君子取財有道:儒家文化對企業避稅的影響研究

湯旭東 王 琳 寧 博 李萬利

(1.華南理工大學工商管理學院;2.廈門大學管理學院;3.湖南大學金融與統計學院)

1 研究背景

“君子愛財,取之有道”,儒家文化倡導的“君子人格”沿襲千年,塑造了一代代中國商人“舍利取義”“以義制利”的價值理念和社會規范,并隨著文化慣性延續至今[1,2]。前期研究發現,儒家文化抑制了企業內部人的利益攫取[3～5],體現出“君子人格”的自律品質。然而,“君子人格”含義豐富,它還可能體現在企業經營的更多方面。

避稅在全球市場中普遍存在,其不僅破壞稅收公平,造成收入分配失衡,引發社會不滿[6],也可能給企業帶來代理成本增加[7]、信息透明度降低[8]、融資渠道減少[9]等問題。影響避稅的因素眾多,除產權性質[6]、政治關聯[10]、管理者特征[11]等企業內部因素之外,還有稅收征管[12]、產業政策[13]、經濟技術[14]等正式制度因素。然而,從文化視角解讀企業避稅的文獻尚不多見。

陳冬華等[15]指出,理解中國的經濟問題離不開對傳統文化等非正式制度的思考。本研究認為,傳承千年的儒家文化內含的“君子人格”可能會影響企業避稅。“君子人格”對義利、奉獻、誠信的強調塑造了企業家舍利取義、誠信經營的價值取向,可能有助于企業自覺避免非法偷漏稅、虛假稅務籌劃等避稅活動。此外,“君子人格”對聲譽的重視也會在市場中形成外部規范機制,進而約束企業的避稅行為。為此,本研究以2008～2019年為觀察期,以明清以來各地區的進士數量衡量地區儒家文化濃厚程度,以實際稅率衡量企業避稅,實證檢驗儒家文化的“君子人格”對企業避稅的影響,為深入理解現代企業避稅行為及幫助相關部門制定治稅政策提供一定的經驗參考。……