算，能夠精準反映預算期間企業現金收支情況。對于此方面的預算管理，使用預計利潤表便可以了解企業在預算期間的獲利狀況。

2 企業內控中全面預算管理的重要意義

2.1 確保內控有效實施

一方面，全面預算管理是現代化企業發展過程中一種先進有效的管理模式，該模式有利于實現企業各方面管理工作之間的融合，進而形成一種集成管理模式，可以為企業預測規劃、管理控制及考核等工作的高效開展提供支持；同時，集成企業的信息流、業務流及資金流，可以對企業現有資源進行整合。所以，加強全面預算管理在企業內控中的融合與滲透，可以更為高效地開展企業經濟活動控制工作，確保控制的全面性。另一方面，全面預算管理還可以在企業經濟資源的控制方面發揮重要作用。在實際開展全面預算管理過程中，企業通常會將戰略發展目標作為核心內容，采用落實預算目標的方式，為企業總體發展目標的實現提供支持，所以全面預算管理是企業內控目標實現的動力。

2.2 控制內控活動

企業在發展運行過程中，其內部各部門及單位之間能夠在全面預算管理支持下對部門工作目標進行分析，找到該目標和企業發展總目標之間的差距，在此基礎上落實科學性措施加以調整和優化。并且，同樣能夠對各單位、各部門全面預算開展情況開展分析工作，根據這些信息落實考核工作，可以和企業其他績效考核體系進行有效銜接，共同發揮對企業員工的激勵及約束效果，所以全面預算管理可以在控制內控活動方面發揮重要作用［3］。

2.3 降低內控風險

從實際角度來說，企業所開展的所有財務活動都存在或多或少的風險，而企業開展內控活動同樣存在風險。企業高效開展全面預算管理工作，可以實現對企業內控不足問題的精準識別，也能夠對其他同類企業經營狀況展開深入分析，借鑒其他企業的成熟經驗，從而逐步完善自身，這對于有效控制企業財務風險來說是非常有利的。另外，全面預算管理還可以對企業經營目標進行明確把握，評估可能產生的經營風險，為企業自身內控風險防范能力的提高提供支持。

2.4 強化資金管理

資金是保障企業持續穩定運營的重要基礎，而對于企業內控工作來說，加大資金管理力度是其重要組成部分。然而當前一些企業在資金使用方面存在一定缺陷，具體體現在資金閑置、資金浪費等方面。針對此類情況，加強全面預算管理可以使企業對各部門資金使用狀況展開深入分析，從整體上強化企業部門資金預算管理，對于保障企業各部門對資金的合理使用來說具有積極意義。

2.5 促進部門之間溝通

企業的全面預算管理要求企業內部各部門共同參與其中，不單單是財務部門和預算部門工作。同時，全面預算管理貫穿在企業每個經營環節中。在實際開展全面預算管理時，企業各部門之間能夠實現信息共享，及時開展互動和溝通，從而有效規避信息孤島問題，有利于提高相關問題解決效率。

3 全面預算管理的功能

全面預算管理功能通常能夠劃分成控制導向型和決策導向型。其中前者是以企業以往財務數據為基礎，通過統籌分析后，編制合理可行的全面預算及經營目標，結合對企業各項數據判斷，對企業日常所開展的經營活動實施控制；而決策導向型全面預算管理主要將企業戰略發展目標作為核心內容，在確保戰略發展目標充分落實的基礎上，強調企業各項預算指標及一些預算信息的準確性及可靠性［4］。

3.1 控制導向型

就當前各企業實際發展情況來看，企業在實際開展全面預算管理時，通常會將以往歷史數據作為工作開展的基礎或依據，同時對于每一項工作的開展都密切關注經營活動控制。在此過程中企業也會根據活動開展初期預算支出情況，對活動整體開展相應監測工作，從而為預算目標實現奠定堅實基礎。控制導向型的核心內容是強化各項功能控制，確保企業內部管理者能夠對預算目標給予高度重視，并且企業通過落實相應激勵措施，促使企業管理者能夠向業績目標不斷邁進。

3.2 決策導向型

決策導向型能夠有效反映企業定位預算功能實際狀況，可以凸顯預算管理的決策功能，同時還可實現資源配置、綜合預測等功能的進一步優化。決策導向型功能的使用往往會作為企業開展規劃及預算等工作的工具及依據。明確來說，如果企業的預算和實際之間差距相對較小，那么企業資源配置效率和配置質量便會有大幅提升，同時有利于提高企業各項經營決策的科學性及合理性。所以，當前時代背景下的企業發展運營，落實精準性與可靠性的預算可以為企業的經營發展提供有效指導，具有一定的積極意義。

4 全面預算管理在企業內控中的實踐應用

4.1 構建“點線面”結合的內控體系

企業為更好地構建預算管理體系，在實踐工作中應具有目的性地拓展內部管理范圍，調動工作人員參與管理工作的積極性。企業預算管理所包含的內容比較廣泛，除基本的生產運營外，還涉及企業采購活動及銷售活動，因此應采用合理適宜編制的方法實現點、線、面之間的融合。為確保全面預算管理和內部控制之間的有機融合，同樣應基于多個工作角度出發開展細節性內容的劃分，確保各環節工作能夠順利開展，逐步增強人員的內部管理意識，為內控效率的提高創造更加適宜的條件。例如，在進行銷售預算編制過程中，應精準地把握各季度支出和單價銷量等信息數據，相關管理人員自身應具備較強執行力，在實際工作中可以準確確認執行目標及執行內容，在此基礎上高效構建“點線面”結合的內控體系，為企業內控中全面預算管理作用的充分發揮提供保障。

4.2 提高預算編制內控約束力

通常情況下，企業內部資源配置方面表現出比較明顯的個性化特征，在平時工作中，財務會計會比較關注每個財務數據之間的邏輯關系，同時其所選擇的資源通常為公共資源。因此，企業在實際開展預算體系設計過程中，應確保預算管理具有足夠的實效性，避免將注意力過度集中在財務預算工作方面，忽視經營預算及業務預算。當前，較多企業在發展運營中將財務業績視為核心，缺少對戰略決策和企業經營過程中一些非財務目標的重視，此種現象的存在對企業的預算管理高效開展造成嚴重阻礙［5］。

企業在經營過程中為有效解決上述問題，就應充分明確和認識發展戰略目標與經營計劃的價值及意義，在此基礎上將企業現有經營計劃作為依據，高效開展預算體系的優化及設計工作。企業在制定經營計劃過程中，應確保其中包含內容具有完善性，并且注重內容細化。對于經營計劃的編制，企業應保證其擁有穩定的基礎模式作為支撐，以此作為前提落實資源及業務等層面的預算編制。

4.3 重視財務基礎管理，提高會計信息價值

企業應從實際出發，積極強化財務管控，圍繞財務管理制定合理可行的優化方案，確保財務管理效率和質量能夠達到預期。并且，企業對于關鍵決策的制定，應以精準性與可靠性數據作為支撐，尤其在財務工作開展過程中，應充分發揮全面預算內控機制的價值，彰顯出其在工作開展整個過程中的主導作用，為全面預算管理的高效落實提供保障。企業應在高效開展基礎財務管理的基礎上，注重對會計科目的設置，此方面工作開展應確保設置合理性，使最終會計信息具有足夠的針對性與可靠性。加強現代化先進信息技術在實踐工作中的融合與滲透。在使用統一財務軟件的同時，構建后臺監控平臺，在核心系統的支持下科學地使用總部查詢功能，認知相關基礎性權限，為監督管理工作正常開展奠定基礎。在此過程中，財務管理制度的建設也是非常關鍵的，企業應在確認集中管理核心目標的基礎上，圍繞項目資金展開合理性分析，實現企業資金分配的進一步優化。另外，企業同樣應制定和自身發展相符的內控制度，在制度落實過程中加強滲透全面預算管理，這對于促進成本管理的充分落實來說意義重大。

4.4 優化預算考核及監督機制

在企業管理活動開展過程中，若缺乏合理、完善的考核機制，管理制度作用及價值便難以得到充分發揮。此外，若企業未擁有科學的考核制度，同樣難以保障預算工作開展的效率和質量。企業會計人員在開展預算考核過程中，應高度重視對考核內容及考核方式的優化，并且積極強化對預算質量的考核，深層次探究預算差異，從而對企業內部和外部發展環境情況有一個深入的了解與把握。若企業在生產經營期間未預先進行可續性的預算編制，或實際工作的落實和預期之間存在顯著差異，則應強化相關執行部門的干預，做好工作開展流程的評估，對每個環節工作分別作出解釋說明，盡量避免采用扣分及等級評價等手段解決一些差異性相對較大的問題。

4.5 細化預算編制，充分發揮全面預算管理的作用

在企業內控體系中，全面預算管理能夠對預算編制的過程進行細化，發揮其核心作用，有效提升企業的財務管理效率。細化預算編制主要是將企業的總體預算分解為各個部門及項目的具體預算，確保預算管理的詳盡性。這種方法有助于企業精確控制成本，優化資源配置，同時增強各部門對財務目標的認識。將總體預算進行細化，企業能夠對各個運營環節的預期成本和收益進行更為精準的預測，從而在早期識別偏差，明確實踐工作中的潛在風險，在此基礎上及時采取有針對性的措施加以調整。細化預算編制還有利于促進跨部門的溝通，實現財務信息和目標的共享，進一步強化內部控制機制，提高企業應對市場變化的靈活性。

4.6 構建信息平臺實現信息共享，促進內控與全面預算管理高度融合

這一方面工作的開展主要是依靠集成和優化企業內部信息流動，為決策者提供實時、準確的財務數據，從而增強企業預算編制的精確度，為內控活動開展的有效性提供保障。信息平臺的建立有利于打破部門間的信息孤島，實現數據信息的共享，確保各部門在預算編制、執行和監控過程中能夠擁有全面性和一致性的信息作為支持。通過這種信息共享機制，企業能夠有效監控預算執行情況，及時發現與預算計劃的偏差，進而調整預算分配，有利于實現財務資源的最優配置。信息平臺還可以支持企業對內控流程進行標準化管理，降低人為錯誤，提升內部控制的透明度。在這個基礎上，將內控與全面預算管理體系進行深度融合，能夠促進企業風險管理的前瞻性，增強企業適應外部環境變化的能力，從而在激烈的市場競爭中保持優勢。總體來看，信息平臺的構建除有利于技術層面的創新，同樣有利于促進企業管理理念和模式的創新，在信息平臺支持下可以使信息得到快速流通，提高信息利用效率，使全面預算管理與內控系統能夠相互支撐，共同推動企業的可持續發展。

5 結語

全面預算管理在企業內控管理中的融合與滲透，在促進企業持續穩定發展方面具有積極意義。現階段一些企業對于全面預算管理的應用仍存在一定局限性，為確保該模式的運用效果，企業在實踐工作中應確保準備工作足夠且充分，并加強現代化先進技術的應用，為全面預算管理提供有效引導，逐步提高企業內控工作的開展水平。此外，企業同樣應逐步提高自身認知水平，積極強化預算編制，構建科學合理的評價溝通機制，為企業全面預算管理的充分落實提供支撐。

參考文獻

［1］孫佳奇. 芻議全面預算管理在企業財務內控中的運用［J］. 產城：上半月，2022（3）：2.

［2］李玉英. 論財務全面預算在企業財務管理中的創新應用［J］. 全國流通經濟，2021（13）：51-53.

［3］高潘. 全面預算管理在企業財務內控中的運用［J］. 2021.

［4］李博. 全面預算管理在企業財務內控中的運用研究［J］. 全國流通經濟，2021（18）：3.

［5］王麗妮. 企業全面預算管理在企業財務內控中的運用分析［J］. 質量與市場，2021（14）：3.