大數(shù)據(jù)審計在商業(yè)銀行的應(yīng)用研究

黃勤璇 沈陽大學(xué)商學(xué)院

一、緒論

1.研究背景及意義

（1） 研究背景

近幾年，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，商業(yè)銀行的經(jīng)營模式發(fā)生了很大的變化，呈現(xiàn)出數(shù)字化、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模巨大、風(fēng)險控制模型化等特征。在此背景下，大數(shù)據(jù)已成為各大銀行最重要的競爭優(yōu)勢。國家審計機關(guān)、銀行監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會都充分認(rèn)識到大數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計對未來監(jiān)督體系轉(zhuǎn)型的重大影響。因此，他們持續(xù)出臺了多項內(nèi)部審計相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則，強調(diào)了內(nèi)部審計的重要性，并不斷提高內(nèi)部審計的地位和權(quán)限，推動內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和價值。

在大數(shù)據(jù)背景下，如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計問題亟待解決。拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用領(lǐng)域，深度挖掘數(shù)據(jù)背后的價值，實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計向信息化方向的轉(zhuǎn)型，這是商業(yè)銀行內(nèi)部審計能否實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所面臨的一個重要問題。對于審計人員來說，要跟隨時代的發(fā)展步伐，改變傳統(tǒng)觀念，學(xué)習(xí)建立大數(shù)據(jù)審計的思維模式，提升自己靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計的能力。在審計工作中，要善于運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)現(xiàn)審計中的疑點，并根據(jù)疑點線索找出審計中的問題。基于此，可以對數(shù)字化審計模式進(jìn)一步有效推廣，并提高審計監(jiān)督的時效性，從而更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)存在的疑點線索，也可以更準(zhǔn)確地找到問題存在的原因。

當(dāng)前，針對大中型銀行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)已經(jīng)相對成熟，對半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的研究也逐步展開。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，銀行經(jīng)營的管理模式發(fā)生了變革，這為銀行內(nèi)部審計工作的發(fā)展創(chuàng)造了一個良好的環(huán)境，但也帶來了一些挑戰(zhàn)。

在大數(shù)據(jù)背景下，為了讓銀行能夠更好地發(fā)展，必須以價值創(chuàng)造為出發(fā)點，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的功能。根據(jù)國內(nèi)外學(xué)者的研究成果，本文以大數(shù)據(jù)技術(shù)和內(nèi)部審計相關(guān)理論為指導(dǎo)，從理論上分析我國商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題，并提出相應(yīng)對策。

（2） 研究意義

近幾年，為了應(yīng)對與組織運營相關(guān)的內(nèi)外數(shù)據(jù)爆炸性增長，內(nèi)部審計已逐步在實際工作中構(gòu)建了大數(shù)據(jù)分析體系，并持續(xù)加強數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析，以便全面、主動地揭示組織的風(fēng)險，從而提高內(nèi)部審計的價值。然而，由于內(nèi)部審計師的數(shù)據(jù)分析能力相對較弱，迫切需要一種高效的數(shù)據(jù)分析方法，以降低內(nèi)部審計師使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)的難度，從而提高數(shù)據(jù)分析水平。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用將為企業(yè)內(nèi)部審計帶來新的變革，同時也極大地提高審計范圍、審計效率和審計質(zhì)量。但是，當(dāng)前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的理論研究還不多。

2.文獻(xiàn)綜述

（1） 研究現(xiàn)狀

在國外，對這些問題的研究大多側(cè)重于數(shù)據(jù)的構(gòu)成與分析應(yīng)用，而在大數(shù)據(jù)背景下，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計問題，主要是圍繞著大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和它所帶來的作用。本文認(rèn)為，要實現(xiàn)我國商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)型審計，首先要從理念上進(jìn)行改革，其次要探索大數(shù)據(jù)技術(shù)，了解大數(shù)據(jù)的特點，才能更好地應(yīng)用。

方智（2019）認(rèn)為，“大數(shù)據(jù)驅(qū)動下，銀行內(nèi)部審計將全面優(yōu)化內(nèi)部審計的內(nèi)容、思路、目標(biāo)、技術(shù)等，用數(shù)據(jù)挖掘替代驗證，用大數(shù)據(jù)智能審計替代人工審計”。該系統(tǒng)采用計算機技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，并采用云計算技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，解決了傳統(tǒng)內(nèi)部審計難以解決的問題。孫靖（2020）認(rèn)為，在內(nèi)部審計中要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，并建議審計人員應(yīng)該從各個角度著手，建立與之相適應(yīng)的信息資源，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計打下堅實的基礎(chǔ)。不管是在風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性測試等方面，還是在編制審計報表和報告的過程中，都可以從數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)中挖掘出有用的信息。

對于大數(shù)據(jù)背景下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的機會與挑戰(zhàn)，許多專家都提出了自己的看法。張紅兆（2020）分析了外部環(huán)境變化對內(nèi)部審計的影響，提出要使內(nèi)部審計由“依賴經(jīng)驗”到“依賴數(shù)據(jù)”的轉(zhuǎn)變，需要從內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部審計流程、內(nèi)部審計平臺和內(nèi)部審計人才素質(zhì)四個層面著手。

（2） 文獻(xiàn)述評

通過對近幾年來大數(shù)據(jù)技術(shù)與銀行內(nèi)部審計有關(guān)的文獻(xiàn)的查閱，相關(guān)的理論與實踐的研究還很缺乏，而內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行的一項內(nèi)部業(yè)務(wù)，對外披露的信息相對較少，大數(shù)據(jù)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用更是鮮見。在實踐中，對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理的應(yīng)用比較多，一些商業(yè)銀行在內(nèi)部審計過程中，主要是對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)展開處理和分析，而對半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍處于探索階段，到現(xiàn)在為止，還沒有成熟的技術(shù)手段可以對半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)還存在很多應(yīng)用效果的問題：

一是缺乏大數(shù)據(jù)的處理能力。商業(yè)銀行屬于數(shù)據(jù)密集型產(chǎn)業(yè)，數(shù)據(jù)量大，信息化程度高，信息系統(tǒng)類型復(fù)雜。因為歷史的原因，各個部門主導(dǎo)的應(yīng)用系統(tǒng)在構(gòu)建之初，并沒有對數(shù)據(jù)的規(guī)范化進(jìn)行全面、系統(tǒng)的思考，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)孤島、數(shù)據(jù)豎井等現(xiàn)象的出現(xiàn)，并且各個系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)規(guī)范化還需要一個比較漫長的數(shù)據(jù)治理過程。目前，大數(shù)據(jù)審計主要針對的是結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而對于文本、圖片和地理位置等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的處理則相對滯后。與此同時，現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)審計平臺通常都是以傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫為基礎(chǔ)，具有較低的計算效率和可擴充性，不能適應(yīng)大規(guī)模用戶行為數(shù)據(jù)分析的需要。

二是對結(jié)構(gòu)化資料的處理規(guī)范進(jìn)行了改進(jìn)。首先，在商業(yè)銀行中，各種類型的應(yīng)用系統(tǒng)都有其自身的特點，因此，在新的應(yīng)用系統(tǒng)中，應(yīng)盡量避免出現(xiàn)不統(tǒng)一和不規(guī)范的情況。另外，由于歷史的原因，在構(gòu)建原始的應(yīng)用系統(tǒng)時，會出現(xiàn)數(shù)據(jù)檢查機制不嚴(yán)格，數(shù)據(jù)清洗不充分，相同內(nèi)容的字段描述類型不一致，存儲不必要的字符等問題。

三是在運用半結(jié)構(gòu)性和非結(jié)構(gòu)性資料時，缺乏成熟的經(jīng)驗。在審核過程中，半結(jié)構(gòu)化資料與非結(jié)構(gòu)化資料一樣，都是很有價值的資料。但是，這些數(shù)據(jù)的種類繁多，難以對其進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范化的處理。一方面，由于數(shù)據(jù)存放分散，種類繁多，各類數(shù)據(jù)和文件分散存放在不同部門，給審核員整合信息帶來了一定的難度。另一方面，對于半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理經(jīng)驗不足，有些數(shù)據(jù)的內(nèi)容沒有規(guī)律可循，其表達(dá)方式也缺乏規(guī)律，因此審計人員很難對信息進(jìn)行處理，也很難對有效的信息進(jìn)行篩選，還不能像對待結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)那樣，快速地對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘。

四是對半結(jié)構(gòu)性、非結(jié)構(gòu)性資料的資料處理方法還沒有完全掌握。當(dāng)前，審計人員盡管在法律法規(guī)和專業(yè)知識等方面已有一定的造詣，但是對大數(shù)據(jù)處理技術(shù)和方法的認(rèn)識還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。如何將半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，這取決于審計人員對審計流程的掌控能力。使用傳統(tǒng)的工具處理結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)時，會顯得很麻煩，尤其是當(dāng)要處理大量的非結(jié)構(gòu)化信息時，它會帶來很大的挑戰(zhàn)，這就需要審計人員具備更高的綜合素質(zhì)。

二、商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)審計概念及理論基礎(chǔ)

1.商業(yè)銀行概述

我國商業(yè)銀行被劃分為國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行，其中，國有商業(yè)銀行是由國家直接控制的商業(yè)銀行，共有6 家，在我國銀行業(yè)的整體份額中占據(jù)主導(dǎo)地位。我國共有12 家股份制商業(yè)銀行，與國有商業(yè)銀行的公有制性質(zhì)相比，其股權(quán)結(jié)構(gòu)多種多樣，既有全非公有經(jīng)濟占股的，也有以混合所有制形式存在的。

2.大數(shù)據(jù)概述

目前，對于大數(shù)據(jù)，人們并沒有一個明確的定義。但是，多數(shù)學(xué)者一致認(rèn)為，大數(shù)據(jù)是一種被處理過的數(shù)據(jù)，其所能處理的數(shù)據(jù)信息量遠(yuǎn)大于電腦所能儲存的容量。在處理數(shù)據(jù)信息工具的持續(xù)發(fā)展過程中，一些學(xué)者發(fā)現(xiàn)，把數(shù)據(jù)信息應(yīng)用在計算機中，可以挖掘出數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)度，預(yù)測事情在未來發(fā)生的可能性，還可以有效地揭示事物之間的內(nèi)在聯(lián)系。因此，所謂“大數(shù)據(jù)”，并不只是指“數(shù)據(jù)大”，還指的是收集大量的數(shù)據(jù)，建立模型后，再根據(jù)這些數(shù)據(jù)，得出一些結(jié)論，所以大數(shù)據(jù)正逐步成為一種新興的技術(shù)。

3.大數(shù)據(jù)審計概述

大數(shù)據(jù)審計是在傳統(tǒng)審計方法基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)為支撐的一種新的審計模式，大數(shù)據(jù)是由互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展而來的大量數(shù)據(jù)和信息的集合體。大數(shù)據(jù)技術(shù)審計，指的是審計人員在審計工作中，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對收集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，找出其中的可疑線索，按照審計對象的實際需要，快速、準(zhǔn)確、高效地從大量的數(shù)據(jù)中獲取所需要的信息，并對其進(jìn)行分析。

因此，可以將大數(shù)據(jù)審計定義為：在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，審計人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，與新的數(shù)據(jù)采集、分析方法相結(jié)合，對所采集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面、充分的利用，從而迅速地發(fā)現(xiàn)審計疑點，提升內(nèi)部審計的工作效率。

三、大數(shù)據(jù)審計在商業(yè)銀行應(yīng)用的現(xiàn)狀

在云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)快速發(fā)展的今天，在技術(shù)和商業(yè)應(yīng)用兩個層面上都有了顛覆性的突破，這使銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐越來越快。雖然銀行中有大量的客戶交易數(shù)據(jù)，但是這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量并不理想。在我國，有一些商業(yè)銀行利用計算機，對其進(jìn)行以數(shù)字信息為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)審計，并對其進(jìn)行存儲、處理和分析。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可快速自適應(yīng)審計工作環(huán)境的改變，提升審計工作效率，增強審計風(fēng)險防范能力。當(dāng)前，銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)在對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，主要采用的是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，而對于語音、視頻、圖片等非結(jié)構(gòu)化的原始數(shù)據(jù)，當(dāng)前還處在人工查看狀態(tài)，也沒有開發(fā)出相應(yīng)的信息系統(tǒng)對這類數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。因此，在今后銀行內(nèi)部開展大數(shù)據(jù)審計時，其主要研究方向應(yīng)該是對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理。

1.大數(shù)據(jù)審計在商業(yè)銀行應(yīng)用的優(yōu)勢

商業(yè)銀行具有實施大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢：一是銀行存儲了客戶基本信息、交易流水、信貸明細(xì)、客服電話錄音、網(wǎng)點視頻錄像、網(wǎng)銀地理位置、信息系統(tǒng)登錄日志等多種格式、多種來源的數(shù)據(jù)；二是銀行在業(yè)務(wù)處理、風(fēng)險防范和管理決策等方面有較好的實踐基礎(chǔ)；三是銀行具有競爭性的工資福利，可以吸引到高層次的人才；四是銀行業(yè)高度關(guān)注高科技在金融領(lǐng)域的研發(fā)與運用。

2.大數(shù)據(jù)審計在商業(yè)銀行應(yīng)用的問題

（1） 商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)未能充分利用

商業(yè)銀行是一個具有很高專業(yè)性的行業(yè)，它的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)非常龐大，而信息系統(tǒng)管理人員只懂得系統(tǒng)，卻不懂得專業(yè)知識，因此得出的數(shù)據(jù)與審計人員的要求有很大差距。再者，商業(yè)銀行在獲得內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析平臺所使用的數(shù)據(jù)方面存在困難，而且所獲得的數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，由于數(shù)據(jù)源的局限性，因此很難獲得非常深入的信息，也很難識別出會降低審計效果的風(fēng)險。商業(yè)銀行無法對業(yè)務(wù)層面的操作和處理進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和保留，而且業(yè)務(wù)處理的過程不能被完全反映出來，使審計的取證變得更加困難。

（2） 商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)需要進(jìn)一步完善

目前，我國商業(yè)銀行各個業(yè)務(wù)部門所采用的信息系統(tǒng)，有的甚至是銀行自己開發(fā)的，存在著系統(tǒng)整體設(shè)計不夠全面、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一等問題。有些銀行系統(tǒng)在很短的一段時間內(nèi)進(jìn)行了持續(xù)升級，更有甚者，新版本完全拋棄了舊版本，導(dǎo)致新舊版本之間的數(shù)據(jù)不兼容，由老版本所形成的歷史數(shù)據(jù)也被拋棄，最終形成了數(shù)據(jù)斷代。

由于受到部門的影響，各業(yè)務(wù)部門的主管部門間所開發(fā)的信息系統(tǒng)都存在數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)不強的問題，這一問題在商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)中十分常見，這會對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果造成不利影響，也會加大數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析的難度。特別是在對多維度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，往往會出現(xiàn)格式不統(tǒng)一、信息不完備、內(nèi)容不規(guī)范等問題，從而影響到多維度數(shù)據(jù)的匹配效率。

四、商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)化建議

1.高素質(zhì)隊伍是大數(shù)據(jù)審計的關(guān)鍵

大數(shù)據(jù)審計需要對業(yè)務(wù)和技術(shù)都有較深的了解，具備良好的交流能力和創(chuàng)新精神，同時具備敏銳的思維和勇于承擔(dān)責(zé)任的能力。而這樣的人才，是非常缺乏的，也是非常難招聘到的。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門要通過培訓(xùn)、外部招聘等方式，進(jìn)行長期的人才儲備。除此之外，商業(yè)銀行內(nèi)審部門還需要以審代培訓(xùn)，在實際工作中，不斷摸索，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和實戰(zhàn)能力。

2.高質(zhì)量數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)

數(shù)據(jù)是信息時代的寶貴資源。然而，目前國內(nèi)外相關(guān)數(shù)據(jù)普遍存在著重復(fù)、缺失、不一致等問題，這已成為制約大數(shù)據(jù)審計效率的瓶頸。商業(yè)銀行應(yīng)制定符合《銀行業(yè)金融機構(gòu)數(shù)據(jù)治理指引》規(guī)定的、涵蓋所有數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化計劃，并遵守統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；不斷地對信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，使其涵蓋所有的經(jīng)營與管理數(shù)據(jù)；要強化對數(shù)據(jù)收集的統(tǒng)一管理，對不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換進(jìn)行規(guī)范，使各種數(shù)據(jù)能夠高效地共享；制定數(shù)據(jù)安全的戰(zhàn)略和標(biāo)準(zhǔn)，合法地收集和使用數(shù)據(jù)，合法地保護(hù)用戶的隱私。

3.高性能系統(tǒng)是大數(shù)據(jù)審計的引擎

商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)審計平臺既包含了銀行內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)，又包含了多種復(fù)雜的機器學(xué)習(xí)算法，滿足了不同的應(yīng)用需求。所以，應(yīng)該建立一個企業(yè)級的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)一、二、三道防線的共商共建、共享共贏、聯(lián)防聯(lián)控。只有在建立了全行業(yè)大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，商業(yè)銀行才可以將半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的價值完全挖掘出來，才可以按照數(shù)據(jù)化、線上化的審計創(chuàng)新理念，強化互聯(lián)網(wǎng)時代信息技術(shù)對審計的引領(lǐng)和支撐作用。

五、結(jié)語

當(dāng)今，經(jīng)濟社會的發(fā)展與大數(shù)據(jù)分析技術(shù)密不可分，對銀行來說，利用物聯(lián)網(wǎng)、云計算和云平臺等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行的信息化審計建設(shè)，已經(jīng)成為我國銀行信息化建設(shè)的一個重要組成部分，它代表著我國內(nèi)部審計的新發(fā)展方向。通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)深入的研究和探討，將其前沿的技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，從而促進(jìn)審計工作的發(fā)展。對傳統(tǒng)的審計進(jìn)行改革，在審計領(lǐng)域進(jìn)行創(chuàng)新性的建設(shè)，與此同時，要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，積極探索內(nèi)部審計新方法，提高內(nèi)部審計效能。