大數(shù)據(jù)技術與企業(yè)內部審計的融合路徑探討

石會穎 中聯(lián)集團教育科技有限公司

引言

大數(shù)據(jù)技術與內部審計的結合，改變了內部審計工作理念，創(chuàng)新了內部審計方法，倒逼企業(yè)逐步完善內部審計體系，讓內部審計朝向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展。在多種因素的影響下，企業(yè)內部審計實施情況并不理想，無法發(fā)揮出內部審計的監(jiān)督、管理職能作用。為提高企業(yè)經營管理水平，本文針對內部審計方面的問題進行深入分析，就如何利用大數(shù)據(jù)技術進行內部審計進行探究。

一、大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)內部審計的影響

（一）拓展內部審計數(shù)據(jù)來源

大數(shù)據(jù)技術的運用，對內部審計產生較大的影響，尤其是內部審計數(shù)據(jù)來源方面，拓展了內部審計數(shù)據(jù)來源渠道，減輕了內部審計人員的工作壓力。由于部分企業(yè)擁有較多的子公司、分公司，為滿足內部審計需求，會設置獨立的內部審計部門，派遣專業(yè)人員負責該項工作。審計人員為了解企業(yè)各方面管理情況，會通過現(xiàn)場審計的方式開展工作，通過數(shù)據(jù)收集和分析，得出內部審計結論。由于內部審計人員精力與時間有限，所以需要為此投入較多的人力和物力，且無法保證審計數(shù)據(jù)獲取與分析有效性。大數(shù)據(jù)技術與內部審計的結合，改變了傳統(tǒng)內部審計取樣方法，審計人員可以借助信息技術手段或數(shù)據(jù)平臺獲取內部審計需要的數(shù)據(jù)信息，解決了各部門信息共享難度大、信息收集困難等問題。通過大數(shù)據(jù)技術的靈活運用，將分散在各個部門（子公司）的內部審計數(shù)據(jù)有機整合，保證審計數(shù)據(jù)的廣泛性與完整性。

（二）提高內部審計數(shù)據(jù)處理及時性

大數(shù)據(jù)技術的應用，對內部審計數(shù)據(jù)處理產生較大的影響，保證了信息處理的及時性、有效性，提高了內部審計結果的準確性。在具體操作中，利用大數(shù)據(jù)技術構建監(jiān)測平臺，動態(tài)監(jiān)督內部審計工作進度，并將最新的內部審計數(shù)據(jù)反饋給審計人員，使審計人員在業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、經營管理等數(shù)據(jù)的輔助下了解企業(yè)各方面經營情況。內部審計信息化的發(fā)展，改變事后監(jiān)管的工作模式，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理閉環(huán)。快速有效的內部審計數(shù)據(jù)處理，創(chuàng)新了審計工作模式，降低了經營風險發(fā)生概率，充分發(fā)揮出內部審計的預警作用。

（三）提升內部審計數(shù)據(jù)分析有效性

內部審計作為企業(yè)眾多監(jiān)督管理手段之一，是反饋企業(yè)經營管理模式、財務管理水平的重要媒介。通過大數(shù)據(jù)技術的運用，提升數(shù)據(jù)分析有效性，為內部審計人員得出結論提供有力證據(jù)[1]。在內部審計工作中，審計人員可以利用算法模型、因子分析及關聯(lián)分析等技術，挖掘數(shù)據(jù)的實際價值，分析數(shù)據(jù)背后的涵義，并基于此開展工作，發(fā)揮內部審計的作用，為企業(yè)經營管理提供科學、準確的內部審計結果和建議。

（四）提升內部審計結果轉化率

大數(shù)據(jù)技術的運用，拓寬了內部審計工作渠道，促使內部審計信息化、數(shù)字化發(fā)展。與傳統(tǒng)內部審計工作手段不同，大數(shù)據(jù)技術可以輔助內部審計人員獲取更多的數(shù)據(jù)，使其在現(xiàn)代技術手段的幫助下快速了解企業(yè)各方面經營管理情況，從而得到更為準確的內部審計結果。當企業(yè)管理者獲取審計結果后，會識別到企業(yè)經營管理中的問題，并主動運用大數(shù)據(jù)技術監(jiān)督審計問題整改情況和進度，使企業(yè)逐步建立健全管理制度，調整經營管理方案，提高企業(yè)風控質量和決策水平。

二、企業(yè)內部審計與大數(shù)據(jù)融合中存在的問題

（一）未體現(xiàn)內部審計服務職能

在企業(yè)治理結構與經營管理模式改革中，會因為市場環(huán)境、科學技術等方面的影響，使企業(yè)面臨較大的風險。為適應企業(yè)高質量發(fā)展需求，增強風險防控效果，企業(yè)應豐富內部審計服務職能，基于監(jiān)督、服務職能，履行內部審計的職責，為企業(yè)經營管理助力。目前，我國部分企業(yè)仍然將監(jiān)督作為內部審計的重點，通過對企業(yè)資產安全、財務信息質量的監(jiān)管，以完成相應的審計目標[2]。內部審計具備監(jiān)督、服務職能，通過互聯(lián)網技術、大數(shù)據(jù)技術等手段的聯(lián)合運用，為企業(yè)經營決策提供服務，使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。部分企業(yè)并未認識到內部審計的服務職能，缺少現(xiàn)代信息技術的運用，無法保證內部審計數(shù)據(jù)的廣泛性和審計結果的精準性，不利于企業(yè)經營活動的開展。

（二）內部審計大數(shù)據(jù)歸集能力有待提升

在大數(shù)據(jù)背景下，內部審計人員應轉變傳統(tǒng)的思想觀念，適當?shù)恼{整審計方法與審計模式，以信息化手段為主，分析企業(yè)數(shù)據(jù)信息，掌握企業(yè)經營管理情況。但就實際情況來看，部分企業(yè)內部審計仍然存在以手工審計為主的情況，通過審計人員的經驗來判斷分析企業(yè)財務、業(yè)務等方面問題。由于企業(yè)經營管理數(shù)據(jù)較多，且數(shù)據(jù)來源寬泛，所以內部審計人員會因為數(shù)據(jù)處理難度大而無法獲取準確信息，進一步影響到內部審計結果。大數(shù)據(jù)技術具有歸集能力，是保證內部審計實施的有效前提，若是這一環(huán)節(jié)工作出現(xiàn)問題，會對內部審計信息分析、審計結果轉化產生不利影響，不利于企業(yè)經營發(fā)展。

（三）信息化建設水平有待提升

在科學技術快速發(fā)展下，大部分企業(yè)都認識到信息化建設的必要性，并結合自身情況構建起了內部審計信息化系統(tǒng)，要求內部審計人員利用該系統(tǒng)完成對企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息的收集處理。部分企業(yè)在完成內部審計信息系統(tǒng)建設后，未對該系統(tǒng)功能開發(fā)、性能完善進行針對性的管理，使部分信息系統(tǒng)出現(xiàn)資源共享難、信息獲取速度慢的情況。內部審計信息化建設，是時代發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)適應經濟市場快速發(fā)展的有效手段。若企業(yè)在內部審計中仍以傳統(tǒng)思維工作，會影響內部審計實施效果，無法達到預期的目標。

（四）內部審計人員綜合素質有待提升

大數(shù)據(jù)技術對內部審計的影響較大，需要內部審計人員不斷調整工作理念，加強自身素質與能力發(fā)展，以適應內部審計的變化。通過對內部審計人員工作情況分析，發(fā)現(xiàn)部分人員大數(shù)據(jù)意識與能力不足，沒有將大數(shù)據(jù)技術手段應用在實踐中，使內部審計數(shù)據(jù)收集、處理效率受到影響。這一問題主要表現(xiàn)在計算機操作水平低下、內部審計系統(tǒng)操作應用不靈活、大數(shù)據(jù)思維意識不強和信息挖掘意識薄弱方面[3]。企業(yè)內部審計效果與內部審計人員專業(yè)能力的關系密切，需要審計人員具備相關的經驗與能力，以支持相關工作順利進行。若是審計人員仍以傳統(tǒng)思維、方法進行內部審計，會對企業(yè)未來發(fā)展造成負面影響。

三、大數(shù)據(jù)技術與企業(yè)內部審計的融合路徑

（一）樹立大數(shù)據(jù)內部審計理念

為深化大數(shù)據(jù)技術與內部審計融合，從經營管理理念方面入手，使企業(yè)內部員工意識到內部控制信息化建設的必要性，并做好大數(shù)據(jù)技術的引進工作，促使企業(yè)建立信息化、智能化的內部審計模式。第一，做好大數(shù)據(jù)技術的引進工作。企業(yè)管理層應對大數(shù)據(jù)技術發(fā)展帶來的影響進行分析，了解大數(shù)據(jù)技術與內部審計之間的聯(lián)系，結合企業(yè)內部審計實施進度與情況，對現(xiàn)有的管理制度進行完善，構建職責明確、工作范圍清晰的內部審計制度，為內部審計數(shù)據(jù)處理、信息分析等工作提供保障。第二，做好內部審計數(shù)據(jù)的管理，從數(shù)據(jù)使用、安全管理兩個方面入手，制定內部審計數(shù)據(jù)管理制度，要求工作人員自覺遵守規(guī)章制度，防止出現(xiàn)信息泄露或者重要信息被破壞的情況。

（二）創(chuàng)新內部審計取證方式

企業(yè)內部審計工作中，需要工作人員做好數(shù)據(jù)信息的收集與處理，通過多種審計數(shù)據(jù)取證方式，為進一步分析企業(yè)經營情況提供依據(jù)。若是內部審計工作中出現(xiàn)信息不準確或者不真實的情況，會影響審計結果。因此，加強大數(shù)據(jù)技術手段的運用，利用此構建數(shù)據(jù)網絡，將各部門產生的數(shù)據(jù)信息保存在內部審計數(shù)據(jù)庫中，為內部審計實施提供充足、豐富的信息。與此同時，利用大數(shù)據(jù)技術收集企業(yè)外部數(shù)據(jù)信息，如市場信息、行業(yè)信息等，從多個不同的角度分析企業(yè)所處的環(huán)境，探究企業(yè)經營管理中是否存在問題。大數(shù)據(jù)技術與內部審計的結合，實現(xiàn)對不同審計模式與審計方法的創(chuàng)新，拓展審計取證范圍，為高質量審計工作奠定基礎。

（三）建立內部審計數(shù)據(jù)庫

針對企業(yè)內部審計數(shù)據(jù)歸集能力差、信息化建設水平低下的問題，構建內部審計數(shù)據(jù)庫，將內部審計所需要的信息保存在同一平臺中，為審計人員獲取信息提供便利。企業(yè)業(yè)務流程復雜、工作范圍廣、信息系統(tǒng)多，給內部審計工作實施帶來一些壓力。數(shù)據(jù)庫的建設，解決了數(shù)據(jù)收集獲取難度大的問題，同時也能解決信息歸集方面的問題。具體操作中，利用大數(shù)據(jù)技術建立分析平臺，設置集數(shù)據(jù)采集錄入、存儲、篩選、分析等功能的內部審計數(shù)據(jù)庫，將該數(shù)據(jù)庫與企業(yè)其他數(shù)據(jù)庫有機銜接，借助大數(shù)據(jù)挖掘技術將各部門數(shù)據(jù)信息有機保存，促使高質量內部審計工作進行[4]。內部審計數(shù)據(jù)庫中不僅要收集內部審計需要的數(shù)據(jù)，而且要將以往內部審計案例、疑難點、審計依據(jù)、審計報告及審計問題整改情況等保存在數(shù)據(jù)庫中，利用資源共享的方式為內部審計提供參考，解決工作效率低下、內部審計不準確的問題。

（四）優(yōu)化內部審計數(shù)據(jù)分析方法

科學的內部審計數(shù)據(jù)分析方法，提升了內部審計有效性，改善企業(yè)經營管理模式。日常工作中，內部審計人員可以通過描述性分析、聚類性分析等方法，對歸集后的數(shù)據(jù)信息進行分析與探究，分析數(shù)據(jù)背后蘊含的價值，真正了解企業(yè)經營管理情況。在企業(yè)內部審計工作中，會因為內部審計數(shù)據(jù)分析方法的選擇，使審計結果、審計過程受到影響，無法達到監(jiān)督、服務的目標。因此，企業(yè)應將大數(shù)據(jù)技術作為推動內部審計實施的媒介，構建內部審計模型與數(shù)據(jù)分析模型，引進不同的分析技術，利用信息系統(tǒng)自動分析業(yè)務、財務與經營管理問題，并將分析結果以可視化的方式呈現(xiàn)出來，使管理人員快速了解企業(yè)經營管理情況。完成內部審計工作后，進行風險預測與分析工作，制定風險防范制度，提升企業(yè)經營管理水平，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）構建內部審計績效評價機制

內部審計績效評價，是提升大數(shù)據(jù)技術與內部審計融合效果的有效舉措。通過對內部審計工作過程、工作成效、審計人員等方面的綜合評價，可以保證內部審計執(zhí)行效果，避免出現(xiàn)管理不規(guī)范、制度落實不到位的問題。鑒于此，企業(yè)可以采取以下措施：第一，將大數(shù)據(jù)技術引進內部審計績效評價中，使內部審計績效評價以透明、公開的方式進行。為保證內部審計績效評價合理性、公平性，靈活應用大數(shù)據(jù)技術，對內部審計部門與內部審計人員進行績效評價，掌握內部審計實施情況。同時，管理層可以通過內部審計數(shù)據(jù)庫收集相關的信息，審查內部審計工作情況與成效，為績效評價提供依據(jù)。第二，科學設置績效評價指標。為使內部審計部門快速適應大數(shù)據(jù)環(huán)境，應建立與實際情況相符合的內部審計指標，從內部審計成果、制度執(zhí)行、審計人員方面入手，對各個環(huán)節(jié)工作情況進行動態(tài)的監(jiān)督與管理，為提升內部審計人員工作積極性奠定基礎[5]。同時，從企業(yè)經營戰(zhàn)略實施情況入手，監(jiān)督檢查內部審計經營活動、業(yè)務績效，從多方面了解內部審計實施效果。第三，將內部審計人員的大數(shù)據(jù)技術操作能力體現(xiàn)績效評價中，對審計人員是否具備相應技能、是否主動參與學習進行評價，以此提升內部審計人員工作積極性、主動性，促進審計工作的高效率開展。

（六）加強內部審計隊伍建設

大數(shù)據(jù)技術與內部審計的結合，對內部審計人員提出較高的要求，需要內部審計人員主動提升自身素質與能力，以適應內部審計工作的變化。立足大數(shù)據(jù)技術對內部審計的影響，做好以下工作：第一，以相關法律知識與信息技術操作為入手點，組織內部審計人員參與企業(yè)開展的培訓活動。圍繞內部審計人員必須掌握的法律知識、信息技術操作方法，面向所有的內部審計人員進行培訓，利用理論結合實踐的方式，強化內部審計人員理論基礎與實踐能力，促使專業(yè)人才隊伍建設。第二，鼓勵內部審計人員參與相關的交流活動，在交流中積累經驗，夯實內部審計基礎。企業(yè)可以定期組織交流活動，將業(yè)務部門、財務部門及其他部門職能人員集中在一起，就經營管理中發(fā)現(xiàn)的問題進行互動，要求審計人員從專業(yè)角度提出建議，督促其他部門人員改進管理模式，提升企業(yè)綜合管理水平。

結語

綜上所述，內部審計與大數(shù)據(jù)技術的結合，拓寬了數(shù)據(jù)來源渠道，增強了數(shù)據(jù)分析與處理效果，提升了內部審計結果轉化率。在大數(shù)據(jù)時代，部分企業(yè)內部審計實施效果并不理想，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析、信息化建設、人才隊伍建設等方面。通過轉變企業(yè)管理者內部審計信息化意識，有效解決以往內部審計與大數(shù)據(jù)技術融合問題。在日常工作中，企業(yè)可以構建數(shù)據(jù)庫，增強企業(yè)內部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的處理效果，借助績效評價提升內部審計人員工作積極性。同時，為內部審計人員提供學習的平臺，使其在潛移默化中樹立正確的工作理念，掌握大數(shù)據(jù)技術操作方法，助力企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。