基于財務共享的企業預算管控體系研究

張 禛 天衡會計師事務所徐州分所

預算管理是企業業績提升、成本控制、資源規劃的重要手段，其目的是幫助企業實現系統化管控，已被眾多的企業作為常規管理方法所采用。在財務管理業務場景持續更新，以及信息技術迭代創新的背景下，傳統財務管理方式迫切需要加快轉型節奏，以與信息化時代發展趨勢相適應。作為集中型組織管理模式的代表，財務共享中心是財務管理與信息技術融合發展的結果，其優勢是實現數據集成化和業務整合化。目前，嘗試財務共享中心建設的企業，特別是集團化大型企業越來越多，希望借此解決協調管控困難、組織結構分散等長期困擾企業發展的難題。近年來，以大智移云等新一代信息技術與現代企業管理的融合程度不斷加深，為企業內部管理與頂層設計創新帶來新的機遇和挑戰。基于財務共享的預算管理系統較以往更加智能靈活、全面高效，有助于推動現代企業的信息化建設與創新發展，促進企業財務共享系統與預算管控的有效融合。在財務信息化的背景下，企業全面預算也要充分利用財務共享系統，提高全面預算管理的效率、提升全面預算管理的分析決策能力，從而能夠更好地實現企業經營目標和戰略規劃，助力企業實現可持續發展。

一、傳統預算管理模式存在的主要問題

企業預算管理工作涉及業務范圍十分廣泛，業務數據種類繁多且數量巨大。受傳統模式限制，當前企業預算管理表現出諸多問題。一是預算編制誤差較大。隨著企業發展規模不斷發展壯大，預算編制工作涉及面越來越廣，業務部門及財務部門的所有數據都被納入參考依據范疇。傳統管理模式下，企業很難將數量龐大的預算編制參考數據收集全面，特別是外部政策、市場環境等相關非結構性數據經常出現空缺，加之參考數據在冗長的匯總過程中真實性、準確性不可避免地受到損失，致使最終的預算編制結果極易出現較大誤差。二是預算執行力度不足。盡管企業的業務范圍、組織結構處于持續擴展狀態，但是預算執行責任卻沒有同步落實到位，加之預算執行信息傳遞滯后，預算指標細化程度不足，預算偏差不能及時發現，諸多因素共同導致企業預算指標難以執行到位。三是預算考評體系不完善。多數企業雖然開展了預算績效考核工作，但是由于缺少智能化信息平臺、大數據等先進信息技術手段的支持，致使預算結果分析不夠深入和精準，預算考核指標的設置也不盡合理，分析維度單一、報告生成滯后等問題普遍存在，嚴重限制了預算考核對預算管理效果的反饋和指導作用。

二、基于財務共享的預算管控的現實意義

財務共享服務模式是指企業集團通過成立財務共享中心，搭建財務共享服務平臺，采用集中處理方式提升財務核算效率，降低財務核算成本，加強企業財務管理，提高整體財務服務質量，加速財務服務及財務隊伍的轉型升級。財務共享的概念是依托網絡化、數字化大發展的時代而產生，經過較長時間的探索研究，目前大多數企業已經對財務共享的概念有所了解，并致力將財務共享應用于企業實際管理工作中。財務共享中心主要功能是利用信息技術收集整合、分析處理業務數據并重塑業務流程。其將分布分散、業務龐雜的會計業務集中統一處理，實現了企業各級單位財會處理業務的歸集，對企業預算管理優化具有重要現實意義。

首先，有助于提高預算管理工作效率。財務共享模式下，企業預算管理等財務管理活動主要利用信息化手段，基于信息化平臺開展和完成。一方面，確保了預算數據的可靠性、及時性、準確性；另一方面，也使原本復雜的預算管理業務流程得以整合優化。基于此，預算管理各環節的及時性、動態性均得到提高，進而帶動預算管理效率實現整體提升。其次，有助于企業戰略目標順利實現。預算管理是推動企業戰略目標實現的重要手段，其實質是企業業財融合發展的要求。財務共享模式強化預算管理效果，優化預算環節流程，增強企業內部凝聚力，實現了對各級單位預算情況的動態監控，一系列實施效果都有助于企業戰略目標實現。最后，有助于提升管理會計應用效果。在財務共享模式下，企業管理層依靠財務數據、業務數據等經營數據的動態歸集分析，可以獲得系統而詳實的決策數據支撐，從而做出科學準確的經營管理決策，幫助管理會計較好地實現經營決策輔助作用。同時，作為管理會計工具和內控工具的預算管理，在財務共享模式下，實現由效率至效果的全面優化，一定程度上對企業管理會計整體應用效果也起到推動作用。綜上所述，企業的發展壯大需要建立財務共享模式，對傳統管理模式弊端進行改善。財務共享模式為企業長久發展提供戰略決策支持，全面優化預算管理等管理會計工具實施效果，鞏固企業在激烈市場競爭中的優勢地位，推動企業價值最大化和經營效益可持續化發展目標的最終實現。

三、基于財務共享的預算管控體系分析

通過實現財務共享，可提高預算管理的針對性和有效性，避免預算管理中的盲從，助力企業降低生產經營成本，提高綜合效益，切實優化解決當前預算管理中存在的部分疑難問題，促進預算管理始終朝著正確的方向發展。企業基于財務共享的預算管控體系組織框架，由公司財務共享中心、預算管理委員會、財務部以及各單位預算部門共同組成，以預算數據的產生、分析、共享、處理等為核心任務，基于預算編制、執行、分析、考核四個流程環節進行運轉，圍繞提高預算管理工作效率和質量的目標，推動各層級預算單位深度協同、預算流程標準化及預算數據全面共享的實現。

1.基于財務共享的預算編制

預算編制過程應當使企業各層級單位均參與其中。為此，自下而上、自上而下或兩者結合的方式，是多數企業所采取的預算編制組織形式。企業通過財務共享平臺獲取涉及預算編制的各類財務數據、業務數據，特別是存于預算管理系統的歷史數據，作為預算編制的基礎依據，并充分結合社會環境、經濟環境、政策環境等外部影響因素，編制出較準確、全面的預算方案，并上傳至財務共享平臺，以供各級預算單位參考借鑒。各級預算單位參考公司預算方案制定本單位預算草案后，將其上報公司審批，預算草案在公司匯總審批后，下達至各級單位正式執行，整個流程中的上傳下達都經過財務共享中心自動完成。由上可見，經過預處理的財務共享中心存儲數據成為企業預算編制參考數據的可靠來源，預算編制的基礎數據更加全面、準確；而預算草案經由財務共享中心傳遞至整個公司的方式，可以避免中間環節過多造成數據丟失、篡改等問題，最大程度地保證預算方案的原始完整性，同時也使信息傳遞過程縮短，提高了信息傳遞效率。總之，相比傳統預算編制模式，基于財務共享中心的預算編制，使預算編制的時效性、準確性和全面性均得到較大提高，還有助于提高企業經營管理水平。

2.基于財務共享的預算執行

預算管理通常將與物資、資金等資源消耗相關的業務環節作為控制節點給予重點關注。在預算執行階段，業務活動控制點控制及實時追蹤，基于財務共享中心均可有效實現。預算執行狀態通過財務共享中心內的預算管理系統可以實時更新，這得益于預算管理系統與資金管理、網上報賬、會計核算等接入財務共享中心的系統之間進行的業務數據實時共享。同時，通過業務數據共享，預算管理系統可以在預算執行期間，隨時將執行數據與預算目標進行對比，從而對執行偏差及時發出預警并實施調整控制。預算控制節點廣泛分布于各級預算單位的各項業務活動中，通過財務共享平臺預算管理部門，可以清晰精準地定位控制節點，對其發生的費用支出予以嚴格控制，從關鍵環節上確保企業整體預算執行效果。預算執行過程中，在控制節點支出超出預算指標需作出調整的情況下，若預算項目屬于剛性控制范圍，財務共享中心將直接駁回預算調整申請，預算單位責任人也會收到財務共享中心發出的預算預警提醒；若預算項目屬于彈性控制范圍，預算單位可將包含可行性分析報告的預算調整申請，通過財務共享中心提交至公司進行審批，審批合格的預算調整方案在財務共享平臺公示后，將替代原有預算計劃。綜上分析，預算管理系統與各業務系統之間的數據傳輸，基于財務共享平臺而順利實現，為預算執行監督、預算調整申請、預算控制預警等活動提供了便捷的平臺支持。基于財務共享中心，管理者可以實時了解掌握企業當前可用資源，從而提高資源配置效率；同時，預算執行主觀隨意性也得到有效控制，預算調整及數據傳輸及時性均得到改善。

3.基于財務共享的預算分析

預算管理需要持續關注對比預算計劃和預算實際執行情況，按照年度、季度或月度匯總兩者差異概況，據其編訂預算差異報告。多模型、多維度數據分析是預算分析的基礎工作，也是管理會計的基本要求。比如可采用對標分析、差異分析等多種方法，從區域、客戶、產品多個方面，對營業收入情況進行分析。使用何種數據分析方式和維度，取決于數據服務對象，因此針對不同數據服務對象，有時需要將多種方法、維度綜合應用。基于財務共享平臺的預算分析，使復雜的計算路徑、冗長的報表格式成為歷史，且能夠自由查詢和多維度智能化分析企業各階段預算數據及歷史資料信息，較以往預算分析更加靈活有效。同時，在財務共享平臺建立后，一方面，關鍵預算指標及其有關財務數據、業務明細等信息，都將處于預算管理系統的實時追蹤監控下，并能隨時調取；另一方面，各預算執行單位也能隨時了解和掌握自身及公司的預算執行情況，便于預算分析工作隨時展開。總之，在財務共享平臺的支持下，企業預算分析工作更加便捷高效，綜合性、多維度預算分析手段的使用也得以實現，預算分析效果和效率顯著提升。

4.基于財務共享的預算考核

該環節主要對預算編制、分析等預算管理情況進行全面考核，而考核的有效性、客觀性在財務共享的幫助下將得到顯著改善和提升。預算執行數據通過財務共享平臺，可以直接被預算管理系統獲取，預算管理系統根據預算目標、評分標準，對預算執行情況進行對比分析和考核評分，并自動生成考核得分及評價報告。財務共享平臺還可基于各級管理層人員的不同需求，生成和輸出差異化的考核結果分析報告。此外，財務共享平臺不但具有自動識別和更新考評指標的功能，而且對考核分數還具有自動排序、匯總統計以及存檔查詢等功能。基于財務共享平臺，所有預算執行部門均被納入考核范圍，并被相應地賦予與企業績效管理KPI 指標相掛鉤的預算考評指標。定性指標考核方面，基于預算執行有效性、預算調整及時性、預算編制準確性等維度，對各級預算責任單位的預算管理工作績效進行全面考核。定量指標考核方面，對照預算目標對預算執行結果偏差進行分析評價，并據此評價預算編制的合理性。同時，財務共享中心的信息技術優勢能使其精準識別無效的、重復的、不合理的考核指標，并將其及時從預算考核指標體系中剔除，動態化、全過程地保證預算考核指標設置的合理性、有效性和科學性。

四、基于財務共享的預算管控的保障措施

1.完善財務共享中心建設

財務共享中心建設事關財務管理模式的變革，也關系企業管理模式創新。首先，通過統一資金管理、統一會計核算和統一財務制度，將企業基礎財務工作打造成一個整體，為后續的財務共享服務及信息系統建設打下堅實基礎。其次，加強對財務共享中心的組織和協調，將董事長作為財務共享中心建設第一責任人，將財務共享中心建設列為企業“一把手”工程來抓，并按照“整體規劃、分步實施、逐漸完善”的原則有序推進。再者，企業要想在時代浪潮下保持強有力的競爭力，需要充分了解大數據和人工智能的優勢，結合現狀利用財務共享中心加快預算管理轉型進程，從而實現傳統至創新的快速轉變。企業要引領財務共享服務中心建設進一步向縱深推進，引入智能化技術。通過收單機器人、開票機器人等財務機器人的應用，提高工作效率。同時，以財務共享中心建設為契機，著力培養具有全局觀的復合型財務人才，引導財務人員自身轉型，優化財務人員的結構。總之，財務共享中心建設要定位準確、任務明確、步驟清晰、組織得當，確保任務目標順利完成。

2.建立財務共享模式下的風險預警機制

互聯網是構建財務共享模式的物理基礎，一旦網絡出現問題，企業預算或決策可能因錯誤的數據信息而出現嚴重偏差。因此，有必要在財務共享模式實施的同時設置風險預警機制及防范措施。在統一業務流程與交易規則中納入風險控制點，并進一步嵌入至信息系統，通過系統流程穿刺、風險預警、信息反饋、科目分析等一系列共享質量管理措施，對財務、經營、財務、戰略等方面的風險有效防范，全面有效地管控企業內部各類風險；培養合規性內部文化機制，對共享成員基于事前防范、事中自查、事后控制三方面定期進行合規測評，鼓勵全員參與內部控制活動，把握主動性并建立全面內控，保證日常內控流程嚴格把控，積極預防各類風險特別是事后風險。

3.增強預算管控信息共享意識

企業管理層要提高思想站位，充分認識信息共享建設的緊迫性及重要意義，加強業務部門協同配合，強化落實責任制度，全面加強組織領導，推進財務共享數字化全面升級。以實操培訓為抓手，深度講解財務共享各個業務模塊操作流程，宣傳培訓工作要實現基層業務部門全覆蓋，夯實業財融合基礎，確保財務共享建設高質量推進。各級預算單位針對突出問題、關鍵把控點、工作理念等要積極分享交流經驗，共同進行答疑解惑，形成上下“共商、共建、共享”高效聯動的局面。總之，企業要以經驗交流及難點答疑為途徑，以實操培訓、知識宣貫為起點，持續開展并切實做好預算管控相關信息共享工作。