企業(yè)內(nèi)控面臨的挑戰(zhàn)

王媛

（中航工業(yè)陜西資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司，陜西 西安 710016）

一、企業(yè)內(nèi)控管理的重要作用

企業(yè)在開展內(nèi)控管理的時(shí)候往往會(huì)涉及較多的內(nèi)容，其中包括內(nèi)控環(huán)境、控制活動(dòng)等，其中可以對(duì)內(nèi)控管理起到?jīng)Q定性作用的重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)控環(huán)境，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是非常必要的。

企業(yè)在開展各個(gè)方面活動(dòng)的時(shí)候進(jìn)行信息交流可以達(dá)到預(yù)期信息收集和信息反饋的效果，信息交流可以在企業(yè)當(dāng)中充當(dāng)紐帶，不僅有著良好的反饋功能，而且還可以為后續(xù)工作奠定良好的基礎(chǔ)[1]。企業(yè)內(nèi)控管理的核心部分就是控制活動(dòng)，通常情況下企業(yè)開展內(nèi)部自我監(jiān)督的關(guān)鍵手段之一就是監(jiān)督評(píng)審。

與此同時(shí)，內(nèi)控管理與企業(yè)各個(gè)方面之間有著緊密的聯(lián)系，科學(xué)的內(nèi)控管理可以對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)管理工作進(jìn)行合理的規(guī)范，而且還可以在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中朝著可持續(xù)的方向不斷前進(jìn)，整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)得到進(jìn)一步提高。

內(nèi)控管理可以在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中發(fā)揮出非常重要的作用，這就要求企業(yè)要順應(yīng)市場(chǎng)變化情況來對(duì)相應(yīng)的制度體系進(jìn)行制定，在這個(gè)過程中可以將內(nèi)控水平進(jìn)行提高，在改進(jìn)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的同時(shí)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行不斷挖掘，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的速度也會(huì)變得越來越快，最終能夠達(dá)到良好的內(nèi)控管理效果。

（一）有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控效能

就從目前的情況看來，內(nèi)控制度可以在內(nèi)控管理工作實(shí)施過程中發(fā)揮出保障和支持的作用，整體內(nèi)控效率得到相應(yīng)的提高，企業(yè)也可以在這個(gè)過程中開展良好的內(nèi)控工作，不僅內(nèi)控制度內(nèi)容得到了不斷的改進(jìn)和完善，而且還能夠讓企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中建立起科學(xué)的制度體系，確保各方面工作可以按照相關(guān)規(guī)定正常開展。

通常情況下，企業(yè)發(fā)展體系當(dāng)中會(huì)涉及較多的部分，其中不可缺少的就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，然而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)在整個(gè)內(nèi)控制度當(dāng)中充當(dāng)著主導(dǎo)地位，實(shí)際工作過程中容易受到多方面因素所帶來的影響，進(jìn)而使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作無法正常開展，而且內(nèi)控制度也就無法達(dá)到預(yù)期的運(yùn)行效果，對(duì)于企業(yè)長期發(fā)展來說是極為不利的。

所以，企業(yè)要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)來加大投入力度，管理人員要采取有效的措施來將內(nèi)控管理水平進(jìn)行提高，這樣才能夠?qū)?nèi)控制度當(dāng)中存在的缺陷和不足進(jìn)行完善。企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作之前要從實(shí)際的角度出發(fā)，在這個(gè)過程中制定正確的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，并且還要對(duì)內(nèi)控制度當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，這樣才可以讓企業(yè)各種工作在制度的保障下而正常開展，企業(yè)的內(nèi)控效能才會(huì)得到相應(yīng)的強(qiáng)化[2]。

（二）有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平

相關(guān)管理人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行改善，這樣才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中對(duì)發(fā)展方向進(jìn)行不斷的調(diào)整，企業(yè)還要將降低經(jīng)營成本和擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍作為各個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)，最終才可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

科學(xué)的內(nèi)控管理可以將企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中各種問題進(jìn)行有效的處理，其中也包括資源浪費(fèi)問題，各種內(nèi)控管理措施能夠落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，避免后續(xù)出現(xiàn)物料缺失、物料浪費(fèi)等現(xiàn)象，企業(yè)也不需要將過多的資金投入到賬目內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，進(jìn)而可以在建設(shè)內(nèi)控體系的時(shí)候節(jié)約資金，企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)水平得到提高，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)現(xiàn)狀也可以得到相應(yīng)的改善。

除此之外，企業(yè)發(fā)展當(dāng)中不可缺少的環(huán)節(jié)就是內(nèi)控管理，隨著信息時(shí)代的到來，企業(yè)會(huì)將先進(jìn)的信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，在這個(gè)過程中會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作提出更高的要求[3]。

內(nèi)控管理工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作之間有著緊密的聯(lián)系，二者相互配合可以將經(jīng)營能力進(jìn)行提高，在強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，還能夠奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，從而能夠制定企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展方向。企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)可以在內(nèi)控管理工作的作用下得到進(jìn)一步改善，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，而且還可以將更多的資源和活力投入到其他環(huán)節(jié)當(dāng)中，管理人員也可以制定更加科學(xué)且有效的發(fā)展方案，整體經(jīng)濟(jì)水平才會(huì)得到提高。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問題

（一）思想觀念落后

盡管企業(yè)在實(shí)際發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中開展了內(nèi)控管理工作，不過該工作還是會(huì)存在一些問題和缺陷，在意識(shí)層面上會(huì)存在不足，相關(guān)管理人員自身的內(nèi)控管理意識(shí)無法跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理工作無法受到重視，內(nèi)控管理也就難以在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行當(dāng)中充當(dāng)核心地位，正是因?yàn)閮?nèi)控管理工作的重視程度比較低，最終工作實(shí)施效果也就會(huì)與預(yù)期之間存在較大程度的差異。

相關(guān)管理人員和員工在思想上并沒有意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，他們會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門最為常規(guī)的工作之一就是內(nèi)控管理，進(jìn)而各個(gè)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的時(shí)候無法相互配合，管理人員也無法從思想和行動(dòng)層面對(duì)內(nèi)控管理予以足夠的支持，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理工作在實(shí)際應(yīng)用的時(shí)候會(huì)存在不足。

此外，員工在認(rèn)知方面會(huì)對(duì)內(nèi)控管理存在誤區(qū)，進(jìn)而會(huì)將內(nèi)控管理當(dāng)作具有理論性質(zhì)的特殊工作，內(nèi)控管理制度也就無法落實(shí)到位，還有一些員工受到傳統(tǒng)理念和模式的影響比較深，這樣就會(huì)導(dǎo)致日常工作當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)謀取利益的情況，管理人員自身的思想認(rèn)知水平比較低，在協(xié)調(diào)各個(gè)方面的時(shí)候積極性就會(huì)比較低。

（二）審計(jì)職能缺失

企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的時(shí)候不可缺少的就是內(nèi)控審計(jì)，然而部分企業(yè)并沒有將內(nèi)控審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理無法達(dá)到預(yù)期的效果，還會(huì)導(dǎo)致各個(gè)方面工作無法有效地開展。

現(xiàn)階段企業(yè)控制成本當(dāng)中最為有力的措施就是內(nèi)控審計(jì)，其也與實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)之間有著緊密的聯(lián)系，良好的內(nèi)控審計(jì)可以將企業(yè)內(nèi)控管理工作的效果進(jìn)行提高，不僅可以對(duì)各個(gè)方面經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行改善，而且還可以讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中站穩(wěn)腳跟。

另外，現(xiàn)階段內(nèi)控管理工作當(dāng)中存在的比較普遍問題就是審計(jì)職能的缺失，盡管一些企業(yè)建立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不過機(jī)構(gòu)內(nèi)部員工參差不齊，從而無法將審計(jì)的內(nèi)在價(jià)值充分發(fā)揮出來，內(nèi)控管理工作也就無法取得預(yù)期的效果[4]。

（三）資金管控不足

眾所周知，在內(nèi)控管理當(dāng)中最為核心的內(nèi)容就是資金管理，然而部分企業(yè)在這個(gè)方面會(huì)存在缺陷，在后期就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控管理工作無法落實(shí)到位、資金管控力度比較弱等問題，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展就會(huì)受到較大程度的影響，資金管理措施會(huì)因?yàn)橘Y金管理水平的不足而無法應(yīng)用到實(shí)處，企業(yè)各種業(yè)務(wù)也就無法正常地開展，企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率就會(huì)不斷降低。

現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境變化速度比較快，企業(yè)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益越來越重視，所以會(huì)將更多的資源和精力投入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，資金管控力度就會(huì)變得越來越弱，不僅整體資金管理水平降低，而且不能達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控管理目標(biāo)，各個(gè)方面運(yùn)營成本就會(huì)增加，經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展效益就會(huì)受到一定程度的制約。

除此之外，部分員工在開展日常工作的時(shí)候無法樹立良好的責(zé)任意識(shí)，并且容易盲目、隨意地開展資金管控工作，資金管理效率無法達(dá)到規(guī)定的要求，最終就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)于后期發(fā)展來說是極為不利的。

三、企業(yè)內(nèi)控管理問題的有效解決對(duì)策

（一）重視內(nèi)控管理工作

為了能夠讓企業(yè)在新時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中得到更好的發(fā)展，相關(guān)管理人員要對(duì)意識(shí)層面予以足夠的重視，在開展各方面工作的時(shí)候要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知，確保全體員工可以充分意識(shí)到該工作對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展的重要性，這樣才能夠?qū)?nèi)控管理措施落實(shí)到位，思想認(rèn)知的高度和水平也會(huì)得到進(jìn)一步提高。

管理人員要將內(nèi)控管理作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略任務(wù)，對(duì)于其中存在的不足之處采取有效的措施進(jìn)行處理，加大力度對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行宣傳，不同層面的工作人員也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理作用的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而可以將該工作的作用充分發(fā)揮出來，相關(guān)職責(zé)也能夠落實(shí)到個(gè)人，每一位員工嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來開展工作，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和積極觀念也可以在該工作當(dāng)中得到有效落實(shí)，不僅他們自身的主觀能動(dòng)性得到較大程度的調(diào)動(dòng)，并且內(nèi)控管理工作也可以達(dá)到預(yù)期的應(yīng)用效果。

與此同時(shí)，企業(yè)還要結(jié)合實(shí)際的情況來建立科學(xué)的績效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過科學(xué)的考核來對(duì)員工進(jìn)行督促，他們可以在日常工作當(dāng)中不斷提高自我，在這個(gè)過程中還要對(duì)內(nèi)控管理工作復(fù)雜性和系統(tǒng)性進(jìn)行綜合分析，在此基礎(chǔ)上建立起更加科學(xué)的內(nèi)控管理制度，并且還要對(duì)內(nèi)控管理模式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整[5]。

相關(guān)管理人員要對(duì)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行充分分析，結(jié)合時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)來建立起相應(yīng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，將組織領(lǐng)導(dǎo)的職能優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，根據(jù)不同部門的工作內(nèi)容來對(duì)內(nèi)控管理職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的劃分，每一位員工也愿意主動(dòng)承擔(dān)起相應(yīng)的管理職責(zé)，在提高企業(yè)整體內(nèi)控管理水平的同時(shí)，員工也能夠?qū)⒆陨淼乃枷胝J(rèn)知進(jìn)行不斷提升，最終可以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)控管理工作目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的時(shí)候要將內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，嚴(yán)格按照發(fā)展方案將審計(jì)管理工作落實(shí)到位，每一位員工也要對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重要作用予以足夠重視，在這個(gè)過程中可以對(duì)各個(gè)管理的成本進(jìn)行合理的控制，順應(yīng)市場(chǎng)變化來建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理和控制，而且還能夠指派專門的人員來負(fù)責(zé)相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)。

相關(guān)管理人員還要將審計(jì)工作的內(nèi)在價(jià)值進(jìn)行提高，確保審計(jì)的監(jiān)督職能和管理職能能夠落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，再加上對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作方式可以得到進(jìn)一步改進(jìn)，最終整體審計(jì)水平也可以得到提高。

除此之外，企業(yè)還要在審計(jì)監(jiān)督當(dāng)中對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行不斷的完善，對(duì)公開和透明的原則進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣可以對(duì)管理人員的思想態(tài)度進(jìn)行督促，內(nèi)控管理工作目標(biāo)也可以得到落實(shí)。管理人員在對(duì)監(jiān)督體系進(jìn)行完善的時(shí)候還要對(duì)每一個(gè)部門的人員職責(zé)范圍進(jìn)行科學(xué)的劃分，員工主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)和使命，在降低工作失誤的同時(shí)，還可以對(duì)各種主觀因素進(jìn)行合理的消除。

企業(yè)在制定監(jiān)督內(nèi)容的時(shí)候還要對(duì)長期發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)階段市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行綜合考慮，確保監(jiān)督工作可以在內(nèi)控管理各個(gè)環(huán)節(jié)正常開展，管理人員也要采取相應(yīng)的措施來對(duì)發(fā)展過程中可能存在的障礙進(jìn)行清除，對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和完善，在這個(gè)過程中還要對(duì)審計(jì)監(jiān)督功能進(jìn)行充分應(yīng)用，從而可以結(jié)合市場(chǎng)變化特點(diǎn)來對(duì)內(nèi)控管理工作的計(jì)劃方案進(jìn)行調(diào)整，監(jiān)督機(jī)制的適用性和合理性也會(huì)得到提高。管理人員要將監(jiān)督機(jī)制與管理機(jī)制進(jìn)行相互結(jié)合，每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作都要做到透明化和公開化，在各個(gè)部門的相互配合下，讓企業(yè)在始終保持健康且穩(wěn)定的狀態(tài)下進(jìn)行發(fā)展。

（三）提高資金管理水平

從目前的情況看來，內(nèi)控管理工作成效與企業(yè)資金管理之間有著緊密的聯(lián)系，提高資金管理水平能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期生存和發(fā)展的目標(biāo)，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理當(dāng)中會(huì)涉及較多的方面，其中最為重要的就是資金管理，管理人員需要在內(nèi)控管理工作實(shí)施過程中對(duì)資金管理體系進(jìn)行不斷的完善，在提高整體資金管理水平的同時(shí)，還能夠?qū)①Y金管理的力度進(jìn)行強(qiáng)化。

企業(yè)要應(yīng)用先進(jìn)的手段和理念來對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化和改進(jìn)，結(jié)合實(shí)際情況來建立相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)，必要的時(shí)候還可以開展內(nèi)控測(cè)試，這樣不僅可以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力進(jìn)行提高，而且還可以制定出更加科學(xué)且準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理人員可以對(duì)各種業(yè)務(wù)所涉及的交易類型和重要賬目進(jìn)行充分了解，在掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，還可以在不同的階段當(dāng)中將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行提高，各種工作也可以正常開展。

除此之外，企業(yè)在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行研究的時(shí)候還要開展可行性評(píng)價(jià)，這樣能夠?yàn)橥顿Y方案奠定良好的基礎(chǔ)，方案整體的科學(xué)性和有效性也會(huì)得到進(jìn)一步提高，管理人員在這個(gè)過程中還可以對(duì)投入的時(shí)間資源、經(jīng)濟(jì)成本等方面進(jìn)行充分掌握，通過對(duì)現(xiàn)階段市場(chǎng)形勢(shì)和投資環(huán)境的分析來對(duì)可行性評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行建立。

在開展資金管理的時(shí)候，相關(guān)工作人員要對(duì)企業(yè)的物資計(jì)量、消費(fèi)配額進(jìn)行精確的計(jì)算，從而能夠?qū)⒊杀竞怂愫头治龅臏?zhǔn)確性進(jìn)行提高，各種投資活動(dòng)也可以穩(wěn)定開展，在改善投資環(huán)境的同時(shí)，企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益也能夠得到提升。

四、結(jié)束語

由此可見，內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位，管理人員要對(duì)內(nèi)控管理問題進(jìn)行充分分析，結(jié)合實(shí)際的情況來采取對(duì)策進(jìn)行處理，這樣才可以將內(nèi)控管理的作用充分發(fā)揮出來，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。