加強水利事業單位財會監督發揮內控作用思考

宋峰

（中水淮河規劃設計研究有限公司，安徽 合肥 230000）

0 引言

2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》（以下簡稱《意見》），旨在進一步加強財會監督工作，更好發揮財會監督職能作用。《意見》要求，各單位要加強對本單位經濟業務、財務管理、會計行為的日常監督，結合自身實際建立權責清晰、約束有力的內部財會監督機制和內部控制體系，明確內部監督的主體、范圍、程序、權責等，落實單位內部財會監督主體責任。本文結合內部控制體系的要求，結合水利事業單位的業務情況，提出當前水利事業單位加強內部控制管理重點內容，為進一步加強水利事業單位財會監督工作的落實提供參考。

1 財會監督和內部控制的概念

財會監督是依法依規對國家機關、企事業單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監督。其目的是嚴肅財經紀律，健全財會監督體系，完善工作機制，提升財會監督效能，推動健全全面覆蓋、權威高效的監督體系。其內容主要包含財政監督、財務監督和會計監督，本文重點討論的是財務監督，主要指加強對內部財務管理的監督，督促指導單位內部規范財務管理行為，提升內部財務管理水平。內部控制是指為改善內部管理、增強競爭力，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

2 進一步完善單位層面內部控制體系

水利事業單位應結合自身情況，加強內部控制體系建設，加強各項財務行為的管控，更好地防范各類財務風險，為實際建立權責清晰、約束有力的內部財會監督機制奠定良好的基礎。

2.1 內部控制工作組織架構

進一步明確水利事業單位內部控制領導機構、牽頭部門、執行機構、監督機構的工作職責及權限。重點強化從單位全局的角度，將各項經濟活動納入統一的管控體系中，由獨立的部門或確定的牽頭部門負責組織協調內部控制的建立與實施，建立起相關部門或崗位之間溝通協調機制、相互核查機制，形成控制合力。

2.2 內部控制工作機制

進一步明確水利事業單位“三重一大”集體決策事項適用范圍、認定標準，形成事項清單；建立分級授權審批制度。明確建立關鍵崗位職責清單，確保不相容崗位職責分離，重點建立健全內部職能部門崗位責任制、規范崗位權責分配、在授權范圍內履行崗位職責等。明確風險評估工作程序、評估內容和評估成果應用要求，能夠對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估。

2.3 關鍵崗位人員管理

進一步推動水利事業單位關鍵崗位設置符合單位運行實際情況，重點規范崗位輪崗機制執行。明確加強關鍵崗位業務培訓和職業道德教育，重點強化關鍵崗位人員資格和業務能力與其工作崗位相適應要求。

2.4 信息化建設

進一步明確水利事業單位實施信息化建設歸口管理，加強信息系統整合力度，重點建立健全信息化管理制度和機制，規范信息化建設歸口管理等。固化業務流程，內設各項業務收支標準和審批權限；加強信息化成果運用，重點規范信息化用戶管理、強化信息化成果運用，以及加強信息化系統數據安全管理。

3 進一步完善業務層面內部控制體系

3.1 預算業務控制管理制度

明確水利事業單位預算申請、批復和績效考評等流程的職權、工作要求、程序，重點防范未納入儲備的項目申請預算，項目申報未有充分論證，未按規定職權編制和上報預算，預算收支范圍不全面不完整，未按預算編制要求執行，績效目標設定與實際脫節，評價結果應用能力不足等各類風險。

3.2 收入業務控制管理制度

明確水利事業單位收入業務執收部門職責和崗位職責分工、落實崗位責任制，重點防范收入不入賬或轉移到其他單位，滯留、截留、隱瞞、挪用應上繳的收入等風險。

3.3 支出業務控制管理制度

明確水利事業單位內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限，明確支出分析的要求、內容、程序、報告等內容。重點防范違規審批和違規支付資金，無預算、超預算列支公務接待費用，超范圍、超標準接待，超范圍、超標準配置公務用車，公車私用、私車公養，以會議名義虛列支出等風險。

3.4 債務業務控制管理制度

明確水利事業單位債務崗位職責權限、審批流程、履行管理、責任劃分、債務清理等內容，重點防范未按規定程序及單位內部控制制度借款和擔保，大額債務舉借和償還未履行集體決策，不能按時催收，形成賬外資產，拖欠民營企業、中小企業賬款等問題。

3.5 政府采購業務控制管理制度

明確水利事業單位采購需求應經過集體決策，建立需求審查工作機制，嚴格按照單位實際需求和標準編制政府采購預算，建立相關部門和崗位間的溝通協調機制。明確政府采購計劃編制方式和組織形式的原則與要求，政府采購合同簽訂、變更和重大合同集體決策程序，重點規范政府采購需求制定，政府采購預算編制管理，預算編制不合理造成資金浪費和資產閑置，防范化整為零或其他方式規避公共招標等風險。

3.6 資產管理控制管理制度

明確水利事業單位資產配置、使用、處置、清查核實管理內容和標準，重點防范超編制、超標準申報，不按規定審核、審批新增資產預算，違規利用國有資產對外投資、出租出借，資產有償使用收益未納入部門預算或不上繳財政，擅自處置國有資產，資產清查中存在虛報瞞報國有資產等風險。

3.7 建設項目控制管理制度

明確水利事業單位建設項目財務管理體制、財務管理機構與職責，相關崗位和部門的職責權限；明確建設項目預算管理、建設成本管理、價款結算管理、竣工財務決算管理、資產交付管理等關鍵環節和流程的內容和要求等。重點防范建設項目建設資金使用不合規，成本開支超范圍和標準，虛列、套取拆遷補償資金，挪用建設資金，建設項目竣工驗收合格后不及時交付等風險，提高建設項目內部控制管理水平，防范經濟活動風險。

3.8 合同控制管理制度

明確水利事業單位合同歸口管理部門及審簽部門職責，對合同談判、訂立、履行、變更、付款、驗收等環節進行全過程管理。對限額以上的對外委托業務應嚴格執行政府采購和招投標、政府購買服務等有關規定。重點防范未經授權簽訂合同、合同內容不規范、無預算支出合同款、超進度付款、未提交合同成果等風險。

4 進一步完善內控監督與評價體系

明確水利事業單位自我評價和監督檢查（評價）的原則、組織體系、內容、程序與方法，內部控制缺陷分類、認定標準，評價報告的編報要求、文檔記錄與保管、責任追究等。重點防范單位各部門在內部控制自我評價工作中職責不清、自評內容不全面、現場檢查測試不充分、控制監督檢查（評價）內容不全面、未按照要求獲取監督檢查（評價）證據、對發現的重要問題不如實記錄、隱瞞不報或者不如實報告等風險■