財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.009

［摘 要］隨著人們對(duì)健康的重視，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)也逐漸受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。基層衛(wèi)生院要想更好地履行公共服務(wù)職能，滿足居民對(duì)高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)的需求，就必須提升自身內(nèi)部控制水平。當(dāng)前，部分基層衛(wèi)生院在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中仍然存在一些問題，致使日常財(cái)務(wù)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。鑒于此，本文立足于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角，首先闡述基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，其次分析基層衛(wèi)生院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，最后就基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及優(yōu)化對(duì)策展開探討，旨在為基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有益參考。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；基層衛(wèi)生院；內(nèi)部控制；優(yōu)化對(duì)策

［中圖分類號(hào)］C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

基層衛(wèi)生院是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制中的中堅(jiān)力量，它的服務(wù)對(duì)象是廣大人民，肩負(fù)著救死扶傷的重大社會(huì)公共服務(wù)職責(zé)。因此，基層衛(wèi)生院必須加大內(nèi)部控制力度，以更好地滿足廣大群眾對(duì)醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求，為保障民生貢獻(xiàn)一份力量。近年來，隨著我國(guó)醫(yī)療體制的不斷改革，基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理工作難度也在與日俱增，加之部分衛(wèi)生院忽視了內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致基層衛(wèi)生院內(nèi)部問題頻發(fā)，加劇了醫(yī)患間的矛盾，給基層衛(wèi)生院造成了負(fù)面影響。因此，基層衛(wèi)生院應(yīng)緊密結(jié)合自身實(shí)際情況，分析自身醫(yī)療業(yè)務(wù)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高自身的管理水平，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的良性發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

1.1 確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性

財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性對(duì)基層衛(wèi)生院的健康發(fā)展影響重大。如果財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)遺漏或者錯(cuò)誤的情況，就會(huì)增加基層衛(wèi)生院內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)。基層衛(wèi)生院為了確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性，就必須加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，明確劃分崗位人員工作職責(zé)，并加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管工作，規(guī)范財(cái)務(wù)作業(yè)流程，讓財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)透明化和標(biāo)準(zhǔn)化，助力管理工作的有序進(jìn)行。此外，基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制，也有利于規(guī)范和約束財(cái)務(wù)人員的工作行為，降低財(cái)務(wù)人員偽造財(cái)務(wù)信息所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效［1］。

1.2 加強(qiáng)基層衛(wèi)生院的醫(yī)療管理

基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，有利于對(duì)部門工作內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行明確劃分，從而提高不同部門間的協(xié)作能力，提高整體工作效率，同時(shí)也有利于加強(qiáng)基層衛(wèi)生院的醫(yī)療管理，避免因意外事故發(fā)生，出現(xiàn)部門和人員相互推諉的情況，有利于提升基層衛(wèi)生院的管理水平。而財(cái)務(wù)部門是基層衛(wèi)生院的關(guān)鍵部門，如果財(cái)務(wù)部門內(nèi)部出現(xiàn)管理失誤或漏洞，就會(huì)給基層衛(wèi)生院造成經(jīng)濟(jì)損失。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于健全基層衛(wèi)生院管理制度，及時(shí)察覺潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)基層衛(wèi)生院的良性發(fā)展。

1.3 提高基層衛(wèi)生院的醫(yī)療服務(wù)水平

基層衛(wèi)生院在實(shí)際醫(yī)療服務(wù)和管理過程中面臨著諸多經(jīng)營(yíng)或醫(yī)療方面的風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于建立健全內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，降低醫(yī)療服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)實(shí)際管理效果，提高基層衛(wèi)生院的醫(yī)療服務(wù)水平［2］。

2 基層衛(wèi)生院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1 預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，傳統(tǒng)的基層衛(wèi)生院預(yù)算管理普遍存在“重采購(gòu)、輕管理”的問題，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中存在偏差或風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分基層衛(wèi)生院對(duì)預(yù)算管理不夠重視，認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，導(dǎo)致基層衛(wèi)生院預(yù)算管理效果不佳，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制能力嚴(yán)重不足，不利于基層衛(wèi)生院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 成本管理風(fēng)險(xiǎn)

新醫(yī)改對(duì)基層衛(wèi)生院的管理工作提出了新的要求，這就需要基層衛(wèi)生院的內(nèi)部管理由粗放式向精細(xì)化方向轉(zhuǎn)型，降低成本管理風(fēng)險(xiǎn)。但部分基層衛(wèi)生院普遍存在管理觀念落后等問題，仍舊采用傳統(tǒng)的成本管理模式，成本控制方法單一，已經(jīng)無法滿足新時(shí)代衛(wèi)生服務(wù)的管理需求，使得成本管理風(fēng)險(xiǎn)劇增。

2.3 資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)

基層衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)具有部分資產(chǎn)價(jià)格高昂、數(shù)量眾多的特點(diǎn)，但部分基層衛(wèi)生院忽視了資產(chǎn)安全問題，通常只配備少量甚至沒有配備專門的管理人員，而且衛(wèi)生院內(nèi)部現(xiàn)有的管理體系缺乏合理性，資產(chǎn)管理人員并未對(duì)醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，增加了意外損壞的概率，無形之中也增加了資產(chǎn)采購(gòu)成本。此外，部分基層衛(wèi)生院還存在資產(chǎn)管理制度不完善的情況，對(duì)固定資產(chǎn)的利用率較低，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置或浪費(fèi)問題嚴(yán)重，這也是引發(fā)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)問題的重要因素。

3 基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

3.1 內(nèi)控環(huán)境建設(shè)缺乏力度

第一，基層衛(wèi)生院的組織架構(gòu)不完善。這就導(dǎo)致部分基層衛(wèi)生院無法明確劃分崗位人員的工作職責(zé)，而且部分基層衛(wèi)生院對(duì)崗位的設(shè)置不夠合理，部分崗位存在“一人多崗”或“多人一崗”的情況，造成人力資源浪費(fèi)，在發(fā)生問題時(shí)，還容易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況。第二，部分基層衛(wèi)生院存在院長(zhǎng)權(quán)力太過集中的情況。衛(wèi)生院院長(zhǎng)包攬了衛(wèi)生院的所有管理工作，而副院長(zhǎng)只起到了配合院長(zhǎng)工作的作用，無法對(duì)院長(zhǎng)權(quán)力發(fā)揮有效控制的作用，只是憑借院長(zhǎng)的指示進(jìn)行衛(wèi)生院的管理工作，導(dǎo)致院長(zhǎng)的權(quán)力集中化，無法保證基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際效果。此外，隨著醫(yī)療體制的改革，基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理難度也在增加，需要更高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，但部分基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力參差不齊，無法有效識(shí)別內(nèi)部管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題，無法滿足基層衛(wèi)生院對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的需求。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較低

現(xiàn)如今，部分基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力較低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力也較差，通常無法在對(duì)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)做到有效處理，甚至有些財(cái)務(wù)人員輕視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都阻礙了基層衛(wèi)生院的發(fā)展［3］。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療改革的推進(jìn)，基層衛(wèi)生院應(yīng)該提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力，有效提升內(nèi)部控制管理水平。但是，某些基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)人員只重視對(duì)資金的控制，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，埋下了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的開展。此外，某些基層衛(wèi)生院并沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到足夠的重視，只是側(cè)重于培養(yǎng)醫(yī)療方面的人才，以此提高醫(yī)療服務(wù)水平，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)方面人才的培養(yǎng)。部分衛(wèi)生院沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和進(jìn)修，阻礙了財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力的提高，從而導(dǎo)致基層衛(wèi)生院管理能力的低下，影響了基層衛(wèi)生院的良性發(fā)展。

3.3 醫(yī)療物資采購(gòu)存在漏洞

第一，基層衛(wèi)生院一般使用委托集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的方式，而分散采購(gòu)這種采購(gòu)方式無法明確劃分采購(gòu)工作的職責(zé)，也容易在采購(gòu)流程方面出現(xiàn)漏洞。對(duì)物資采購(gòu)過程的監(jiān)管難度較高，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，部分基層衛(wèi)生院的管理人員并未根據(jù)實(shí)際需求，通過招投標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，導(dǎo)致物資采購(gòu)過程風(fēng)險(xiǎn)劇增。第三，部分基層衛(wèi)生院還存在合同管理漏洞，缺乏嚴(yán)格的管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致合同簽訂存在法律風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)不足

在基層衛(wèi)生院的監(jiān)督管理工作中，部分基層衛(wèi)生院并沒有設(shè)立專業(yè)的審計(jì)部門，只是簡(jiǎn)單地將監(jiān)督工作分配給財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門往往因?yàn)楣芾頇?quán)限等問題，不能夠有效發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，導(dǎo)致監(jiān)督管理工作流于形式。而某些設(shè)立了審計(jì)部門的基層衛(wèi)生院，在其管理工作中也出現(xiàn)了一些問題。基層衛(wèi)生院的審計(jì)部門缺少足夠的管理權(quán)限，其他部門對(duì)審計(jì)部門的配合工作也不到位，這些都導(dǎo)致審計(jì)部門無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而大部分審計(jì)部門的工作安排都由領(lǐng)導(dǎo)決定，這也影響了監(jiān)管作用的發(fā)揮，而且有些基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作缺少規(guī)范評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，只對(duì)審計(jì)部門的權(quán)限和范圍進(jìn)行了粗略劃分，這些都影響了監(jiān)督管理的最終效果［4］。

4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

4.1 創(chuàng)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境

基層衛(wèi)生院需要建立合理有效的組織架構(gòu)，劃分好各個(gè)部門的管理職責(zé)，既要避免職責(zé)重合，造成人力資源浪費(fèi)，又要避免職能缺失，造成工作效率低下，同時(shí)也應(yīng)避免所有權(quán)力都集中在一位領(lǐng)導(dǎo)身上，從而無法保證決策的民主性，給管理工作造成負(fù)面影響。因此，基層衛(wèi)生院應(yīng)該落實(shí)好審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門職能的劃分工作，并使用先進(jìn)的管理方法，提高監(jiān)督管理水平，創(chuàng)設(shè)有效的內(nèi)部控制環(huán)境。基層衛(wèi)生院還需要根據(jù)實(shí)際情況，聽取多方面的意見，建立科學(xué)的制度體系，合理分配每個(gè)部門和每位管理人員的職責(zé)。如果需要對(duì)組織框架進(jìn)行調(diào)整，除了要征求管理人員的意見，還必須通過領(lǐng)導(dǎo)的審批，才能夠進(jìn)行下一步的工作。此外，基層衛(wèi)生院必須設(shè)立專門的決策機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范決策流程，對(duì)于決策機(jī)構(gòu)的成員選擇，除了對(duì)專業(yè)能力有所要求，還需要成員具有高度的責(zé)任感，要為基層衛(wèi)生院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，不能因?yàn)閭€(gè)人私利影響到最終的投票結(jié)果。在決策過程中要遵循平等、民主的原則，而且在投票過程中，需要進(jìn)行記錄，保存相關(guān)證據(jù)，對(duì)于最后的投票結(jié)果，要遵循少數(shù)無條件服從多數(shù)的原則。而在決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策的過程中，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)班子的參與，還需要監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮監(jiān)管職能，保證決策過程和決策結(jié)果的公開透明。此外，基層衛(wèi)生院需要在文化建設(shè)方面下功夫，應(yīng)通過宣講會(huì)、培訓(xùn)會(huì)等方式，讓衛(wèi)生院的全體員工都意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，激發(fā)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性，從而提高基層衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

4.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理難度較大，在管理過程中會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控能力提出了更高的要求。基層衛(wèi)生院需要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作落實(shí)到衛(wèi)生院的日常工作中，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低損失。基層衛(wèi)生院也需要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并嚴(yán)格規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程，而監(jiān)管部門需要發(fā)揮出監(jiān)管的作用，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性。最后的評(píng)估結(jié)果需要整理匯總到相關(guān)部門，需要經(jīng)過專業(yè)人士的商討后，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并需要落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平［5］。

4.3 規(guī)范醫(yī)療物資采購(gòu)流程

基層衛(wèi)生院需要嚴(yán)格規(guī)范采購(gòu)流程，保證物資的質(zhì)量。第一，基層衛(wèi)生院需要設(shè)立專門的采購(gòu)部門。采購(gòu)部門的物資采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)通過監(jiān)督管理部門的核實(shí)，確保采購(gòu)計(jì)劃的合理性之后，才能被應(yīng)用到實(shí)際工作中。采購(gòu)部門需要根據(jù)合理的采購(gòu)計(jì)劃，明確劃分采購(gòu)人員的工作職責(zé)，避免后續(xù)的紛爭(zhēng)，保證采購(gòu)工作的有序進(jìn)行。對(duì)于采購(gòu)的物資，采購(gòu)部門需要進(jìn)行再次核實(shí)，保證物資的質(zhì)量，還需要制定一套完善的物資管理規(guī)范，保證物資管理工作的高效性。第二，基層衛(wèi)生院需要對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高采購(gòu)人員的工作能力，對(duì)于優(yōu)秀的采購(gòu)人員，應(yīng)進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)采購(gòu)人員的工作積極性。基層衛(wèi)生院在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行多方面評(píng)估，在評(píng)估過程中，需要監(jiān)管部門發(fā)揮作用，保證供應(yīng)商評(píng)估過程的規(guī)范性。此外，基層衛(wèi)生院還需要重視合同的管理工作，從而保證物資的整體質(zhì)量［6］。

4.4 完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

為了增強(qiáng)內(nèi)控效果，基層衛(wèi)生院應(yīng)通過建立獨(dú)立的審計(jì)部門，提高監(jiān)督管理水平。為了保證審計(jì)部門監(jiān)管的有效性，院長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行直接管理，保證審計(jì)工作的規(guī)范合理。審計(jì)部門還需要引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)，提高監(jiān)管工作的效率。基層衛(wèi)生院需要重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，根據(jù)衛(wèi)生院的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，提高審計(jì)工作的效率。基層衛(wèi)生院還需要構(gòu)建合理的激勵(lì)措施，將審計(jì)工作的最終成果與每一位審計(jì)人員的效益相掛鉤，提高審計(jì)人員的工作積極性。此外，基層衛(wèi)生院應(yīng)借鑒管理人員的意見，制定相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)秀的管理人員，需要根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于考核排名比較落后的管理人員，需要與其進(jìn)行充分的溝通，分析其任務(wù)落后的原因，激發(fā)其工作積極性和主動(dòng)性［7］。

5 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療體制的改革，基層衛(wèi)生院應(yīng)深刻意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的重要性，并根據(jù)單位的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，制定有效的管理措施，提高監(jiān)督管理水平，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而保障居民的日常醫(yī)療服務(wù)需求，降低醫(yī)患糾紛風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］周小勇，男，江蘇如皋人，如皋市吳窯鎮(zhèn)衛(wèi)生院，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。