水利基本建設資金財務管理存在的問題及對策

李薇 山西小浪底引黃水務集團有限公司

引言

現如今，隨著我國社會經濟的高速發展，水利工程已然發展為一項和人們日常生產生活息息相關的工程項目，而且在其中的應用范圍十分廣泛，比如生活用水、防汛防洪、農業灌溉等。在實際的水利工程基本建設項目中，財務管理是一項尤為關鍵的工作，對工程建設資金的使用有著直接影響，有利于強化對資金的優化配置。

一、水利基本建設資金財務管理概述

隨著我國經濟結構的調整、政府會計制度內容的變化，對一些水利基本建設單位也產生了一定影響，帶動其財務管理工作發生了較大改變，需要其中相關工作人員依據政府會計制度中的有關要求，對自身的資金財務管理流程進行系統梳理。例如，會計核算過程中，財務管理人員應以收付實現制和權責發生制為前提，然后在此基礎上進行會計核算，設置并調整相應的會計科目，充分滿足會計核算工作的要求，從而督促水利基本建設單位優化調整現有的財務軟件，以及轉變當下的工作流程。此外，在當前的新時代背景下，對水利基本建設單位的資金財務管理工作提出了更高的要求，其必須向著更為精細、嚴謹的方向發展，這是進行資金財務管理調整的一種必然趨勢，財務管理人員要嚴格遵循精細化工作要求，準確把控財務管理的整個工作流程。

二、水利基本建設資金財務管理問題

（一）財務管理觀念落后，工作規范性不高

從實際來看，大部分水利基本建設單位并沒有全面、深刻地認識到資金財務管理的作用與意義，具體工作環節的實踐經驗不足，對相關政策內容及要求的了解比較片面，并且對資金財務管理的參與不夠積極主動，在很大程度上降低了會計工作的規范性。不僅如此，個別財務管理人員所儲備的理論知識以及所掌握的業務技能相對較匱乏，很多工作只局限在工程會計、資金支付等領域，這并不利于財務管理作用的發揮，致使在水利基本建設項目的實際工作環節，財務管理并未有效落到實處，同時也沒有進一步健全完善當下的財務管理體系。就基層水利部門而言，其對構建財務管理體系等方面的問題有所忽略，甚至是沒有給予足夠的關注與重視，盲目追求水利基本建設的施工進度與施工質量。在建設水利項目期間，既定財務管理制度的完善性有待提升，且制度施行的表面化較為嚴重，極易導致財務管理無法實現對資金進行有效控制，也難以把控各筆資金的收入與支出，對水利基本建設項目狀況考慮不夠全面，在一定程度上降低了財務管理體系的可行性。

（二）財務監督不力，影響成本質量控制

財務結算是水利基本建設單位實施資金財務管理工作所不可或缺的一項關鍵內容，其落實情況的好壞在一定程度上影響著整個項目的建設成本，還會牽扯到項目投資目標能否順利達成。然而，大部分水利基本建設單位對自身內部財務報表的監督與管理不夠到位，具體的執行工作也缺乏足夠的力度，極易導致一系列問題的出現。第一，水利施工過程中沒有在第一時間進行周期性結算，而且結算完成之后，并未根據有關制度內容對相應的結算費用做出優化調整和進一步規范，以至于工程結算的進行缺乏真實、可用的結算數據；第二，水利基本建設項目在完工交付后，雙方付款環節經常出現監理方與業主的簽證等資料不齊全的情況，在面對個別業務流程時疲于管理，使用的管理方法也比較滯后，難以對水利基本建設項目的整個施工過程進行實時跟進與有效監督，不利于對工程質量進行精準把控。

（三）預算編制不合理，預算執行力不足

對于財務管理工作本身來說，其主要以多個視角作為出發點對水利基本建設資金進行統籌安排，從而保證項目的高質、高效建設。其一，通過分析各部門的會計科目設置情況，其中難免會存在一定的不合理性，在業務的實際推進過程中，最終得到的會計信息結果很難精準全面地反映出水利基本建設項目對資金的應用情況。會計工作和預算管理工作之間難以實現有機融合，甚至偏離得較為嚴重。造成這種現象的主要原因在于預算的精細性不足，不包含各施工環節的實際會計成本，無法保障預算數據的可靠性、實用性，同時還不能作為會計基礎，不利于對預算執行進行全面、精準控制；其二，核算項目和項目預算并不相同，核算項目所產生的結果與實際狀況之間的差異比較明顯。在全面預算管理的廣泛、有效落實下，水利基本建設項目的預算必須經過嚴格的項目論證，同時還要編制詳盡的工作計劃，而且對于項目資金的籌集與使用，必須提前制定一套針對、可行的內部資金計劃，基于科學的內控工作帶動項目得以規范化實施，提升水利基本建設與施工的質量和效率。但因水利工程行業對全面預算管理的引入時間并不長，所以在水利建設項目的預算編制環節就極易引起一系列問題。

（四）工程結算控制不力，埋下資產管理隱患

根據水利基本建設項目的真實發展現狀來看，可以發現在一些項目的資金財務管理過程中，并沒有將資金財務管理納入到對該工程項目的規劃與執行工作范疇內，同時財務管理的具體實施環節對財務管理制度的關注度、重視度均有待提升。在水利基本建設項目的財務管理中，如若相應的制度內容不夠完整，就會影響對項目資金的整合、使用、管控。此外，對于水利基本建設項目的整體施工，水利基層部門并沒有綜合、細致地考慮到不同部門的工作執行情況，受此影響，最終建立的財務管理制度的可操作性會有所降低，抑制了資金財務管理工作效果的發揮。而結算作為水利基本建設會計處理工作中的最后一項環節，是進行工程造價工作所不可或缺的有效參考。當前，水利基本建設工作在結算階段如果出現結算不夠及時、數據信息不夠完整等問題，就會影響項目結算的落實，無法正確收取水利基本建設成本以及其他的費用支出，也就不能于第一時間來編制完整的竣工結算報告。水利基本建設向固定資產管理逐步過渡時，難免會引起一系列的矛盾問題。而在水利建設項目施工期間，財務管理部門所發揮的作用并不顯著，沒有積極推動項目交付和審計的落地，無法基于預算編制與成本差異進行后續的分析工作，導致增加了水利基本建設的項目成本，降低了建設資金使用的高效性。

三、水利基本建設資金財務管理的強化對策

（一）提升項目前期的財務管理質量

負責水利基本工程項目的建設單位要想有效提升資金財務管理的質量，就要不斷優化對項目建設資金的分配與利用。單位在自身的日常運營與發展下，應當密切關注市場經濟體制的執行情況，同時實時跟進其變化方向，從而據此更為精準地把控水利基本建設項目對資金的使用方向。與此同時，需要有關單位制定專項資金?？顚Ｓ玫姆椒ㄖ贫?，然后由財務部門主要負責管理項目建設資金，從整體上對資金進行統籌配置，通過這樣的方式，將資金在水利基本建設項目實施中的應用優勢充分發揮出來。而相應的財務管理人員在對資金進行統一分配時，如若在具體分配環節出現了不合理、不合法的違規行為，那么務必要及時做出處理，以此確保項目建設資金獲得最優配置的同時，提升水利基本建設施工對資金的使用率。另外，全面預算管理在水利基本建設項目開展與實施進程中，能夠對所有生產經營活動、經濟活動實施高效化、專業化管控的重點工作，基于對不同建設階段的管理工作的合理控制與科學調整，切實提升對水資源的整體利用率。通過有效監督并規范約束各項管理行為，從而便于及時發現項目整體建設過程中暴露出的安全、質量問題，并對問題進行收集與歸納后，立即向上級部門做出詳細反饋，進而接受上級部門的建議和指導，保證推動資金財務管理質量與效率的顯著提升。對此，在水利基本建設工程的前期施工中，對應的投資規劃、方案施行、項目決策等相關性工作，都必須有財政部門的積極參與，保證部門全面發揮在項目建設中的功能作用。目前，針對水利基本建設項目的投資，國家層面出臺了諸多規范與規定，如果能夠嚴格、主動地遵守，那么就會大大降低資金財務管理問題的出現率。

（二）提高財務預算編制和執行的科學性

會計核算是水利基本建設資金財務管理工作得以有序落實的重要工作內容，而如需進行會計集中核算，就要對項目法人在資金財務管理方面的職權與責任做好梳理和界定，并能夠在單位的資金財務管理工作中給予全力支持與助力。水利基本建設單位內部的清算會計是進行財務管理的執行者，因此其必須清楚認識到財務管理職責在實際工作環節的重要作用，同時能夠對總體的財務管理職責進行詳細分工。在日常的工作進程中，不斷強化和會計中心之間的良好交流與及時溝通，提前梳理好對應的工作職責，加強對資金的有效管控與統籌分配，致力于提升資金的利用率。此外，單位的財務管理部門必須以積極主動的態度在項目成本管理工作中進行廣泛參與，確保對項目成本控制工作的充分貫徹與執行。水利基本建設項目的財務結算質量的高低和實際的資金財務管理水平之間有著密切關聯，對此，進行水利工程項目建設時，應當切實保障財務結果的真實性、實用性，從而全面、準確地反映工程實際建設環節的施工進度、施工情況等。當工程項目整體竣工后，需要財務管理部門在第一時間對資產進行全面、仔細的審核，保證與資產有關的數據、信息等能夠完全符合真實的項目狀況，而且財務管理部門還應妥善落實各筆資金的定向流動，實時把控建筑材料的登記與管理，保證資金核算工作能夠順利落成。

（三）強化管控財務資金支付，提升項目效益

針對水利基本建設項目的整體施工，相應預算活動的開展離不開實施周期長、中間環節多、資金投入大的預算隊伍的助力，要能夠依據水利基本建設項目的施工特點、施工進度、整體建設情況等信息，從而科學合理地來編制預算。要求相關財務管理人員在水利項目的整個施工過程中實現全程參與，積極帶動自身工作由崗位監督向獨立管理延伸。而且財務管理部門需及時落實好與質量監督部門之間的良好合作，嚴格依照工程項目的實際建設進度以及既定的質量標準要求實施資金支付，樹立高度的財務風險防范意識，如果個別財務管理人員對項目合同、建設進度與質量的了解不夠清晰，那就不能履行相應的支付流程，而是要及時發現項目建設期間潛藏的財務問題，據此制定更具針對性的財務目標，合理縮減項目建設成本，避免造成不必要的資金損失。水利基本建設單位也要廣泛吸納素質高、專業強的復合型財務管理人才，有選擇地摒棄傳統化、滯后性的觀念，分析現行的財務組織設置模式，在此基礎上進行完善整改與優化調整。基于系統、完整的財務組織，然后以此為基礎充分調動財務管理部門的工作積極性與主觀能動性，增強財務管理人員的職業責任感，著重監測水利基本建設項目的工程量以及工程成本，確保它們的精確性、合理性，避免出現高估或誤判。

（四）及時驗收，提供可靠財務數據

其一，針對水利基本建設項目的費用支出計劃，要進一步加強審查和驗收工作，過程中詳細比對預估的竣工驗收費用，根據比對結果，如若計劃支出遠高于預估費用，應第一時間同工程技術人員展開針對性溝通，深層分析其中存在的原因，并將分析結果進行提交，由相關部分做出審核，以此檢驗賬戶的真實性和水利工程建材數量的準確性；其二，全面梳理生產準備成本資金，然后據此對工具購置、人員培訓等方面的費用進行整合分析，切實預防虛擬資產項目融資之類的問題，確保對成本資金的安全、規范使用。而且水利基本建設單位在工程竣工驗收階段，應當有意識地關注工程債權債務清理工作，并在實施工程結算時，提前對水利基本建設中涉及的交易成本、材料費用、貨幣資金等內容展開徹底清查，從而防止他人利用不合法、不合規的手段從中謀取利益。實施竣工結算務必要嚴格依照國家既定的財經法律以及相關的紀律規定，如果存在報廢項目，要根據標準化程序予以審批。除此之外，財務管理工作人員要實時監督、管控水利基本建設項目的施工現場，保證形成的所有付款的合法性、精確性。

結語

綜上所述，本文以水利基本建設資金財務管理存在的問題及對策為中心，通過對水利基本建設資金財務管理工作的相關內容進行概述，能夠使相關人員形成對資金財務管理的全面、正確了解；通過對水利基本建設資金財務管理問題進行分析，能夠使相關人員充分認識到自身工作的不足之處；通過對強化水利基本建設資金財務管理的對策進行總結，能夠為水利基本建設項目之后的資金財務管理工作的高質、高效落實提供一定參考。