事業單位財會監督的強化路徑討論

房曉斌 山西省公路局呂梁分局

引言

財會監督是我國監督體系的基石，是事業單位財務管理工作的一項基本職能。在經濟時代背景下，財會監督進入全新階段，對該項工作提出更高要求。事業單位在進行財會工作時，充分發揮監督職能，有利于規范財務行為、提升會計信息質量、維護財經紀律秩序。然而，實踐中事業單位財會監督工作仍存在不足，亟須對其情況進行探析并提出對策，以期立足當前，著眼長遠，彌補自身在經濟管理中的不足，確保事業單位的資金安全和經濟活動的合法性，更好地促進事業單位的發展。

一、事業單位財會監督的內涵和意義

（一）財會監督的內涵

財會監督的內涵豐富，可以從內外部監督兩個層面予以理解。在內部監督方面，不僅包括內部審計，還包括財務人員按國家法規和會計制度規定對單位的經濟活動進行合法性監管。在外部監督方面，除了審計、財政等政府監督，還包括第三方機構的社會監督。本文主要關注內部監督，其中包括內部會計監督和內部審計等內容。

（二）財會監督的意義

（1）提升內部管理水平。財會監督是事業單位開展經濟管理活動的常用手段。通過對各項經濟活動的監管，能夠及時發現存在的隱患和問題，并采取針對性、有效性的措施加以完善。通過規范執行管理制度，避免舞弊和差錯等情況的發生，提升內部管理水平[1]，并提高單位效益。

（2）提高領導決策的正確性。財會監督工作通過監督、評價單位的工作開展情況，為單位領導的決策環節提供權威數據，及時發現業務活動中的不利風險。該預警作用可以幫助管理者和決策者及時采取相關措施進行風險規避，或降低風險的危害程度，確保決策的正確性和合理性。

（3）防范和打擊經濟犯罪。與其他工作相比，財會工作是經濟犯罪的高發領域，例如公款私用、虛假記賬等行為會給單位和社會帶來巨大的損失。財會監督工作的開展能夠通過對財務活動予以監督和管理，第一時間發現潛在的財務隱患，避免經濟不良事件的發生，從而有效維護社會秩序。

總體而言，財會監督工作的意義不僅僅體現在單位層面，還涉及社會各個方面。不斷加強財會監督，才能更好地維護社會穩定，推動經濟快速發展，實現國家的長遠發展目標。

二、事業單位財會監督工作存在的問題

（一）財會監督重視不足

目前，事業單位的部分領導缺乏風險意識和法律意識，日常工作中只關心業務活動的開展情況，較少關注財會監督工作，誤認為財會監督的主要責任落在財務部門身上，即只需財務和審計部門參與其中，而與其他部門的關聯性不大。這樣的情況導致單位內員工風險意識不強，無法認識到財會監督工作的重要性。由此，員工參與和該項工作相關活動的積極性降低，致使財會監督只能流于表面，無法充分發揮真正的作用。

（二）內控制度不夠完善

對于財會監督工作而言，良好的工作環境和完善的內控制度是保障單位內該項工作開展的必要條件。當前雖然很多事業單位均構建了內控制度，但相關內容和措施并不全面，甚至有些措施沒有真正落實到位，導致內控制度無法發揮實際作用。此外，一些單位在開展財會監督工作時并未設立專門的內部審計機構，從而導致財務核算和內部審計難以分開實行，極不利于內部審計工作的開展。

（三）法律法規不完善

財會部門的職責是科學、依法進行會計處理，而財會監督作為實現該目標的主要手段，各種工作的開展必須以法規制度為前提。然而，我國絕大部分事業單位轉型晚、理念更新慢，財會監督方面的法律法規仍然不完善。表現在缺乏關鍵的法律法規，如財會監督專項法規；受到財會監督法律法規制定和修訂程序的影響，無法及時根據市場變化進行調整；受相關法規內容的影響，無法對違反財會監督法律法規的行為嚴加處理，給單位帶來嚴重的負面社會影響。

（四）財會監督信息化建設滯后

目前，絕大多數的事業單位并未針對財會監督工作進行信息化建設，導致信息技術和財會監督工作無法有效融合，缺乏前瞻性。首先，事業單位之間和單位內部各部門的財務網絡缺乏統一的端口，信息平臺建設滯后，財會監督過程中無法及時有效地排查風險因素，數據信息的收集、分析及傳遞也無法滿足該項工作的要求。其次，事業單位在信息系統的頂層設計中沒有考慮到財會監督的功能，導致監管機構工作人員不重視大量相關數據的分析處理。最后，由于單位財會監督的信息化水平落后，軟硬件建設不足，審計監督系統不夠智能化和信息化，甚至個別單位仍然采用人工審核的方式，財會監督工作的整體質量和效率得不到有效保障。

（五）財會監督隊伍素質不足

個別事業單位的財會監督人員無法堅守職業道德標準，在工作中發生較多舞弊行為；部分監督人員責任意識不強，業務能力不足，難以應對財會監督工作的實際變化，導致日常工作中出現各類問題；一些缺乏專業財會監管知識的員工，對法律法規、理論工具和財會制度的掌握不足，難以識別工作中所存在的問題，或者發現問題后無法提出有效的解決措施，即做不到早預防、早發現、早處置，進而難以有效發揮財會監督的作用[3]。

三、事業單位財會監督的強化路徑

（一）提高財會監督重視度

為了規范化地開展財務工作，提高各項資金活動的合法性、合規性，避免腐敗、舞弊等行為的發生，事業單位領導需要高度關注財會監督工作。在日常工作中，單位領導應積極學習財務法規，如《中華人民共和國會計法》等，不斷提高風險和法律意識。同時，通過培訓、會議等方式向單位員工講解財會監督工作的相關內容，如財會監督工作的內涵、必要性等，以提高單位員工參與財會監督工作的積極性和專業性。此外，應加強日常報銷工作的考核，將考核結果納入員工工作的整體考評中，不斷加大財會監督的執行力度，確保財會監督融入員工工作之中。

（二）完善內控制度

合理合規的內控制度可以保障單位經濟活動順利進行，減少問題的發生。據此，事業單位應從多層面完善內控制度。在單位層面上，除了構建議事決策機制和崗位責任制外，還應明確各崗位職責、員工之間的劃分，確保相關崗位相分離并互相監督。在業務層面上，要制定預算編制、政府采購業務等方面的內部控制機制，從多個維度予以共同監管，為財會監督工作提供良好的環境[4]。此外，還應設立專門的內審和財務部門，配備專業人員，并確保各部門工作獨立，即由不同領導管理，以更好地加大監管力度，發揮財會監督工作的價值。同時，結合單位的工作狀況和發展戰略，及時調整內控制度的內容，提高其可操作性和精準性。

（三）加強財會法律法規建設

對于事業單位的財會監督工作而言，只有具備相配套、完善的法律法規，才能保證各項工作的開展有法可依，并通過統一的管理來規避監督職能的失效。首先，政府要盡快出臺相關的法規政策，從法律層面上保障財會監督人員的合法權益，為監督工作提供法治環境。其次，財會部門要認真梳理財會監督的法律法規，明確財會監督的執法權限和職責，以便實施清晰明了的監督職能。針對財會人員，制定獎懲制度并落實，保證財會工作的獨立性，確保從業人員在福利待遇、崗位晉升等方面不會因財會監督而受損，提高參與財會監督的積極性[5]。最后，推行會計委派制度的立法。自會計委派制度試行要求提出以來，國家已陸續發布了諸多意見，為會計委派制度的實施指明了方向。經過多年的試點工作，也取得了不少成果。對此，事業單位應總結相關經驗，并將其上升到法律層面，明確會計委派制度在法律領域的地位，在進一步完善法規建設的前提下，強化財會監督工作的作用。

（四）完善財會監督信息化建設

從2021 年開始，山西省財政廳率先推行預算管理一體化系統，將預算編制、會計核算、政府采購和資產處置納入一體化系統中，有效實現銜接和相互制約，為全省財會監督工作效率的提升打下堅實基礎。事業單位也必須強化信息化建設，構建完善、有效的信息共享機制。首先，要構建內部信息網絡平臺，與國家相關資源平臺對接在一起，便于實時傳遞數據信息，擴大財務信息系統的廣度和深度。其次，以信息監管成果為依據，構建信息共享平臺，確保生產、資產、預算等信息能夠在內部相關部門實時傳遞、共享共用，更好地服務于單位的年度目標。

（五）提高財會監督人員素質

鑒于充分考慮財會監督工作現狀，財會人員的工作能力和業務素養將直接影響著財會監督工作的開展和整體成果。由此，事業單位必須做好財會監督人員的培訓工作，構建一支專業素養高的財會監督隊伍。首先，要優化人才聘用體系，在對外招聘財會人才時，適當提高招聘門檻，優先選擇專業化人才，以此保障在后續各項工作的開展中，通過工作人員充分發揮自身能力來提高監管工作的實效性。其次，要完善培訓方案，采用各種措施開展專業知識和財經法規培訓，側重于預算管理、會計制度等方面，以此提高專業知識，并提升業務素養。同時，要定期舉辦內部交流會或派遣員工到其他單位學習，開闊員工眼界，提高業務能力。再次，要組織財會人員參加不定期考核，了解其對相關知識的掌握情況，對于成績不達標的員工進行再次培訓，不斷提高學習效果，增強自學意識。最后，要制定完善的激勵機制，將財會人員的報酬和勞動成果結合起來，盡可能實現多勞多得和不勞不得的原則，充分發揮激勵機制的作用。同時，對于財會監督工作中出現違規行為的員工，要采取措施進行處罰，給其他員工樹立警示。此外，還要推行崗位輪換機制，將財會人員定期輪換到主管會計、出納、審核報銷等崗位，增強對財會工作的檢查和復核，既能激發財會人員的內生動力，也可促進各部門工作經驗與做法的交流，進一步提高財會工作的效益。

（六）其他方面

首先，要披露財務信息，擴大財務信息的公開范圍，主動公示財務報表、部門報告等信息，并將相關信息完整如實地上傳至單位的網站或系統。其次，要加強對監督結果的應用[7]。一是針對財會監督結果，召開專題研究，結合單位的實際情況，制定出臺監督結果運用暫行辦法；二是按規定程序定期向上級報送監督結果報告；三是提高監督整改工作的透明度，自覺接受社會的監督。如此，既能幫助單位員工和社會群體了解財會監督的真實結果，又能調動單位各部門參與財會監督的主動性，進而提升單位內部管理工作的整體水平。

結語

綜上所述，新時代下我國的監督體系雖然彼此獨立，但在本質上具有有機統一的特點。在強化事業單位財會監督工作時，不僅能提高單位資金的使用效率和效益，還能提升會計信息的質量，推動單位經濟活動的開展。因此，事業單位在財會監督上的重視程度要與黨中央保持高度一致，通過各項針對有效的舉措，為財會監督工作的開展營造良好的氛圍環境，提高工作積極性和整體效率，發揮財會監督工作的作用，促進事業單位財會工作的高質量開展。