探究旅游企業財務預算的精細化管理

于洪 北京首都旅游集團有限責任公司

引言

精細化管理是現代化管理理念的重要組成部分。將精細化管理和旅游企業財務預算相結合，將會提高旅游企業的資源利用率，幫助企業實現資源的合理配置，提高企業的經濟效益。現階段，我國旅游企業的財務預算領域在實施精細化管理過程中仍存在著諸多問題，因此，相關企業部門應該結合現階段精細化管理在財務預算環節中的發展困境，制定相應的應對策略，以期將精細化管理的價值充分發揮出來，促進我國旅游企業的轉型升級。

一、精細化管理在旅游企業財務預算領域的應用價值

（一）有利于促進我國旅游企業財務部門的價值創造

財務預算是我國企業發展的重要環節。現階段，我國企業在發展過程中側重于企業內部管理。一旦企業持續發展，規模擴大，那么企業的業務復雜性也會逐漸增加，為了適應業務復雜化發展需求，財務預算環節的工作職能必須進一步延伸[1]。

旅游企業財務預算精細化管理能夠保證企業經營活動細致化開展，結合市場需求以及公司實際情況，進行事前預算，針對不同業務場景進行模擬，制定具體的財務方案，促進旅游企業運行模式的細化，提高旅游企業經營過程中的價值創造能力，增強旅游企業財務部門的價值創造能力，促進企業的創新化發展，助力旅游企業業務拓展。

（二）有利于提高我國旅游企業的管理質量及管理效率

旅游企業財務預算精細化管理模式，打破傳統的粗放型財務預算管理的模式束縛，使得財務預算管理的目標對象更加具體化、細致化，促進了財務管理部門和旅游企業的其他部門之間的跨部門融合，將旅游企業經營管理的全部門環節納入企業財務預算管理之中[2]。

財務預算精細化管理過程中，企業的相關工作人員需要深入了解到公司業務經營活動，全方位、多角度地進行各環節經營管理的成本及費用損耗分析，結合相應的分析結果，制定企業財務預算方案。同時，借助現代化技術手段，創新財務預算管控工具，加大財務預算管控力度，助力企業財務管理閉環的實現，提高我國旅游企業的管理質量及管理效率。

（三）有利于保證我國旅游企業財務數據安全，提高企業綜合效益

同時，財務預算精細化管理能夠提高財務數據性和細致性，促進財務數據透明化發展。旅游企業實現財務預算精細化管理，將會加大企業財務監管力度，避免財務造假等行為的出現，保證旅游企業財務數據安全，提高企業的綜合效益[3]。

二、精細化管理在旅游企業財務預算領域的應用現狀

（一）旅游企業財務預算精細化管理制度不健全

現階段，我國旅游企業對于財務預算精細化管理的重視程度不足，認知較為模糊，難以將財務預算精細化管理的優勢充分發揮出來。絕大部分旅游企業的相關管理制度不健全。

一方面，旅游企業財務預算管理缺乏完善的組織結構，由于我國旅游企業的入行門檻較低，相對規模較小，暫未形成獨立的財務預算部門，且從事財務預算的工作人員部分是兼職狀態。這種粗放型的旅游企業財務預算管理模式，必將造成企業財務管理工作出現失誤。旅游企業將更多精力放在發展業務上，缺乏獨立、專業的財務預算部門支持精細化財務預算管理，不僅約束了企業預算精細化管理的落實，更難以實現企業的轉型升級。

另一方面，旅游企業缺乏專業型財務預算管理人才。財務預算精細化管理與傳統財務管理模式的思維存在一定的差異，涉及多個工作環節以及流程，專業型人才不足，將會對旅游企業精細化管理制度的完善起到阻礙作用[4]。

（二）旅游企業財務預算精細化管理體系不完善

目前，旅游企業財務預算方案制定方式主要以增量預算為主。財務預算管理人員參照前一年公司財務數據信息，在本年度財務預算方案上進行簡單調整，確定最終財務預算目標。這種方式的參考數據僅為財務數據，使得業務和財務部門之間難以實現有效的信息溝通，一旦前期財務預算事項存在問題，將會導致該問題的影響延續。同時，對于外部市場環境的適應程度不足。這種財務預算制定方式雖然較為便捷，但是合理性較差[5]。

另外，現有的企業財務預算精細化管理體系難以實現高效的成本管控。增量預算在旅游企業經營活動之中造成資源浪費。企業管理部門只是單一地關注增量預算中新增成本的合理性，忽視原財務預算的合理性，使得旅游企業資源配置存在不合理現象。

（三）旅游企業財務預算精細化管理創新性不足

我國旅游企業財務預算精細化管理過程中缺乏自身企業特點以及專業性，創新性不足。首先，在數據收集整理過程中，還是以粗放型財務數據收集為主，相應的財務數據信息的時效性以及適用性不足。旅游企業具有差異化特點，有淡旺季之分，但是在現階段的財務預算精細化管理中，對于淡旺季的數據收集整理效率較低，靈活性較差，不足以滿足旅游企業對于數據信息及時性的要求。

在整個建筑工程中，建筑電氣設備的能耗較大，運行成本較高。為了有效節約能源資源，實現資源的合理配置，應有效利用各種節能電器和節能設備。達到資源在各個輸出、傳送環節降低損耗，為企業減少各項成本的支出。為人們提供更加健康環保、綠色舒適的生存空間，打造和諧美滿的綠色家園。推進企業和國家的可持續發展戰略有序的進行。

其次，隨著我國國民經濟的高速發展，民眾對于旅游企業的服務需求正在向著多元化角度發展。現有財務預算精細化管理的響應速度，不能夠滿足民眾對于旅游企業需求調整的需要，難以為企業運營方案的個性化制定提供數據參考。

（四）旅游企業財務預算精細化管理的監管制度缺失

旅游企業財務預算精細化管理制度的高質量發展，離不開監管制度的支撐。目前，我國旅游企業的業務范圍逐漸擴大，業務種類呈現多樣化特點。如果沒有監管制度進行監管，那么將會造成企業資源浪費。

同時，現有的旅游企業財務預算工作人員中，高素質人才數量較少，工作人員的專業技術水平以及知識水平參差不齊，難以在日常工作中嚴格規范自己的行為，需要依賴監管制度進行財務預算人員的監督和管理。

三、精細化管理在旅游企業財務預算領域的應用策略

（一）建立健全財務預算精細化管理制度，加大制度宣傳力度

為保證精細化管理功能在旅游企業財務預算領域充分發揮出來，相關企業需要建立健全財務預算精細化管理制度，加大制度宣傳力度，提高員工對于財務預算精細化管理的認知程度。

首先，加強旅游企業管理層對于財務預算精細化管理的重視。開展管理人員培訓，利用系統性的課程，改變管理人員的思維模式。以財務預算精細化管理的成功案例為切入點，讓管理人員發現精細化管理在財務預算領域的重要價值，提高管理人員對于財務管理的重視程度。同時，財務預算管理部門要實現不相容崗位分離，加大部門內控力度，對于財務預算人員的工作，進行合理化安排。制定財務預算精細化管理制度，并將制度進行細化說明，使得公司全體員工都能夠明白財務預算管理制度的內容。

其次，實現人才招聘渠道的多元化發展。大力引入綜合性財務預算管理人才，增強旅游企業的核心競爭力。旅游企業財務預算精細化管理過程中，綜合性管理人才可以通過和企業其他部門進行溝通，助力旅游企業業財融合的實現，了解企業的實際情況，制定相應的管理制度，并與業務部門高度配合，共同完善企業預算。

最后，加大對于旅游企業財務預算精細化管理制度的宣傳推廣力度。將該制度融入企業文化之中，利用多樣化宣傳手段，提高旅游企業工作人員對于財務預算精細化管理制度的目標、價值、執行方式等的了解程度，增強員工對于該管理制度的認同感，保證該管理制度能夠順利開展。

（二）制定科學的財務預算精細化管理體系，完善監管機制

旅游企業應該從自身發展的角度出發，結合公司的實際發展情況，制定科學的財務預算精細化管理體系，搭建財務預算精細化管理溝通平臺，積極調整公司內部業財管理流程，保證財務預算精細化管理體系能夠貫徹落實。

第一，制定財務預算精細化管理目標。根據旅游企業的實際情況，對于財務預算目標的合理性進行研判。對于前一年度的財務預算和實際財務數據之間的偏差情況進行具體分析。財務預算部門需要與旅游企業的運營部門、采購部門等進行溝通，打破增量預算法的思維限制，利用零基預算法對于財務預算目標進行重新制定，并完成目標的細致劃分。根據不同部門的預算指標，進行合理編制測算并有效監管。

第二，實現對于財務預算方案的精細化管理。在旅游企業財務預算方案編制過程中需要充分考慮財務預算科目，保證財務預算科目的細致性以及全面性。根據旅游企業的資產負債、現金流量等財務信息，對于企業的收入、負債、成本等進行仔細核算，基于核算結果制定財務預算的明細。利用自上而下、自下而上反復細致溝通的管理模式，對于財務預算方案進行細化，保證財務預算方案的合理性。

（三）充分依托數字化技術，搭建旅游企業財務預算精細化管理平臺

數字化技術的發展，促進我國社會經濟進步。現階段，數字化技術已經滲入各行各業，許多企業借助數字化技術，實現企業優化升級。旅游企業應該充分借助互聯網技術以及電子商務平臺等實現旅游企業財務預算的智慧發展，搭建旅游企業財務預算精細化管理平臺。該平臺內設四大功能板塊，即數據收集、數據整理、市場分析、方案制定。

數據收集模塊充分利用物聯網人人、人物、物物之間的關聯性以及互聯網資源共享優勢，對旅游企業的市場數據信息進行實時收集，為企業財務預算方案的制定奠定數據基礎。

數據整理模塊利用大數據的分類整理以及匹配分析功能，對于數據收集模塊的數據進行分類管理，并生成三維立體模型圖。該模型圖會根據數據信息的實時變化進行動態調整。同時，旅游企業銷售部門、運營部門等需要將階段性的財務數據情況上傳至該模塊，該模塊會根據旅游企業全部門的階段財務數據情況，進行財務數據整理與匹配分析。

市場分析模塊會對于旅游企業的外部經營環境進行實時監測，根據外部市場環境的變化，制定個性化的財務預算精細化管理指標，提高財務預算方案的市場適應性，幫助財務預算人員及時掌握行業信息，增強財務預算方案制定的合理性以及可行性。

方案制定模塊會將上述三大模塊的信息進行結合，自動匹配出相應的財務預算精細化管理方案，為財務預算人員提供參考，提高財務預算精細化管理效率。同時，為旅游企業短期發展戰略的制定提供財務數據基礎。

（四）重視旅游企業內部管理，完善風險預警體系

財務預算管理部門要想實現精細化管理，需要重視旅游企業內部風險管控工作，完善風險預警體系，強化風險意識。

一方面，財務預算部門需要部門內部設置專業的風險控制小組，對于財務預算工作中的風險進行多維度分析和全方位統籌。對于財務預算的相關人員開展風險意識培訓，讓全部門人員能夠樹立風險意識，嚴守財務安全底線。同時，專業的財務預算風險管控小組需要定期根據旅游企業的業務項目和財務預算模塊進行日常監管，并將監管結果進行詳細記錄，監管結果將與部門績效掛鉤。此外，風險控制小組可以充分利用現代化管理技術工具，對于旅游企業的各部門進行細致化管理，為財務預算精細化管理奠定基礎。定期根據旅游企業各部門不同的風險點，進行分析整理，形成風險地圖，及時與企業管理人員進行溝通，將財務風險的危害降至最低。

另一方面，完善風險預警體系。財務預算工作人員需要具有較強的風險預防意識，對于旅游企業的財務數據進行詳細分析，做好事前預警工作。根據企業財務預算指標對旅游企業階段效益進行綜合評價，深度挖掘潛在風險。以風險發生源頭作為切入口，推導風險形成過程、財務工作疏漏等，促進財務風險閉環管理的貫徹落實，保證我國旅游企業財務預算精細化管理的順利進行。

結語

財務預算精細化管理對于近年來發展曲折的旅游業而言，屬于基礎建設工作。現階段，我國旅游企業的財務預算環節存在著精細化管理制度完善度不足、管理體系不健全、創新能力不足、監管制度缺失等問題。因此，我國旅游企業應該充分結合自己的發展特點，健全旅游企業精細化管理制度、制定科學化管理體系、搭建智慧管理平臺、注重風險預警體系建設，實現旅游企業績效和產值的雙重提高，進一步促進我國旅游管理企業的高質量發展。