政府審計促進國有企業穩增長及防風險的作用機制

從政府審計的監督、揭示和治理功能出發，總結國有企業在國有資產保值增值、經營管理、風險防控等方面存在的突出問題，提煉政府審計促進國有企業穩增長及防風險的作用機制和優化方向。作用機制的發揮可以通過政府審計促進國有企業優化經濟布局、深化混合所有制改革、保障重大項目建設、推動落實相關政策來實現。政府審計促進國有企業穩增長及防風險的優化方向包括豐富國有企業審計內容、實現國有企業審計多元化、創新國有企業審計方式。

一、政府審計在促進國有企業穩增長及防風險中的基本功能

政府審計通過發揮監督、揭示和治理功能，關注國有企業的財務狀況，及時對外公告審計結果，助力國有企業高質量發展，進一步促進國有企業實現穩增長及防風險。

1.監督功能：關注國企財務狀況，助力國有資產保值增值。政府審計重點關注國有企業的財務狀況以及財務收支的真實性、合法性、效益性，對于在審計過程中所發現的國有企業財務信息不真實等問題，審計機關有權要求國有企業及時進行整改并對外公布審計結果。審計機關開展的國有企業審計中的重要組成部分是經濟責任審計，通過對國有企業的重大決策、資金使用等相關權力和責任進行監督，以審查國有企業經營中的突出問題和績效狀況，并以此為依據對國有企業主要領導人進行業績考核。因此，政府審計通過對國有企業的財務狀況和國有資產使用效率進行重點監督，由此促進國有企業提高財務信息的質量，助力國有資產保值增值。

2.揭示功能：及時公告審計結果，促進防范化解重大風險。根據《中華人民共和國審計法》和《審計署審計結果公告試行辦法》，我國實行審計結果公告制度。審計機關在對國有企業開展審計工作后，應按照審計結果公告制度的相關規定，將所實施的審計項目的審計結果向社會公開。因此，實行審計結果公告制度有助于揭示國有企業在經營管理、風險防控、政策落實等方面存在的突出問題。審計機關通過對外公告國有企業財務收支審計結果，能有效揭示國有企業在財務收支、會計核算等方面的風險，從而促進國有企業規范自身經營管理；審計機關對國有企業主要領導人開展的經濟責任審計實行審計結果公告有助于揭示和防范廉政風險，保護國家財產；審計機關對國有企業開展的重大政策措施落實情況跟蹤審計有助于及時反映國有企業的政策落實情況，例如疫情期間國有企業對承租房產的中小微企業、個體工商戶落實房租減免政策情況，公路收費企業減免通行費情況等，通過公開國有企業重大政策措施落實情況跟蹤審計結果，有助于提高政府行為的透明度，揭示和防范政策落實不到位的風險。

3.治理功能：健全長效整改機制，推動國企高質量發展。《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》為審計整改工作提供了規范化的制度，《中華人民共和國審計法》規定：“被審計單位應當按照規定時間整改審計查出的問題，將整改情況報告審計機關。”政府審計不僅要揭示問題，更重要的是通過健全長效整改機制推動問題得到妥善解決。對于審計機關在國有企業審計中發現的經營業績不真實、會計核算不規范、“三重一大”決策制度不健全、國企改革措施未落實等問題，審計機關發揮治理功能，積極推動健全長效整改機制，要求國有企業主管部門加強工作組織，明確國企各部門整改任務分工，制定切實可行的整改方案并實行清單管理，實現責任再落實、措施再細化、整改全覆蓋，對于涉嫌違紀違法問題線索移送至有關部門處理。通過健全長效整改機制能有效加強國有企業財務管理、完善內部控制制度、貫徹落實重大決策部署，從而助力國有資產保值增值、提升風險防范能力，實現國有企業高質量發展。

二、政府審計在促進國有企業穩增長及防風險中的作用機制

政府審計在促進國有企業穩增長及防風險中的作用機制包括服務國有企業優化經濟布局、促進國有企業混合所有制改革、保障國有企業重大項目建設以及推動國有企業落實相關政策四個方面，充分發揮上述作用機制可以有效實現政府審計在促進國有資產保值增值和防范化解重大風險的目標。

1.政府審計服務國有企業優化經濟布局。中國共產黨第二十次全國代表大會強調，要加快國有經濟布局優化和結構調整。國有經濟布局優化的目標是提高國有經濟的整體質量，形成有進有退、合理流動的機制，促進主要國有企業突出主業、簡化管理程序、促進國有企業做強做精。為實現國有企業優化經濟布局的目標，審計機關發揮監督功能，重點關注國有企業規模與效益增長情況。通過國有企業財務收支審計監督與揭示審計期間內國有企業資產、負債、所有者權益主要構成變化及增長情況，營業總收入、利潤總額、投資收益等增減幅度，國有資本保值增值率，上繳稅費、國有資本收益情況，分析本地區國有企業目標任務完成情況、可持續發展情況，以及在穩定經濟大盤中發揮的作用情況。審計機關在對國有企業進行國有資產管理使用情況專項審計調查時重點關注國資監管機構在推進產業結構優化升級、推動國有資本向重要行業領域集中、向優勢企業集中采取的措施和成效，重點關注國資布局是否存在資源分散、業務同質化、相同領域重復投資等問題，分析國有資本布局結構方面存在的短板、資源整合和產業化整合的必要性可行性，并提出構建現代產業體系的相關建議，助力國有企業優化經濟布局，提高核心競爭力。

2.政府審計促進國有企業混合所有制改革。國有企業通過深化混合所有制改革實現不同運營機制的深度融合、優勢資源的互補利用。因此，國有企業深化混合所有制改革是實現國有資本做強做優做大的關鍵手段。國有企業混合所有制改革主要有三種方式：引入戰略投資者、整體或核心資產上市、員工持股計劃。國有企業是否能實現混合所有制改革不僅需要相關部門的通力合作，還需要政府審計發揮監督與揭示功能。審計機關通過開展國有企業混合所有制改革情況專項審計調查，重點檢查混合所有制改革操作是否規范，有無嚴格履行相關決策和審批備案程序，可行性研究是否充分，股權比例設定是否合理，資產評估結果是否失實，股權轉讓價格是否公允，對比混改前后企業盈利能力、償債能力等主要財務指標變化情況，檢查混改后企業經營效益是否有效提升。政府審計重點關注國企混改過程中是否存在暗箱操作、“混而不改”、輸送利益、非法占有、侵吞國有資產等問題，從改革推進情況、改革實施情況、改革成效情況全方位對國有企業混合所有制改革進行監督，并對混改過程中程序不規范等問題進行定點追責，促進國企混改的順利進行，進一步放大國有資產的保值增值功能。

3.政府審計保障國有企業重大項目建設。國有企業穩增長及防風險的重要內涵包括通過建設重大項目釋放經濟效益、社會效益和環境效益，從而拉動經濟增長。國有企業建設重大項目包括項目決策、審批以及實施等流程，不僅需要國有企業主管部門以及國企內部各部門開展協同工作，還需要發揮政府審計的監督、揭示和治理功能為保障國有企業重大項目得到合規建設貢獻審計力量。對于國有企業重大項目的決策和審批情況，審計機關重點檢查項目投資是否符合國家產業政策和國資監管規定，是否符合企業發展戰略規劃，是否圍繞主業布局；項目論證、可行性研究、項目決策和審批程序是否合規；立項、建設和竣工等各階段是否按照法定程序執行，有無手續不全、未批先建（購）、超概算等問題；對于國有企業重大項目實施情況，審計機關通過加強對國有企業的紀檢審計重點關注工程建設項目招投標、工程變更、工程建設成本控制、工程款支付、保證金收退等是否合規，重點關注有無違規轉包分包、圍標串標、人為插手干預招投標問題，有無違規變更工程設計、工程量提高工程造價，提前支付或超工程進度支付工程款等違紀違規問題。通過政府審計，國有企業重大項目建設流程的合規性、資金的安全性得到了良好的保障，從而促進國有企業通過建設重大項目實現穩增長及防風險的目標。

4.政府審計推動國有企業落實相關政策。為了應對新冠疫情給經濟社會造成的沖擊，發揮國有企業穩增長及防風險的重要作用，推動經濟運行率先整體好轉，國家面向國有企業出臺了應對疫情保持經濟平穩健康發展相關政策。例如，新冠疫情期間國有企業對承租房產的中小微企業、個體工商戶實行房租減免政策；公路收費企業減免通行費政策；融資擔保機構執行下調擔保費政策；就業優先政策等。相關政策的實施需要國有企業主管部門以及國有企業自身各部門的協調推進。與此同時，政府審計發揮監督功能，通過監督和檢查各級國有企業對相關政策的執行情況和落實情況，不僅可以及時發現政策執行過程中的不足之處，還可以及時揭示和防范國有企業政策落實不到位的風險，并發揮治理功能。通過健全長效整改機制促進國有企業及時落實相關政策，更好地發揮相關政策對實現國有企業穩增長及防風險的促進作用。

三、政府審計促進國有企業穩增長及防風險的優化方向

1.豐富國有企業審計內容。當前審計機關開展的國有企業審計主要包括財務收支審計以及經濟責任審計，審計內容較為單一，不能較好地發揮對國有企業穩增長及防風險過程中各項主要工作進行監督的功能。審計機關應以推動國有企業完成穩增長及防風險中的主要工作為目標，拓展國有企業審計的主要內容，發揮政府審計在國有企業實現穩增長及防風險中的促進作用。

2.實現國有企業審計多元化。審計機關不僅要單獨開展國有企業審計，還要將國有企業穩增長及防風險的相關內容納入到國有企業審計中，包括財務收支審計、經濟責任審計、績效審計。通過多元化的國有企業審計，實現不同審計類型工作的聯動，進一步增強政府審計在國有企業穩增長及防風險中的促進作用。

3.創新國有企業審計方式。國資委、財政部、國家發展和改革委員會聯合印發的《關于國有企業功能界定與分類的指導意見》指出，國有企業可以分類為商業類國有企業和公益類國有企業兩大類別，不同性質的國有企業在國民經濟中的定位不同。因此，審計機關在對國有企業進行審計時需要結合不同企業的性質開展審計。