事業單位稅務風險分析

李游 貴州省地質調查院

引言

由于大多數事業單位的主要收入來源為政府財政部門撥款，故而其對稅務管理工作不太重視，一些稅務風險的分析與防范不到位，給單位的健康發展帶來負面影響，基于此，本文探析了事業單位稅務風險的管控路徑。

一、當前背景下事業單位稅務風險的類型

事業單位與一般企業不相同，其許多涉稅活動都不受到本單位的控制，因此所面臨的稅務風險類型也較為復雜，若風險超出單位本身的負擔水平，則容易影響到服務工作的開展，甚至帶來無法彌補的形象損失。

（一）會計核算風險

事業單位的特殊性質使得其稅務處理過程中容易遇到會計核算風險。會計核算工作執行過程中會合理區分收入與支出，收入還會劃分成自有資金及財政撥款資金，其中自有資金的增值稅核算時普遍采用價外計稅處理方法，部分增值稅還要遵循抵扣制度，在換算時難度較高，若核算不準確，則會增加對應涉稅風險，對事業單位造成一定損失。

（二）信息不通暢風險

在不斷改革下，許多事業單位稅務活動的外部監管機制也愈發成熟，使其處于監管嚴格的環境當中，且稅務工作獨立開展，與其他部門的溝通較少，尤其是和財政部門間的信息溝通存在不通暢問題，致使雙方信息不完全對稱，若一方有著信息滯后或是對內容理解不當，就可能引發稅務風險，影響到事業單位的正常運轉[1]。

（三）稅收籌劃風險

事業單位稅務管理工作也可能面臨稅收籌劃風險，這種風險是單位稅收籌劃時對政策內容的解讀不到位或未結合單位實際發展情況所導致的，籌劃后的稅負成本并沒有降低，使得該項工作失去意義。還有部分單位一味追逐減輕稅負，對相關法律法規的要求分析不到位，最終會使事業單位出現被監管審核的不良風險，阻礙其穩定發展。

（四）人員行為風險

事業單位稅務管理產生的人員行為風險是指，處理稅務的工作人員本身專業水平過低或職業道德有待提升，致使稅務管理不當而出現經濟損失。例如，如今不少事業單位稅務管理對人員的經驗、專業知識更新情況都提出很高要求，但實際工作中，一些稅務管理人員長期保持著陳舊思維理念，專業素質也始終不高，對稅務相關政策的解讀也浮于表面，無法為單位減輕稅務壓力提供幫助，甚至可能會面臨風險問題。

二、新時期事業單位開展稅務風險管理的必要性

（一）能夠完善財務管理體系

事業單位的稅務風險管理對于完善財務管理工作體系有著很大幫助，風險管控的實施主要從識別、分析以及應對防范等多個角度著手，全面預防各類稅務風險，使單位經濟活動健康順利展開，具備一定的風險抵御能力，財務工作也能越來越規范。比如，在財稅一體化改革的要求下，一些事業單位促進稅務制度與財務制度間相互融合，進而為單位創造出更高的經濟價值。同時，稅務風險管控也能提高納稅籌劃的科學水平，幫助單位節省納稅資金，對財務管理也極為有利。

（二）能夠優化資源和資金配置

在社會宏觀經濟環境的不斷變化過程中，事業單位要面對更多的外部調整，其自身的改革深化也要更加積極，其中最重要的是增強風險意識，尤其是針對稅務管理的風險防范，結合當前的全新管理思維觀念，從預防角度分析稅務可能遇到的風險，再科學規避。在稅務風險的良好處理下，事業單位的稅務管理人員也會有效促進稅務籌劃與管控的質量提高，通過優化資金、資源配置來實現，稅務相關的一些非必要支出進一步減少，將其分配給其他經營活動，促進單位綜合效益的提高，實力也得到增強。

（三）能夠提高公共服務的水平

事業單位大多為社會提供著公共服務，所承擔的社會責任也較為重要，因而其更要嚴格防范稅務風險，以此來保證公共服務的質量。比如單位負責辦理涉稅項目的人員在規避稅務風險時會了解納稅主體的信息，再按照要求進行納稅，遵循稅收的基本秩序，對國家財政的穩定發展提供支持，也能夠助力稅收經濟環境的宏觀調控，使得事業單位的社會效益更加突出[2]。

（四）能夠強化決策發展

事業單位的稅務風險管控也有助于強化決策發展，部分稅務數據對于單位領導層而言，是提出科學決策的依據，譬如在各項服務業務的資源分配過程中，稅務數據能夠為資源分配的優先級確定提供參考，故而要切實確保稅務數據的可靠性、真實性，避免出現錯漏風險。

三、新時期事業單位稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險管控的意識薄弱

大多數事業單位的運營都具有非營利性質，其提供的服務不會產生經營性收入，這使得單位本身更看重綜合管理，強化服務機制建設，對稅務風險管控卻較為忽視，甚至對稅務工作的認知存在偏差，忽視了其對于單位平穩發展的關鍵作用。調查一些事業單位的領導人員發現，其認為本單位不會出現較大稅務風險，因此投入的精力、資金也往往較少，更多的資源都傾向于其他業務，致使稅務風險的規避能力不足，一旦出現風險情況就會直接阻礙單位活動的開展，有時甚至造成很大經濟損失，阻礙單位健康經營和發展。

（二）稅務風險管理制度不完善

任何性質的企業在經營發展中，要想做好稅務風險管理，都需以完善財稅制度為基礎，事業單位也不例外。然而了解發現，不少事業單位的財稅相關管理制度都存在不夠健全的情況，其內控效應不強，也無法幫助單位規避各類稅務風險，導致單位在其他經濟活動過程中，無法準確預測稅務風險的產生。部分單位的稅務管理工作直接由財務部門負責，相關崗位職責未清晰劃分，甚至出現了一人兼任多個崗位情況，稅務處理較為隨意，稅務風險的識別不到位、評估不客觀，缺乏監督作用，風險防范的效果不佳，給單位帶來不良影響。此外，一些事業單位也存在內部審計制度不嚴謹情況，間接影響到稅務管理工作，譬如在制度中沒有明確稅務風險管控的地位，未劃分稅務管理的審計義務，未開展定期的監督稽查，審計結構也缺乏真實性及可靠性，對稅務風險管控不利[3]。

（三）對納稅籌劃的理解有偏差

新時期事業單位的發展速度加快，稅務工作也變得愈發復雜，而事業單位卻普遍暴露出一項稅務管理工作弱點，導致出現風險，即稅務人員對納稅籌劃的理解存在偏差，不能真正領會其內涵。納稅籌劃需結合事業單位的發展情況，還要遵循對應法律要求，體現出有效性及合理性，如此才能為單位防范稅務工作風險奠定良好基礎。但事業單位不少辦稅人員對納稅籌劃的認知模糊，只基本了解其改變，對籌劃的具體內容無法理清，更何談有效利用，致使納稅籌劃的方案無法發揮出實效作用，這也會增加單位實際稅務支出的負擔，從而引發稅務經濟性風險，還有部分人員走入了納稅籌劃的誤區，認為只要將稅務成本控制的越低越好，整體稅務工作管理水平下滑，給單位發展帶來阻礙。

四、新時期事業單位稅務風險管理的有效措施

（一）增強人員的風險意識

由上述對事業單位稅務風險管理情況得知，不少單位都存在管控意識薄弱問題，其直接影響到單位對稅務風險的規避水平，導致各種稅務問題的出現。因此，現階段事業單位要想平穩運行，就要從稅務風險管理入手。首先要增強管理人員防范風險的主動意識，使其工作態度更加端正，保證稅務風險防控的有效方案順利落實。比如，事業單位的高層領導對整個單位的工作都有著管控能力，其對于稅務風險防范的態度在很大程度上影響著稅務風險管理工作的執行，因此，要重視這類人員的意識強化，使其正確認識單位的稅務風險隱患，并主動規范各項機制，對稅務管理的工作給予充分支持，其自身要革新觀念，引進創新型稅務風險管理模式；事業單位稅務管理的主要負責人，也應積極學習最新的稅務處理知識，借鑒其他企業或單位的一些稅務風險管理成熟經驗，保證稅務風險得到有效控制。對此，事業單位可以采用加大宣教力度的措施來提升人員稅務風險管控意識，比如可以從外部邀請一些稅務專家到單位定期開辦講座，為稅務工作人員答疑解惑，也讓整個單位各級員工都能認識到稅務風險規避對單位平穩運營的重要意義，自覺在工作中注意稅務相關問題，協助配合稅務風險的管控計劃，尤其是稅務部門直接負責的員工，要使其明確自身職責，對各種管理任務的開展都能保證規范，防止因違規行徑造成漏稅風險[4]。

（二）健全財稅風險管理體系

事業單位在新時期社會主義經濟市場中起到宏觀調控和支持建設的作用，而為了有效發揮這些作用，其本身也要具備健全的財稅風險管理體系，維持單位良好的稅務管控水平。對此，要完善單位稅務管理工作機制，相關稅務風險規避的方案則要保證具有可操作性，一切涉稅項目都要謹慎處理、規范推進，搭建標準化要求，使工作流程秩序穩定，比如事業單位的不少經營性業務都會涉及對應稅務和財務管控，對此要進行票據的規范管理，自制票據區分財務與稅務的類型，杜絕混用行為，指導一些錯誤使用的習慣糾正過來，確保非稅收人對財政做到及時上繳，票據的核銷以及購買都要遵循規范要求，以防止稅務管控出現漏洞。除了日常管理要注意之外，事業單位稅務管理工作還要切實依據相關法律法規，并依據內部需求搭建財稅管控制度，同時還要專門安排人員搜集并整理本單位稅務信息，使其流轉傳遞的速度更快速，方便財務分析中使用，及時發現隱患，稅務部門人員還要基于國家稅收優化政策開展稅務籌劃工作，享受政策帶來的利益，可以在保證稅務管控合理的情況下減少單位支出，提高綜合效益。

（三）配備專業稅務風險管理人才

目前，國內不少事業單位的稅務管理工作人員素質偏低，這也會限制稅務風險管控的效應。對此，要配備更加專業的稅務風險管理人才，改善上述存在的不足情況，具體在人才隊伍建設方面建議從以下幾個方向出發。

第一，事業單位要提高稅務部門管理崗位的選聘標準，采用公開招聘手段，要客觀考察應聘人員的綜合素質，除了稅務工作處理的能力和經驗外，重點考察其職業道德，預防人員因素引起的稅務風險問題，妥善處理各項涉稅項目，人員資質審核流程要規范嚴謹，確保選拔的人才可勝任工作。

第二，事業單位原本的稅務部門人員也要定期開展培訓，組織其學習最新的稅務風險管控理論和規避技巧，促進其綜合素質的提高。事業單位也要鼓勵稅務人員在日?？臻e時間自學，以物質或精神獎勵激勵其考取高級執業證書，以此來為單位的稅務管理工作提供更大助力。

第三，事業單位要搭建稅務工作問責、監督的機制，針對稅務工作出錯的人員要切實問責并采取一定的處罰手段，使其能更加端正稅務工作態度，將稅務風險管控放在心上，還要監督工作人員日常中的各方面表現，及時指出人員的不足[5]。

（四）強化事業單位溝通能力

對于事業單位的稅務工作人員來說，其需要掌握高效溝通技巧，這不僅利于稅務風險的及時發現和應對，更利于單位各項業務的穩步推進。當前，許多事業單位的稅務風險都具有專業性、隱蔽性、突發性等特征，一旦管控不慎，就可能遇到稅務糾紛事故，這時便要求單位稅務人員和稅務局就爭端情況進行協調溝通，在機構人員的協助下妥善處理糾紛問題，以防止稅務風險的加劇。同時，事業單位和稅務局在獲取稅收政策上渠道不同，當政策發生變化時，許多單位無法第一時間準確獲取到變更的稅務信息，這種信息差會給其稅務管理工作開展帶來一些阻礙，故而事業單位稅務部門需搭建與稅務局快速溝通的機制，基于自身發展經營情況來交流各方面稅務信息。另外，事業單位也可專門組建一個負責處理稅務風險和涉稅爭端事件的團隊，團隊人員要保證專業素質扎實，對最新稅收政策了解，具有良好的反應能力，可以在發生糾紛時及時制定應對風險的計劃，盡量避免稅務工作的負面影響給單位形象帶來損害。

（五）提高信息化建設水平

新時期事業單位在運營中，其產生的會計核算量有了巨大增長，涉稅管理的項目也變得越來越多，盡管不少單位的稅務管理工作人員數量較多，但仍然面臨著較大的稅務處理壓力，因此，有必要盡快提高稅務風險管理的信息化建設水平，主要是引進云計算技術、大數據技術搭建滿足本單位稅務工作需求的信息管理系統，該系統具有信息采集、票據管理、數據分析以及風險評估等多項功能，可以統一整理各項業務稅務信息，及時挖掘稅務風險隱患并進行控制。同時，基于互聯網技術的信息管理系統也能夠在網上進行稅款申報，提高工作效率，確保稅務管理的規范化發展，預防各類風險。

結語

綜上所述，要保證事業單位的平穩經營和發展，必須加強稅務風險的管控，以防止出現較大經濟損失，規范單位各項服務業務的開展。由本文分析可知，當前經濟環境下事業單位稅務風險管理的有效措施包括：增強人員的風險意識、健全財稅風險管理體系、配備專業稅務風險管理人才、強化事業單位溝通能力、提高信息化建設水平等。