基于輸配電價改革的電網企業成本管理研究

李娜 國網冀北電力有限公司秦皇島供電公司

引言

自2002 年第一輪電力體制改革啟動以來，我國的電力市場已初步形成了多元化的體系。隨著中國經濟的快速發展和電力供需矛盾日益突出，傳統的電力體制已經難以適應新的市場環境。因此，2015 年，《中共中央 國務院關于進一步深化電力體制改革的若干意見》，要求全國電網企業按照“準許成本加合理收益”的方式核定獨立的輸配電價，將電網企業的盈利模式從傳統的賺取“購銷價差”轉變為收取“過網費”，建立公平、透明、可持續發展的電力價格機制，實現電力資源的優化配置，促進電力企業的技術創新和管理優化。

一、基于輸配電價改革的電網企業成本管理新要求

在電力行業中，管制類業務主要指輸配電業務。最近一輪的輸配電價改革采用了“準許成本+合理收益”的方法來核定輸配電價，電網企業在定價方面受到了一系列新的監管要求，《輸配電定價成本監審辦法（試行）》（以下簡稱《監審辦法》）、《省級電網企業輸配電價定價辦法（試行）》和《企業產品成本核算制度——電網經營行業》等政策的實施要求電網企業按照規定建立健全的成本核算制度，確保輸配電成本的合理性和透明度。《監審辦法》明確了對輸配電成本的監審程序和要求，確保企業的成本合理、透明，并且符合規定，省級電網企業必須制定適用于本地區的輸配電價定價辦法。

（一）遵循三原則

電網企業作為提供可靠穩定電力供應的重要組成部分，日常運營中需要投入大量的運行維護費用。然而，如果這些費用過高或不合理，將對電網企業的經濟效益和市場競爭力產生負面影響。因此，遵守合法性、合理性、相關性原則對于管理和控制電網企業運行維護費用至關重要。具體而言，合法性原則要求電網企業在運行維護費用的使用過程中遵守相關法律法規，確保資金的合法來源和使用。這意味著電網企業需要依法納稅、合規運營，不違反任何法律或法規規定。電網企業應建立健全的財務管理體系，確保資金流向的透明度和合規性，加強內部審計與監督，及時發現并糾正可能存在的違規行為。合理性原則要求電網企業在運行維護費用的支出上具有合理性和經濟效益。電網企業需要根據實際情況進行合理的費用預算和安排，確保運行維護費用的投入與企業發展和服務質量相適應。在制定費用預算時，電網企業應考慮到市場需求、技術進步和管理效益等因素，確保費用使用的高效性和可持續性。相關性原則要求電網企業在運行維護費用的支出上保持與業務活動的相關性。電網企業需要根據其業務規模和特點，科學確定運行維護費用的額度和結構，確保費用支出與電網運營的實際需求相匹配。為此，電網企業應建立完善的預測和評估機制，及時了解和分析業務發展趨勢和需求變化，以便調整費用支出計劃，并保持與市場需求的一致性。

（二）成本核算和統計應多維度

由于不同的電力用戶群體在電力使用方面有著不同的需求和特點，因此存在一定價格差異是合理的。例如，工業用戶通常需要大量的電力供應，并且往往有更高的負荷要求，其用電成本較高。相比之下，居民和農業用戶的電力需求相對較低，其用電成本較低。而商業用戶則處于兩者的中間地位。為了合理進行費用分攤和歸集，需要完善成本統計方式，準確記錄不同電壓等級下的各項成本，并將其分配給相應的用戶群體。采用基于實際用電量或負荷的成本分攤方法，確保每個用戶群體承擔與其實際用電需求相匹配的費用。在按用戶群體進行費用分攤和歸集時，應該考慮用戶群體的電力需求彈性，一些用戶群體對電力價格的變化更為敏感，另一些用戶群體則對電力價格變化不太敏感。為合理進行成本核算和分攤，可根據用戶群體的電力需求彈性調整費用分攤比例，使每個用戶群體都按照其對電力價格變化的敏感程度承擔相應的成本。

二、電網企業成本管理現存問題

在電網企業的成本管理中，折舊、職工薪酬和運維費用直接關系到企業的經營狀況和利潤情況，在電網企業中的變動性和影響力較大，且折舊、職工薪酬和運維費用是電網企業長期經營中的持續性成本，因此對其進行具體分析具有必要性。

（一）折舊管理現存問題

折舊的目的是合理分配固定資產的成本，合理核定折舊費用可以確保設備的正常運行和更新，能提供足夠的資金支持，以適應技術進步和市場需求的變化。由于電力行業技術革新和市場需求變化較快，電網企業普遍面臨固定資產經濟使用壽命較短的情況。然而，在實際折舊過程中，由于定價折舊率通常較低，且電網企業無法及時獲得足夠的資金補償，難以進行設備更新和再投資建設，導致電網企業無法適應技術和市場的變化。因此，解決定價折舊年限差異問題是電網企業必須面對和解決的關鍵問題之一。

（二）職工薪酬管理現存問題

職工薪酬是電網企業的重要管理領域，直接影響到員工的積極性、動力和工作表現，合理的薪酬安排可激發員工的工作熱情，促進企業競爭力的提升。根據《監審辦法》，電網企業職工薪酬由工資總額、福利費、住房公積金、教育經費以及工會經費等組成。具體來說，福利費和住房公積金的比例最高不能超過工資總額的14%和12%；教育經費的比例最高不能超過計入定價成本工資總額的2.5%；工會經費的比例不得超過工資總額的2%；電網企業職工基本保險需要按照試點規定的相應比例計入定價成本的總額。職工薪酬是根據績效、工作表現和其他因素來確定的，但在實際運用中，不同年度的職工薪酬會出現正常的合理增長現象，這將對核定的準確性產生影響。

（三）運維費用現存問題

電網資產具有復雜性、多樣性、空間分布廣、安全性要求高等特點，且直接關系到人民的用電安全及電網運行可靠性，需定期針對性開展運維檢修，確保運行狀態正常。根據《監審辦法》，在監管期內，電網企業的材料費和修理費應根據實際情況進行核定。原則上不得超過當年固定資產原值的1%和1.5%。這個規定的目的是確保維修費用合理，并避免對電網運行安全性和可靠性造成不利影響，限制維修水平過低會減少計入準許成本的金額，從而影響輸配電價的合理性。除了材料費和修理費，其他計入準許成本的費用也應與電網企業的輸配業務相關。在特高壓輸電方面，新增的輸電費用并未單獨核定，而是按統一的2.5%費率計入其他費用。核定其他運營費用時需要充分考慮維修費用和成本的合理性，過度壓縮維修費用和成本會導致設備維修頻率降低，影響設備的正常運行。

三、電網企業成本管理的完善策略

在面臨成本核算的挑戰時，電網企業需要進行合理劃分、準確歸集和科學核算，并改進成本核算方法，完善成本統計維度，加強成本項目優選和效益評價。實現以定價準許成本為邊界，并以先進標桿為目標，以適應成本管理現狀和輸配電價改革的新規范和要求。

（一）完善成本決策機制

首先，電網企業需要根據政府主管部門制定的“準許成本”范疇，合理劃分輸配電成本和其他運營成本，輸配電成本包括與輸配電業務直接相關的費用，如電線電纜、變壓器、輸電塔等設備的維護費用，以及輸配電線路的運營費用等。其他運營成本則是指與輸配電業務無關的費用，如行政辦公費用等，應清晰地劃分這些成本，更好地統計和管理成本，避免將與輸配電業務無關的成本計入到準許成本中。

其次，電網企業應區分直接成本和間接成本進行核算。直接成本是指直接與特定產品或項目相關聯的成本，如輸配電設備的運營費用等。而間接成本則是指無法明確歸屬到特定產品或項目的成本，如行政辦公費用、人力資源費用等。應準確區分和核算直接成本和間接成本計算每個電壓等級和成本對象的實際成本，并為決策提供參考依據。

（二）強化成本歸集維度

作為電力系統的核心組成部分，電網企業承擔著輸配電任務。隨著中國經濟的快速發展，能源需求不斷增長，電力行業也面臨著新的挑戰，為推進電力市場化改革，我國提出了“輸配分開”的要求，旨在打破壟斷，引入競爭機制。首先，在實施“輸配分開”政策時，電網企業的經營環節被區分為輸電成本和配電成本，不同類型的用戶對電力服務的需求和要求不同，因此在選擇適當的成本細分動因時，需要考慮這些差異，根據提供輸配電服務對象的不同，成本被劃分為共用網絡成本和專項服務成本，以優化電網企業的運營成本，提高服務質量。其次，在制定電價時，需要綜合考慮兩部制價格模式，并銜接售電量、用戶數、系統容量和用戶需量等因素。售電量是指向用戶提供的電能數量，根據售電量的大小確定相應的電價水平；系統容量表示電網企業的輸電和配電能力，對決定電價高低也有重要影響；用戶需量指用戶對電能的實際需求量，也應納入電價制定的考慮范圍；電網固定成本是指不受售電量影響的固定費用，如設備運維、人員工資等；邊際成本是指隨著售電量增加而產生的額外成本，如電能采購成本等。在制定電價時，應合理地考慮電網固定成本和邊際成本，以確保電價的公平性。最后，成本核算與成本統計需要相互銜接和互為補充。在進行成本核算時，應按照國家相關法規和會計準則的要求進行操作，確保成本核算結果的合法性和準確性。簡潔明確的科目體系能更好地幫助企業進行成本核算工作，提高核算效率和準確性，并考慮企業的特殊需求，與成本統計的口徑相匹配，以便于數據傳遞和對比分析。相較于成本核算，成本統計更注重收集準確可用的數據和制定合理的統計口徑，需明確統計的顆粒度，將成本數據按不同的維度進行分類和匯總，以滿足不同層次、不同領域的統計需求。

（三）健全成本標桿機制

首先，電網企業需要進行行業對標，通過與行業內優秀企業的比較，在確定成本標準時，綜合考慮地理環境、設備狀況、經濟水平等因素，確保成本標準的準確性和有效性。由于不同地區和企業之間存在差異，為了更好地適應實際情況，電網企業的修正系數應根據地區特點和企業實際情況進行調整，反映不同因素對成本的影響程度。

其次，實現成本管控的有效性，電網企業需建立成本標準與準許成本的聯動機制。準許成本是指允許企業在一定范圍內使用的成本金額，將成本標準與準許成本相結合，使成本管理更具操作性和可行性，當成本超出準許成本時，必須采取相應的措施進行調整和控制，確保成本控制在合理范圍內。加強成本管控，電網企業應該建立成本標準的上下限控制模式，設定上限和下限。

再次，確保成本不會過高或過低。當成本超過上限時，必須及時采取措施削減成本；當成本低于下限時，需要審查并確保成本的合理性。以上下限控制模式幫助企業保持成本在合理范圍內，并避免過度或不足成本的情況發生。

最后，確保成本標準的有效運用和管控，電網企業需要加強對成本標準的實施和監控，建立相應的成本核算和監測機制，及時掌握成本使用情況，并進行分析和評估，建立相關的管理流程和責任制度，確保成本標準得到全面執行和監督。

（四）促進成本項目優選

首先，企業需要梳理各項成本費用的業務實質。對成本費用進行深入的分析和理解，把握成本的本質和影響因素，確定哪些成本是必要的，哪些是可削減的，并為后續的成本優化提供基礎。同時，完善項目準入管理和優化項目庫，項目準入是指對資源投入前的項目進行審批和篩選，根據項目的價值和風險評估，決定是否進行投入，再對現有的項目進行審查和整理，剔除低效、無效的項目，優先投資增值領域和重點領域的項目。

其次，建立準入及優選模型。將考慮項目的輕重緩急和監管方向，保證成本項目的合理安排，制定明確的準入標準和優選指標，企業在投資決策過程中更加客觀和科學地選擇項目，提升成本使用效益，企業還將建立成本效益評價機制。對成本資源的投入和產出進行分析評價，了解成本資源的利用效果，并及時采取措施進行調整和優化。在制定投資決策時，企業應該重點考慮那些產生較高價值和回報的項目，并注重技術創新和市場導向，幫助企業獲取更多的成長機會，并實現成本資源的最大化利用。

最后，企業應該強化準入與評價環節的管控。準入管控是指對項目進行審批和篩選的過程，而評價管控是指對成本資源的投入和產出進行分析和評估。建立嚴格的管理流程和監督機制，確保其符合規定標準的項目后才能獲得資源投入，及時評估和調整成本資源的使用情況。

結語

綜上所述，輸配電價改革對電網企業的成本管理提出了新要求。然而，目前電網企業在折舊管理、職工薪酬管理以及運維費用管理等方面存在問題，影響了電網企業的生產效率和服務質量。因此，電網企業需要完善成本決策機制，強化成本歸集維度，并建立健全的成本標桿機制，以推動電網企業在成本管理的持續改進和優化。幫助電網企業更好地應對輸配電價改革帶來的挑戰，實現資源的合理利用和經營效益的持續增長，為電力供應的穩定性和可靠性提供保障。