施工企業項目全面預算管控探析

張志龍 中交一公局第八工程有限公司

引言

施工企業項目的預算管控是確保項目成功完成并取得預期效果的關鍵要素之一。通過對項目各階段成本的合理規劃和控制，可以有效避免成本超支、進度延誤等問題，提高項目整體的運行效率和經濟效益。然而，在實踐中，施工企業在預算管控方面也面臨著諸多挑戰，包括預算編制不準確、成本變動頻繁、審計監控不力等問題。因此，有必要對這些問題展開深入分析，并提出相應的解決方案。

一、施工企業全面預算編制的概述

（一）業務預算

業務預算是指從企業經營管理的角度出發，對企業經營活動所需的各項支出和收入進行詳細預測和安排的一種財務計劃。在施工企業中，業務預算涵蓋了諸多方面，包括人力資源成本、物資采購成本、設備租賃成本、營銷費用、研發費用等各個方面的經營支出，同時也包括了各項收入的預測和計劃[1]。

在進行業務預算時，施工企業需要綜合考慮市場需求、生產能力、供應鏈情況、經濟環境等多個因素。首先，對于人力資源成本的預算，企業需要根據項目需求和員工實際情況進行合理安排，并考慮到工資、社會保險、培訓等多方面因素。其次，物資采購成本預算需要考慮原材料價格波動、供應商穩定性、庫存管理等因素，以保證施工項目的順利進行。同時，設備租賃成本也需要考慮到設備種類、租期、維護費用等方面。在營銷費用的預算方面，企業需要充分了解市場營銷環境，確定宣傳推廣的途徑和費用，并制定相應的銷售目標和計劃。在研發費用預算方面，企業需要根據產品研發進度和市場需求，安排相應的費用用于技術改進和創新。

（二）財務報表

財務報表是企業向內外部利益相關者展示其財務狀況和經營成果的重要工具，通過反映企業的資產、負債、所有者權益以及收入和支出等主要財務數據，有助于企業管理者和利益相關者全面了解企業的經營情況和財務狀況。

在施工企業全面預算編制中，財務報表可以為企業提供全面的財務信息，幫助企業管理者做出科學決策，優化資源配置。首先，企業在編制全面預算時需要結合歷史財務數據和未來預測，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，對企業經營狀況進行全面評估。通過對這些財務報表的分析，可以幫助企業管理者清晰地了解企業的資產與負債狀況、盈利能力和現金流動性，從而為企業未來的經營決策提供參考依據。其次，財務報表也是企業與外部利益相關者進行溝通的重要途徑。對于潛在投資者、合作伙伴、金融機構等外部利益相關者來說，財務報表提供了一個全面了解企業財務狀況的窗口，有助于外部利益相關者對企業進行評估和決策。此外，財務報表也是企業與監管機構和稅務部門交流的主要依據，對于合規性管理和風險控制具有重要作用。

（三）資金預算

資金預算是指企業對未來一定時期內所需資金支出和收入情況進行預測、安排和管理的一項重要財務計劃。在施工企業中，由于項目所需資金規模較大、項目周期較長，資金預算顯得尤為重要。資金預算的編制需要全面考慮企業的項目需求、經營活動、籌資計劃、投資方向等多方面因素。資金預算需要充分考慮施工企業的日常經營資金需求。包括原材料采購、人工費用支出、設備租賃費用、運輸費用以及其他日常經營支出在內，企業需要對每日、每周、每月的經營活動進行詳細預測和安排，以確保項目的正常運營和資金的充足。同時，資金預算也要充分考慮到緊急情況下的資金需求，如突發設備維修、工程變更等不可預見的支出。

二、施工企業開展全面預算管理的重要作用

（一）有助于成本控制

成本控制是保證項目運營以及企業盈利能力的關鍵所在。在全面預算管理的過程中，企業可以對項目的各個方面進行成本預測和核算，比如勞動力成本、材料采購成本、設備租賃成本等。企業可以通過預算管理的方式可以使企業在項目實施過程中進行成本的及時控制和調整，確保資金的充分利用，有效降低生產成本，優化資源配置，從而提高企業的盈利能力和競爭力。另外，全面的成本控制也有助于企業在激烈市場競爭中捍衛利潤空間，確保企業的可持續發展。

（二）有助于企業更合理地配置資源

在施工企業中，資源包括了資金、人力、物料等多種形式。通過預算管理的方式，企業可以對資源的需求進行合理的衡量和預測，對資源進行合理的配置。比如在人力資源方面，企業可以通過預算管理對項目工地的勞動力需求進行合理的安排，從而避免出現缺工或滯工的情況。在物資采購方面，企業可以通過預算管理來合理安排原材料、設備的采購計劃，減少庫存積壓和浪費，節約成本。因此，全面預算管理有助于企業實現資源優化配置，提高生產效率并優化企業整體運營[2]。

（三）有助于企業制定戰略決策

施工企業在面對市場競爭激烈、政策法規頻繁變更等諸多不確定性因素的情況下，需要對未來的發展做出合理的戰略規劃。而預算管理為企業提供了全面的財務數據和資金流向，可以幫助企業管理層制定明智的決策。比如通過財務預算可以確定企業可以承受的資金投入規模，從而在招投標中制定更合理的競標價格。同時，預算管理也可以幫助企業根據市場需求和財務狀況進行收縮或者擴張，為企業的戰略決策提供可靠的依據。

三、項目全面預算時面臨的問題

（一）預算編制不準確

在很多項目中，預算編制過程中常常會遇到信息不足、估算不準確、風險評估不全面等問題，導致最終的預算結果與實際情況出現較大偏差。這可能會導致項目在后期出現資金短缺、資源調配不足等問題，嚴重影響項目的進展和最終成果。

（二）成本變動頻繁

施工企業開展項目過程中其成本會受到多種因素影響，比如市場行情、原材料價格、人工成本等因素發生變動，導致原有的預算計劃無法滿足實際需求。特別是在宏觀經濟波動大的情況下，成本變動更加頻繁，給項目的成本控制和資金調配帶來了極大的挑戰。此外，整體項目的管理和各項管理內容有著緊密的聯系，所以如果沒有正確開展任意一項管理工作，都會影響到企業的經濟效益。

（三）審計監控不力

在項目實施過程中，預算的執行情況和成本支出情況需要得到及時和準確的監控和審計。然而，一些項目可能由于管理層監控不到位或者審計手段不夠科學，導致對預算執行情況的監控失效，部門之間的協同配合不足。這可能會導致項目的成本支出超支、資源浪費等問題，影響項目的整體效益[3]。

四、提升施工企業項目全面預算管控的有效對策

（一）科學編制預算

在預算編制上，施工企業應該科學選擇編制方法，確保預算內容符合實際。其中，包括以下幾個具體對策：（1）充分了解項目需求和環境。在編制預算之前，施工企業需要深入了解項目的需求和環境，包括項目規模、周期、所涉及的各個方面以及外部環境的影響因素。（2）建立科學的預算編制流程和機制。企業需要建立科學的預算編制流程，明確預算編制的責任人和流程，確保信息的準確傳遞和溝通。同時，需要建立預算編制的監督機制，確保預算編制符合公司的戰略規劃和財務政策，確保預算的合理性和可行性。（3）運用先進的預算工具和技術。隨著信息化的發展，施工企業可以借助先進的預算管理工具和技術來輔助預算編制工作，比如財務軟件、成本估算軟件等。這些工具可以幫助企業更加高效、精確地進行預算編制，同時提高管理的透明度和數據的準確性[4]。

（二）完善成本管理

為更好地對建筑工程項目的預算形成全面管理，嚴格根據工程項目的時間進度進行合理的預算分配，規避在某一建設環節內出現的大量資金損耗和浪費，使項目能夠順利推進，在進行預算管控和進度確認的過程當中必須重視成本預算的核算與管理工作。以下是幾個具體對策：（1）建立完善的成本核算體系。施工企業需要建立完善的成本核算體系，明確定義各項成本的項目分解、核算、報告和分析方法。這包括對各項成本的準確定義和分類，確保所有成本都得到充分的核算和記錄。通過建立科學合理的成本核算體系，企業能夠更好地把握項目的成本動態，及時發現成本波動的原因，并采取相應措施進行調整。（2）強化成本控制意識與制度建設。企業需要培養全員成本控制意識，并建立一套完善的內部成本管理制度。這包括通過員工培訓和教育，引導員工明晰成本控制的重要性，幫助員工了解如何在執行工作時降低成本、優化資源利用。同時，企業要建立科學的成本控制流程和制度，包括成本批復機制、采購流程規范、費用報銷審批等，以確保成本的合理控制和使用。

（三）重視核算監管

在建工企業的預算管理與審核工作開展過程當中，必須有一定的監督體系來保證工作的順利推進，避免由于預算核算失誤給企業的項目投資造成偏差影響。具體策略如下：（1）加強核算數據的收集和管理。施工企業需要建立完善的核算數據收集和管理體系，確保各項數據的來源真實可靠、核算方法科學合理。這包括對成本、收入、資源使用等各項數據的準確核算和記錄，確保數據的完整性和真實性。另外，企業應當建立科學合理的數據管理制度，包括數據采集頻率、存儲和備份規范、數據訪問權限等，以確保核算數據的安全和穩定性。（2）強化核算監管的流程和機制。企業需要建立科學嚴謹的核算監管流程和機制，包括核算數據的匯總和統計分析、核算報告的編制和審核、核算結果的公開和透明等環節。此外，企業需要建立完善的內部審計和復核機制，對核算數據的準確性和合規性進行定期審計，確保核算過程的規范性和數據的準確性。

（四）強化合同管理

在建筑工程項目的管理過程當中，進行財務審核和計算的主要依據是甲乙雙方所形成的合同約定細則。因此，強化合同管理工作會幫助財會人員更好地開展全面預算管理工作。（1）建立健全的合同管理制度與流程。企業應建立完善的合同管理制度，包括合同簽訂、履行和變更等環節的規范化流程和標準化文件。合同管理流程應明確各相關部門的職責和權限，并制定明確的合同管理工作指引，確保合同的履行和管理符合法律法規和公司政策。同時，應建立完善的合同檔案管理制度，確保重要合同文件的完整保存，以備查閱和核查。（2）加強對供應商和承包商的管理和監督。企業應建立供應商和承包商績效評價體系，對關鍵供應商和承包商的資信狀況、履約能力、質量控制能力等進行全面評估和管理。通過建立供應商和承包商合同管理臺賬，及時跟蹤合同執行情況，確保合同約定的交付進度、質量標準得到有效控制。（3）利用信息化技術強化合同管理。企業可以引入合同管理系統，利用信息化技術對合同執行情況、付款進度以及變更和索賠等信息進行錄入和管理。信息化技術不僅可以提高合同管理的效率和準確性，同時也能夠提供數據支持，幫助企業管理層及時了解合同執行情況，預警合同風險，并支持決策。

（五）細化財務信息

在大型施工企業集團內部往往會出現不同部門的總包與分包工作，而細化財務信息，可以讓各部門之間進行有效的配合，以便更好地開展全面預算管理。（1）企業應該建立一套完善的財務核算體系，明確劃分各項收入和支出的分類，確保各項財務數據的準確記錄和核算。例如，可以對項目成本進行細分，包括人工成本、材料成本、設備成本等，以便更好地掌握項目的實際成本情況。同時，需要建立完善的成本核算和分析方法，確保成本數據的真實性和可比性，為項目全面預算管控提供可靠的數據支持。（2）企業應制定規范的財務報表編制制度和流程，確保財務報表的細化和透明度。財務報表要突出項目相關的財務信息，包括項目收入、成本、利潤等指標的詳細情況。同時，財務報表需要滿足相關法規的要求，確保信息披露的真實、準確和完整，為企業的決策提供可靠的財務信息支持。

（六）考核評價

（1）企業應該制定符合企業實際情況的績效指標體系，明確各項指標的權重和考核標準。這些指標可以包括項目成本控制情況、合同履行情況、項目進度和質量情況等，以及完成項目所需的資源使用情況。通過這些指標的量化設定，企業可以更精確地評估項目執行情況，幫助企業及時發現問題并進行調整優化，確保預算的有效管控。（2）建立多維度的考核評價機制。除了項目經濟效益之外，企業還應該考慮項目的社會效益、環境效益等多個方面的績效。例如，可以考核項目對當地就業的貢獻、對環境的影響及環保措施的執行情況，以及項目實施過程中的安全生產情況等。建立多維度的考核評價機制有助于全面衡量項目的績效，促進企業更加全面地管理和控制項目預算。（3）及時反饋和調整。考核評價的結果應當及時地反饋給項目管理和執行人員，幫助他們了解自身工作的不足之處，及時進行調整和改進。企業還應該建立一個能夠迅速響應并調整預算管控策略的機制，使得評價結果能夠轉化為實際項目管理措施的調整和優化，確保項目的預算得到有效的管理和控制。

結語

綜上所述，施工企業項目全面預算管控對于確保項目順利進行、成本控制和風險管理至關重要。只有通過合理的預算編制和嚴格的成本監控，企業才能有效降低資源浪費、提高生產效率，進而取得更好的經濟效益。實際工作當中，必須重視對造價成本的編制和執行，細化財務信息并加強合同管理，嚴格規范在每個環節當中的造價核算要求，通過有力的執行監管來保證全面預算管理執行的有效性。