新時期行政事業單位財務資金管理問題與對策研究

徐璐 石家莊市財政局

引言

近年來，隨著我國社會經濟體制的深化改革與持續創新發展，給各級行政事業單位的財務管理模式帶來了新變化與新影響。從財政局管理全市財政資金的角度進行分析，當前部分地區的財政局在實際財務資金管理過程中仍然呈現出較多不足之處與亟待解決的問題[1]。以往財政局所使用的傳統財務資金管理模式已經無法很好地適應最新的財務體制改革要求，甚至已經在一定程度上影響著財政局各項業務工作的順利開展。對此，各地區財政局應該跟緊時代發展步伐，及時革新財務資金管理理念，結合實際情況加大財務資金管理力度，切實深化財務資金管理規范性與合理性。通過建立一套符合我國基本國情的行政財務管理體制，以及科學完善的財務資金管理制度，提高財務資金管理能力，真正實現財務資金有效利用。

一、新時期行政事業單位財務資金管理問題

（一）預算編制不精確，缺乏真實性

第一，預算編制尚未按照項目開展情況進行及時調整。現階段，部分財政局在實際組織開展全市財務資金管理工作過程中存在著提交了預算申請但并未將其納入年初部門預算范疇的問題，并且受到這一問題的影響，部分財政局每年財務資金在實際使用上都需要進行追加安排；第二，預決算與實際情況相脫節，預算編制的隨意性較大[2]。當前部分財政局所使用的預算方法多為基數增長法，從而導致預算數據信息缺乏實踐性，尚未從長遠角度思考問題，最終導致財政局的財務資金預算管理工作重復性進行，極大降低了財務資金管理效率；第三，部分非稅收收入在征繳方面存在不合理問題。隨著國庫集中管理制度的深度推行，鄉鎮往來資金已經全部納入國庫集中支付范疇中，年末沉淀資金增加，給財政局的全市財務資金管理工作帶來了不利影響。

（二）預算執行不到位，缺乏嚴謹性

第一，往來資金余額較大，存在清理不及時的問題。新時期下，財政局在組織開展財務資金管理工作過程中存在著國庫科財務往來資金清算不及時的問題，并且其余額較大。一方面，債券清收專戶核算包含了各部門專戶交易往來清算、財務融資項目建設資金清算等[3]。但是由于受到了往來賬款長期掛賬的影響，暫付、暫存款余額較大成為歷史遺留問題。另一方面，拍賣行往來賬款清理不及時；第二，將非財務資金繳納預算收入范疇之中、通過收入空轉方式虛增財務收入；第三，尚且按照不同預算資金開展針對性管理工作，引發違法違規調庫與混庫情況；第四，財務資金專戶管理缺乏規范性。

（三）資金撥付不及時，缺乏規范性

第一，存在預算支付審批不規范的問題。例如財政局在特殊專項項目審批環節中存在支付額度審批資料不完整的情況；第二，鄉鎮國庫集中支付工作形式化嚴重。國庫集中支付是一項較為完善、系統化的財務支付管理模式，在具體支付流程中需要嚴格遵照相關程序進行[4]。預算單位需要結合實際情況提交預算申請，待到經過國庫集中支付管理機構、預算機構、審核機構商討以后，方可將財務資金打入專用賬戶中。但是鄉鎮在實施國庫集中支付過程中普遍設置了三個賬戶，增加了各類違法違規問題的發生概率；第三，國庫動態化監督管理體系無法及時反饋工作問題。雖然當前各地財政局紛紛建立了財務資金監管體系，但是仍然存在監管盲區并且監管手段較為單一，使各類違法違規行為有機可乘。

（四）政府采購監督不到位，缺乏效率性

第一，招標代理機構監督管理力度有待進一步加大。自從我國全面開放了招標代理機構市場準入標準以后，市場中的招標代理機構數量驟增。但是由于市場準入門檻降低，其中存在部分招標代理機構的政府采購招標文件編制質量低的問題；第二，政府所組織開展的采購活動缺乏規范性，其中甚至存在虛報采購材料的情況，在一定程度上導致了大量財務資金使用不合理的問題，影響項目建設工作的順利開展。

（五）資金管理不合理性，缺乏經濟收益性

第一，抵償貸款的財務資金管理工作不到位；第二，行政事業單位在實際運營與發展過程中所產生的出租、出借等收入尚未全面納入到資產管理監督系統之中，也沒有及時繳入非稅收匯入賬戶中[5]。資產管理信息系統動態化監管不到位也嚴重違反了國家資產對外出借、出租等管理規定；第三，監管不到位導致國有資產權益大量流失，財政局很難在全市財務資金管理工作中根據銀行余額計算當日利息。

二、新時期行政事業單位財務資金管理問題的解決對策

（一）提高預算編制科學性

第一，科學合理推進預算編制。財政局在正式組織開展財務資金管理工作之前應該為預算編制工作預留充足時間，在組織各部門進行共同商討之后制定預算編制，并確保預算編制可以如實反映實際工作需求。政府的全部收入與支出都應該被納入到預算管理范疇之中，真正實現“全口徑”預算管理。財政局各部門的預算基本支出標準應該嚴格遵照“定員定額”標準進行分配，避免出現預算超支的情況。在這一過程中，部分預算項目支出、專項項目支出都應該根據中央、省級、市級財政政策變化、實際支出用途、市政府工作重點等進行配置；第二，依法公開預算編制。財政局應該嚴格按照《地方預決算公開操作規程》，主動承擔好預算編制公開職責，切實細化預算公開內容。其中需要確保全市所有財務資金、“三公”經費都得到有效公開，重要信息除外。財政局還可以利用現代化信息技術搭建預算管理平臺公開部門預算信息，以便社會公眾進行查閱與監督[6]；第三，提高預算審批流程規范性。財政局在編制年度預算管理方案過程中，應該做好及時征求人大、政協等相關部門的意見，然后經過市政府常務會議的研究批準以后，推行年度預算管理方案。

（二）加大預算執行力度

第一，及時清理財務資金往來專用賬戶，定期開展對賬工作。財政局在管理全市財務資金過程中應該真正做到科學、規范的配置資金，高質高效地撥付財務資金，以此確保財務資金安全性與資金使用行為的規范性，為各項業務工作的順利開展提供充盈資金保障。其中，針對債務支出超出預算標準的情況，財政局可以通過清查借款合同、理清債務關系、提高與上級主管部門溝通度等，真正做到債務支出情況的精準判斷；針對國庫借出資金逾期未還的情況，財政局應該及時向借款單位發送催款通知，并明確好還款時間與還款形式等。財政局還應該進一步加大往來資金的審核力度，加大預算單位違法違規收入的懲戒力度，并將繳入往來賬戶的非稅收收入及時繳入國庫；第二，提高資金使用規范性。財政局在組織開展好全市財務資金管理工作過程中，應該從實際情況出發不斷加大資金管理力度，合理規范好財政資金預算執行過程中存在追加資金申請、審理流程，進而最大限度上提高全市財務資金的使用效益。具體而言，財政局需要秉持著“先制定方法，后分配資金”的基本原則制定全市財務資金管理方法，并明確好工作績效考核標準、財務資金使用范疇等，真正實現財務資金用在“刀刃上”[7]。

（三）提高資金撥付效率

第一，切實提高財務資金支出管理的時效性。一方面，財政局在組織推進全市財務資金管理工作中應該嚴格按照計劃行事。具體而言，在預算編制審批通過以后，嚴格按照預算編制方案撥付財務資金，確保全市財務資金配置合理性與使用合理性；針對尚未按照進度進行撥付財務資金的項目，應該對相關部門及工作人員進行處罰；針對已經納入到年度預算但是項目內容尚不明確的情況，其財務資金配置與使用計劃應該由相關部門、財政部門共同商討制定，其中設計金額較大的項目則應該及時提交給市政府常務會議進行審核。另一方面，財政局應該加快資金審核撥付速度。根據實際調查數據顯示，每年六月底上級下達和市級預算實際資金的下達比率為60%以上[8]。對此，各地財政局應該確保上級所安排的專項財務資金在11 月底前全部下達到位，確保各項目的順利開展；第二，提高預算與支付的有效對接。各地財政局應該從實際情況出發及時組織開展好業務培訓工作，并引導各部門參照上一年度的實際財務資金支出情況合理編制下一年度的預算方案。在業務培訓活動中，財政局需要確保所有參與培訓的人員都能夠切實掌握預算編制方法，在實際工作中落實好預算編制，確保單位基本運行支出暢通無阻。工作性項目的經費需要做好專款專用，從而真正提高行政事業單位財務資金管理水平與質量。

（四）創新政府采購模式

第一，嚴格執行好政府采購預算編制。采購部門需要結合實際情況制定采購計劃，并深化貫徹落實好“無預算不采購”的工作原則。所制定的采購計劃應該提交給財政部門進行審批，待到審批通過以后再組織開展采購工作。采購單位在實際采購活動中不可以借助任何形式、緣由規避政府采購和公開招標，同時也不可以擅自開展采購活動。一旦發生了采購單位擅自進行采購的情況，單位財務部門不得進行費用報銷，財政局也不得支付資金。針對尚未達到公開招標限額、采購變更方式申請隨意等問題，財政局需要將審核意見提交給市政府進行核查；第二，建立健全政府采購制度。財政局應該加大法制制度建設力度，制定并推行覆蓋政府日常采購活動、各類采購行為、工程項目招標等領域的管理制度。從而借助制度約束力進一步提高全市財務資金管理水平與質量；第三，合理創新政府采購監督管理機制[9]。財政部門應該加大代理機構管理力度，嚴格按照流程確定代理機構，并明確好項目代理機構考核內容與標準，提高政府采購活動規范性與合理性，確保財務資金使用合理。

（五）加大國有資產監管力度

第一，加大對預算單位財務人員、國有資產管理人員的業務指導力度。財政局可以在全面推進政府會計制度改革進程中，進一步提高行政事業單位的資產核算規范性。其一，明確行政事業單位工作職責與內容，并對國有資產專門配備工作人員負責。如此一來，一旦出現國有資產不必要流失問題，財政局可以及時進行責任追究。其二，及時組織開展國有資產管理的相關培訓工作，確保所有工作人員可以在實際工作中履行好國有資產管理職責，進而提高全市財務資金管理水平。其三，不斷提高國有資產計算水平，確保國有資產計算結果與實際相符；第二，對資產管理環節進行有效監督與管理。在財務資產配置環節中，財政局需要深化好預算、采購等環節的有效銜接度，并進行精細化預算管理。財政局還應該及時登記資產管理信息，避免引發各類社會問題。定期組織開展好資產清查工作，為后續國有資產管理工作的順利開展奠定堅實基礎，為閑置資產處理工作提供數據參考；第三，建立全方位、多層次的監督管理體系。市級財政局應該依法履行好自身的管理職責，加大對全市財務資金的監管力度，從而及時發現并解決各類財務風險問題，提高行政事業單位財務資金管理水平[10]。第一層級為對市屬平臺公司進行監督管理，科學拓展融資渠道，提高融資手段規范性；第二層級為加大國有企業監督管理力度。

結語

綜上所述，現階段我國各地財政局正處于財務資金管理升級轉型的關鍵階段。近年來，在我國經濟社會高速發展的支持下，社會現代化建設進程不斷提速，國家加大了對行政事業單位工作運行資金的投入力度，而傳統的財務資金管理模式已經無法滿足新時期行政事業單位的財務資金管理需求。因此，切實做好行政事業單位財務資金管理工作是十分必要且關鍵的。但是就當前財政局所組織開展的財務資金管理工作情況進行分析，其中存在著較多問題尚未解決。基于此，財政局應該從實際情況出發不斷優化和完善好財務資金管理流程，從而推進財務資金管理工作順利開展，為廣大人民群眾提供更為優質的基礎性社會服務。與此同時，財政局還應該切實做好財務監督與管理工作，真正實現財政資金的合理配置與有效利用率，深化行政事業單位的服務質量。