多措并舉助推國有企業內部審計工作提質增效

劉遠健

國有企業內部審計是指國有企業內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對本企業及子企業財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效等經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價的工作。通過內部審計，國有企業能夠保障企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求，提高經營管理水平，保證國有資本保值增值，實現可持續發展。因此，國有企業需要采取有效措施來提高內部審計水平，增強內部審計效果，以實現轉型升級、高質量發展和做強做優做大等目標。

一、國有企業內部審計的作用

國有企業內部審計是國有企業內部管理過程中的重要環節。通過內部審計，國有企業不僅可以提高資源利用效率，保證資金使用的合規性，提高經濟效益，還可以及時發現和解決資金管理問題，識別和防范財務風險，防止國有資產流失，實現國有資產保值增值。同時，內部審計有助于國有企業及時發現并嚴厲打擊違法違規行為，如侵占國有財產、失職瀆職等行為，從而確保企業運營合法合規，維護企業的良好形象和聲譽。此外，通過分析和應用審計結果，國有企業可以發現一些典型性、普遍性及傾向性問題，并據此制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制制度。

二、國有企業內部審計存在的問題

（一）內部控制審計不到位

內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查與評價活動，是企業內部審計過程中的重要環節。然而，少數國有企業沒有審查與評價內部控制設計和運行的有效性，也沒有出具客觀、公正的審計報告，導致內部控制及風險管理效果不佳。

（二）內部審計人員的獨立性和專業性不足

目前，部分國有企業存在內部審計人員的獨立性和專業性不足的問題。該問題的成因包括以下兩個方面。一方面，由于內部審計機構大多是由國有企業管理層設置的，因此，內部審計機構往往缺乏獨立性。也就是說，如果國有企業管理層直接干預內部審計機構的工作，就會影響內部審計機構的獨立性。另一方面，內部審計人員的專業性不足，會影響內部審計工作質量。也就是說，如果內部審計人員缺乏必要的專業知識和技能，就會導致審計結果不準確，無法真實反映國有企業的財務狀況和業務風險。

（三）內部審計職責劃分不清

目前，部分國有企業存在內部審計職責劃分不清的問題。該問題的成因包括以下兩個方面：一方面，部分國有企業沒有制定內部審計工作制度，也沒有編制年度內部審計工作計劃；另一方面，它們沒有根據實際情況建立和完善內部審計組織結構，也沒有建立健全內部審計責任機制。

（四）內部審計信息化水平較低

在數字化時代，提高內部審計信息化水平已成為促進國有企業發展的關鍵因素。然而，部分國有企業認為內部審計效率只取決于內部審計人員的專業水平，它們沒有充分認識到信息技術對內部審計的重要性，仍采用傳統的人工審計方法進行內部審計，導致內部審計信息化水平較低。

（五）經濟責任審計不到位

經濟責任審計是指內部審計機構（包括履行內部審計職責的內設機構）、內部審計人員對本單位所管理的領導干部在任職期間的經濟責任履行情況的監督、評價和建議活動。目前，少數國有企業不重視經濟責任審計工作，導致部分經濟責任審計項目時效性不強，經濟責任界定標準不統一，經濟責任審計結果不透明，難以充分發揮經濟責任審計的作用。

三、國有企業內部審計問題的解決措施

（一）做好內部控制審計工作

做好內部控制審計工作是提高國有企業內部審計質量、增強內部審計效果、解決國有企業內部審計問題的重要措施。為了做好內部控制審計工作，國有企業可采取以下措施：以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性和對組織單個或整體控制目標造成的影響，確定內部控制審計的范圍和重點；確定內部控制審計程序（詳見圖1）；在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域的內部控制情況；實施全面內部控制審計（針對組織所有業務活動的內部控制，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素進行的全面審計）和專項內部控制審計（針對組織內部控制的某個要素、某項業務活動或業務活動某些環節的內部控制進行的審計）。

（二）確保內部審計的獨立性

國有企業要想提高內部審計質量，增強內部審計效果，解決內部審計問題，發揮內部審計作用，實現內部審計目標，就必須確保內部審計的獨立性。為此，國有企業可從以下兩個方面出發來保證內部審計的獨立性：一方面，國有企業應成立獨立的內部審計機構，且該機構直接對董事會或最高管理層負責；另一方面，國有企業應制定內部審計章程，明確內部審計機構的職責和權限范圍，以確保內部審計活動不受其他部門的干涉和限制。實踐證明，確保內部審計的獨立性可以有效提高國有企業內部審計水平。

（三）提高內部審計人員的專業能力和綜合素養

內部審計人員是國有企業內部審計工作的主體，其專業能力和綜合素養直接影響著內部審計的質量與效果。因此，國有企業應重視提高內部審計人員的專業能力和綜合素養，具體可采取以下措施。

1.加強培訓

國有企業應定期對內部審計人員進行培訓。一方面，國有企業可以通過培訓來拓寬內部審計人員的視野，使他們掌握必要的管理、法律、金融、科技知識，培養內部審計人員的科學分析能力和宏觀思維能力，進而提高內部審計效率。另一方面，國有企業可以通過培訓來增強內部審計人員的法律意識，確保其在內部審計工作中能夠嚴格遵守有關法律法規和內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

2.完善激勵機制

國有企業應完善激勵機制，通過績效考核的方式來量化評估內部審計效果，并將內部審計成效與內部審計人員的薪酬和職位晉升掛鉤，以激發內部審計人員的工作熱情和積極性。

（四）落實責任制度

為了提高內部審計質量，增強內部審計效果，解決內部審計問題，國有企業應落實責任制度，具體措施如下。一方面，國有企業應落實內部審計工作結果簽字背書責任制度，明確內部審計項目負責人及相關內部審計人員對內部審計結論和內部審計程序承擔的責任。另一方面，對于在內部審計工作中存在失職、瀆職行為的內部審計人員，國有企業必須嚴肅追責問責；對于涉嫌違紀違法的內部審計人員，國有企業必須按照相關程序，將其移送紀檢監察機構處理。

（五）加強信息技術應用

要想解決內部審計問題，實現內部審計提質增效目標，國有企業需要加強信息技術應用，具體措施如下。

首先，國有企業需要應用信息技術來建立完善的內部審計信息系統，以深入挖掘歷史數據的價值，快速識別異常交易行為和相關風險，從而提高內部審計效率，確保內部審計結果準確、有效，進而為管理層的決策提供數據支持。

其次，國有企業需要應用信息技術來開發內部審計移動平臺，幫助內部審計人員實時掌握企業的財務收支狀況及發展規劃、戰略決策、年度業務計劃的執行情況，從而提高內部審計工作的效率和靈活性。

最后，在應用信息技術開展內部審計工作的過程中，國有企業需要保障軟硬件安全，避免內部審計數據泄露。例如，國有企業可以為內部審計機構配備專用計算機，并確保這些專用計算機只能連接內部網絡，避免因遭到黑客攻擊而導致內部審計數據泄露。國有企業還可以在這些專用計算機上安裝必要的殺毒軟件，設置相應的防火墻，并及時修補內部審計系統的漏洞，確保內部審計數據的安全性。

（六）做好經濟責任審計工作

經濟責任審計對國有企業的生存與發展至關重要，不僅可以促進企業的規范運作和高效管理，實現經濟效益的最大化，還可以及時發現企業的潛在經營風險，提高企業的可持續發展能力。因此，國有企業需要做好經濟責任審計工作。具體來說，國有企業可從以下幾點出發開展經濟責任審計：準確把握進入新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局對審計工作提出的新任務新要求，聚焦經濟責任，客觀評價，揭示問題；根據領導干部職責范圍，重點審計黨和國家重大經濟方針政策、決策部署在本單位的貫徹落實情況，本單位發展戰略目標、規劃、計劃實施情況；關注重大資金分配、資產處置、公共資源交易等重要領域和關鍵環節；重點揭露與領導干部履職相關的典型性和普遍性問題；加強對經濟責任審計結果的應用，對領導干部開展常態化“經濟體檢”，發揮經濟責任審計“治已病，防未病”的作用；建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，有效落實國有企業領導人員經濟責任。

四、結語

綜上所述，內部審計能夠規范國有企業經營管理行為，促進國有企業可持續發展。隨著國有企業改革的不斷深入，內部審計工作的重要性日益凸顯。因此，國有企業需要貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業和國有資本審計監督的工作部署，多措并舉，提高內部審計質量，增強內部審計效果，解決內部審計問題，從而規范經濟行為，提升管理層次，實現健康發展。

（作者單位：廣西悅桂田園文化旅游投資有限責任公司）